Алгоритм предоставления беспроцентного займа учредителю от организации – проводки и налогообложение

Алгоритм предоставления беспроцентного займа учредителю от организации – проводки и налогообложение

Как собственнику предприятия получить деньги фирмы для собственных нужд? Если компания имеет юридический статус (не является ИП), то просто вывести средства на карту или взять из кассы не получится. В таких случаях учредители часто практикуют получение беспроцентного займа у собственного предприятия.

Как это правильно сделать и минимизировать налоговые последствия, рассказывается в статье.

Может ли ООО выдать кредит без процентов своему участнику?

Закон разрешает выдавать займы любым лицом любому лицу. Эти действия регулируются ст. 42 ГК РФ.

Предприятие и учредитель этой фирмы также могут выступать сторонами этой сделки. Ограничений по тому основанию, что физическое лицо заемщик также является учредителем юридического лица заимодавца, нет.

Порядок предоставления заемных средств от организации

При оформлении договора займа следует учитывать следующие моменты:

  1. В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
  2. После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2018 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
  3. На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.

Особенности выдачи из кассы

Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей. Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.

При выдаче займа через кассу оформляется расходный кассовый ордер с указанием основания выдачи средств (договор займа), и ордер обязательно фиксируется в кассовой книге.

Контрольно-кассовая техника при выдаче и возврате займа в кассу не используется, так как эта операция не является реализацией или оказанием услуг.

Возврат оформляется приходным кассовым ордером.

Бухгалтерские проводки

В зависимости от срока, займы разделяют на краткосрочные (до 1 года), и долгосрочные (свыше одного года).

В зависимости от вида займа и источника его выдачи в бухгалтерском учете будут произведены следующие проводки:

  • Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа из кассы.
  • Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов из кассы.
  • Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов через банк.
  • Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов через банк.

Как списать выданный заем?

Займ учредителю может быть списан в двух случаях:

  1. В случае его полного погашения.
  2. В случае оформления процедуры прощения долга.

Возврат денег

В соответствие с заключенным договором учредитель может вернуть беспроцентный займ как полностью, так и частично, в срок или досрочно, а также в отложенный срок по соглашению сторон.

В зависимости от способа возврата суммы отражаются в бухгалтерском учете проводками:

  • Дт 50 Кт 66, 67 – возврат наличными в кассу краткосрочного или долгосрочного займа.
  • Дт 51 Кт 66, 67 – возврат краткосрочного или долгосрочного займа через кредитную организацию.

Прощение долга

Любое лицо может простить долг другому лицу как полностью, так и частично. С точки зрения закона – это обычная сделка. Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Каких-то специальных требований для осуществления процедуры прощения займа учредителю закон не предъявляет.

По общему правилу долг может быть прощен, если этот факт не нарушает прав других лиц в отношении имущества заимодавца.

Согласно ГК РФ, долг считается прощенным с момента получения заемщиком извещения о списании долга. Должник может в разумный срок возразить против прощения долга.

Факт прощения со дня получения извещения отражен в п.2 ст. 415 ГК РФ, этот пункт был введен сравнительно недавно. До появления этой нормы стороны оформляли процедуру прощения другими способами.

  1. Оформление договора дарения.
  2. Заключение договора прощения долга. Часто участники заемных отношений считают недостаточным одностороннее уведомление, и заключают двусторонний договор. Это не запрещено законом, но будет избыточным действием. Кроме того, на основании этого договора в любом случае нужно будет направить должнику уведомление о прощении долга.

Независимо от способа списания долга учредителю у последнего возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.

Прощеный долг нельзя отнести на расходы, следовательно, уменьшить налогооблагаемую базу. Этот вид затрат не отражен в ст. 346.16 НК. Сумма прощеного долга относится на прибыль, то есть является прямым убытком предприятия.

Налоговые последствия

С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.

На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Пример налогообложения

Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.

В январе 2019 года 7,75%.

100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.

В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.

Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.

Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.

При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.

Что признается материальной выгодой?

С 2018 года вступили в силу изменения, касающиеся признания беспроцентного использования займа в качестве материальной выгоды. Они закреплены в федеральном законе 27.11.2017 № 333-ФЗ, и фиксируют два определяющих признака материальной выгоды.

Если хотя бы один из них присутствует, то беспроцентное пользование займом признается материальной выгодой:

  • Если заемщик является сотрудником хозяйствующего субъекта или находится в других взаимозависимых отношениях (учредитель);
  • Если невыплата заемщиком процентов является материальной помощью или удовлетворением обязательств заимодавца перед заемщиком ( в том числе за поставленный товары, выполненные работы или оказанные услуги).

Эти правила распространяются и на договоры займа, заключенный до 1.-1.2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).

Как минимизировать налоговые расходы?

Ежемесячная обязанность заемщика платить налог на материальную выгоду при использовании беспроцентного займа четко закреплена в законе.

Минимизировать налоговые расходы возможно, оформив займ под минимальные проценты – чуть выше 2/3 ключевой ставки ЦБ.

В таком случае налог платит компания как за внереализационные доходы. Эти доходы облагаются налогом на прибыль, сама базовая ставка которого ниже – 20% против 35 НДФЛ. Кроме того, договор процентного займа можно продлевать, сделав его бессрочным.

Оформление беспроцентного займа имеет весьма условные выгоды, которые нивелируются налоговой нагрузкой или даже выводят в минус.

Отчетность при уплате НДФЛ с материальной выгоды

Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:

  • 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
  • В расчете по форме 6-НДФЛ.

Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.

В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.

Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.

Учредитель имеет право получить займ у собственного предприятия, в том числе и беспроцентный.

Данный вид сделки оформляется в соответствие с общегражданским законодательством/

Беспроцентное пользование кредитом предполагает возникновение материальной выгоды, что влечет за собой налоговые обязательства.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Источник:
http://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/zaem/besprotsentniy-uchreditelyu.html

Заем учредителю от ООО: налогообложение

Похожие публикации

По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.

Заем от ООО учредителю – правовая регламентация

Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.

Читайте также  Образец заполнения формы р15001 и р16001 2020 при ликвидации ООО

Если учредитель получил займ от ООО, это должно прослеживаться по следующим документам:

протокол, являющийся итогом собрания участников общества;

договор займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ);

при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество;

заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;

дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита.

Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2019

При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде. Объем этой выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, производится по формуле:

Объем заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки Центробанка) х 35%.

Начислять НДФЛ следует одновременно с матвыгодой в последний день каждого месяца действия договора (включая месяц последнего платежа), до тех пор, пока денежные средства не будут возвращены компании полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).

Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

217,99 х 35% = 76 руб.

Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение

Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

Заем от ООО учредителю – пример расчета процентов и НДФЛ

С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;

исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;

с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;

сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

Заем от ООО учредителю: проводки

Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:

Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;

Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);

Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник:
http://spmag.ru/articles/zaem-uchreditelyu-ot-ooo-nalogooblozhenie

Предоставление займа физическому лицу — учредителю

Ю. ПЕРМИТИНА, аудитор КГ «Что делать Консалт»

По договору займа одна сторона (организация-заимодавец) передает в собственность заемщику (физическому лицу) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи заимодавцем заемщику денег или иных вещей (п. 1 ст. 807). Выдачу денежного займа необходимо оформить расходным кассовым ордером или платежным поручением. На передачу займа в неденежной форме составляется накладная (на передачу товара, материалов, готовой продукции).

Денежный заем предполагается процентным, если в нем прямо не указано, что он является беспроцентным. Если такого указания нет, то заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов в размере, определенном существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Заем в вещевой форме, наоборот, по умолчанию предполагается беспроцентным, если в нем прямо не указано иное. По договору вещевого займа заимодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807).

Таким образом, если возвращаться будет не та же вещь с индивидуальными признаками, а другая, относящаяся к тому же роду и того же качества, между сторонами заключается договор займа. Передача вещи с индивидуальными признаками (например, автомашины с определенным госномером) оформляется договором аренды.

Кроме того, договор займа не должен предусматривать, что заемщик взамен полученных денежных средств должен вернуть товарно-материальные ценности (ТМЦ) или выполнить работы (оказать услуги); или, наоборот, взамен полученных ТМЦ вернуть деньги. Такой договор является договором купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг.

При отражении в бухгалтерском учете операций по договорам займа следует руководствоваться ПБУ 19/02. Для отражения выданных займов предусмотрен субсчет 3 «Предоставленные займы» счета 58 «Финансовые вложения». Если учредитель является работником организации, то выдача ему займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам».

При выдаче займа в денежной форме производится запись:

Дебет 58-3 (73-1), Кредит 51, 50.

При выдаче займа в вещественной форме производится запись:

Дебет 58, субсчет «Предоставленные займы», Кредит 01, 10, 41, 43.

Согласно п. 2 ПБУ 19/02 предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации при одновременном выполнении следующих условий:

наличие оформленного договора, подтверждающего существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставленным займом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (например, в форме процентов).

Исходя из этого определения беспроцентный заем не относится к финансовым вложениям организации, однако Планом счетов предусматривается отражение займов на счете 58. Данное противоречие может быть снято, если в бухгалтерском учете выданные беспроцентные займы отражаются на счете 58, а в бухгалтерском балансе — по стр. 230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» или стр. 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

Порядок начисления и учета процентов по предоставленным займам физическим лицам аналогичен общему порядку, установленному в п. 16 ПБУ 9/99: проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Для учета начисленных процентов по займам можно открыть отдельный субсчет к счетам 58 или 73.

В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Таким образом, проценты на сумму займа, подлежащие уплате предприятию-заимодавцу, а также платежи в погашение суммы основного долга, предоставленного в денежной форме, НДС не облагаются. Освобождение от НДС прочих услуг, связанных с предоставлением займа в денежной форме, НК РФ не предусмотрено.

Читайте также  Как настроить работу, если вы открываете бухгалтерскую фирму?

При выдаче займа в натуральной форме право собственности на передаваемые ТМЦ переходит от заимодавца к заемщику. Такая передача права собственности по договору займа является объектом обложения НДС у заимодавца на основании п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база в этом случае определяется согласно п. 2 ст. 154 НК РФ как стоимость передаваемых товаров, исчисленная исходя из цен, устанавливаемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС.

Если в договоре указано, что сумма займа содержит «в том числе НДС», то производятся записи:

Дебет 58-3 (73-1), Кредит 68, субсчет «НДС по займу»,

Дебет 68, субсчет «НДС по займу», Кредит 68, субсчет «НДС».

Счет-фактура выписывается в одном экземпляре. Начисленный НДС перечисляется в бюджет. После возврата займа сумма НДС может быть поставлена к вычету.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, исчисленного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

При получении процентов по договорам товарного кредита и денежного займа организация должна составить счет-фактуру. Обязанность составления счета-фактуры в случае предоставления денежного займа вытекает из ст. 149 НК РФ, которая освобождает от налогообложения оказание финансовых услуг в денежной форме. Однако согласно п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

В целях налогообложения прибыли средства или имущество, полученное по договору займа (в том числе в натуральной форме) или в счет погашения займа, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому у заимодавца не возникает обязанности по включению стоимости имущества, полученного при возврате займа, в состав доходов, подлежащих налогообложению. Однако возможна ситуация, когда возвращается равное количество других вещей того же рода и качества, но стоимостью более или менее переданных ранее. Если стоимость возвращаемого имущества выше стоимости переданного имущества, то разница подлежит включению во внереализационные доходы; если же эта стоимость меньше, то разница не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Проценты, причитающиеся организации по договору займа, в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ признаются внереализационными доходами. Такие доходы в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль признаются полученными и включаются в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода независимо от условий их уплаты физическим лицом.

Если организация выдала учредителю беспроцентный заем или заем под проценты, размер которых меньше 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения займа, то у физического лица образуется материальная выгода. Данная норма действительна, если обязательство выражено в рублях или в условных денежных единицах, но подлежит погашению в рублях.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от организации, признается его доходом и включается в налоговую базу по НДФЛ. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п.п. 1 п. 2 ст. 212). Налогообложение производится по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 212 и п.п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ налоговая база по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на дату уплаты налогоплательщиком (физическим лицом) процентов по полученным заемным средствам, но не реже одного раза за календарный год. Это означает, что для работника определение дохода от материальной выгоды зависит от сроков уплаты процентов, предусмотренных договором займа, в течение календарного года, но обязательно по итогам года.

Таким образом, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налоговую базу и налог, отразить это в налоговой декларации, подаваемой в налоговые органы до 30 апреля следующего за истекшим года. Физическое лицо вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по исчислению налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды и соответственно по исчислению налога и его уплате в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (ст. 26, 29 НК РФ). Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Организация выступающая налоговым агентом по отношению к физическому лицу, получившему заем, учитывает доходы в виде материальной выгоды в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ. По окончании налогового периода (календарного года) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Полученная физическим лицом материальная выгода от экономии на процентах по полученным от организации займам, не облагается ЕСН. Пунктом 1 ст. 236 НК РФ в состав объектов обложения ЕСН для организаций, производящих выплаты физическим лицам, включены выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно Федеральному закону от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника (далее — ККТ) применяется организациями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товара, выполнения работ или оказания услуг. Отсюда следует, что при погашении процентов, которые являются платой за оказание финансовых услуг по предоставлению займа, ККТ надо применять.

Если физическое лицо погашает заем по письму организации в кассу другой организации, являющейся кредитором заимодавца, то следует соблюдать лимит расчетов между юридическими лицами по одной сделке. Данный лимит установлен указанием Банка России от 14.11.01 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами (в рамках одного договора) по одной сделке» и составляет в настоящее время 60 000 руб.

Источник:
http://www.klerk.ru/buh/articles/36877/

Подборки из журналов бухгалтеру

Выдаем заем учредителю или сотруднику

Составить договор займа

Не важно, обратился к вам сотрудник или учредитель (гражданин). С человеком нужно заключить письменный договор займа. Этого требует пункт 1 статьи 808 ГК РФ.

Все денежные займы можно поделить на два типа – процентные и беспроцентные. Обязательно укажите в договоре выбранный вариант. Иначе заем учредителю автоматически будет признан процентным, а маржа будет рассчитываться из ставки рефинансирования (на сегодняшний день – 8,25% годовых). Такие правила установлены пунктом 1 статьи 809 ГК РФ.

У вас процентный заем учредителю? Тогда пропишите в договоре, как и когда заемщик будет перечислять проценты. Если этого не сделать, то сработает правило по умолчанию: человек должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Также не забудьте закрепить условия возврата займа. Например, в какой срок. Кстати, срок вы вправе определить не только конкретной датой. Можно написать, что деньги должник обязуется вернуть по требованию компании (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Кроме того, желательно указать, в какой форме должник вернет деньги: наличными или перечислит на расчетный счет компании. Если выберете второй вариант, то укажите в договоре реквизиты банковского счета.

Провести операцию в бухучете

При выдаче займа обязательно составьте первичный документ. Если деньги выданы через кассу то это будет расходный кассовый ордер. Вы договорились с должником, что перечислите заем на зарплатную карточку или другой банковский счет? Тогда в качестве подтверждающих документов послужат договор займа и выписка со счета.

После того как заем был выдан из кассы или перечислен на счет сотруднику, в бухучете сделайте запись:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.

Если заем вы предоставили учредителю, который не является сотрудником, то проводка будет следующая:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)
– выдан денежный заем учредителю.

Если в договоре были предусмотрены проценты за пользование займом, то их сумму нужно будет учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). При этом ПБУ 9/99 требует отражать проценты ежемесячно:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– начислены проценты по договору займа.

Читайте также  Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета

Расчет налогов

Деньги, которые были выданы в качестве займа, не являются расходами организации, поэтому учесть их при расчете налога на прибыль не получится (п. 12 ст. 270 НК РФ). Аналогичное правило и для упрощенщиков (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

С НДС все обстоит так же просто. Потому что операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому не нужно будет ни начислять налог, ни выставлять счет-фактуру.

А вот НДФЛ в некоторых случаях придется посчитать. Сделать это будет нужно, если заем окажется беспроцентным или же ставка по договору будет ниже 2/3 ставки рефинансирования. В такой ситуации у гражданина, который получил деньги на льготных условиях, возникнет материальная выгода А налоговым агентом для него будет ваша организация, поэтому рассчитать, удержать и перечислить налог придется вам.

На практике если организации и предоставляют своим сотрудникам займы, то краткосрочные и беспроцентные. В такой ситуации датой получения дохода будет считаться день, когда человек вернул весь заем или его часть организации (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

В = 2/3Ср x Сз x Кд: 365 (366),

где В – материальная выгода по беспроцентному займу;

Ср – ставка рефинансирования на дату возврата займа;

Сз – сумма займа;

Кд – количество календарных дней пользования займом.

После того как сумма материальной выгоды будет рассчитана, удержите с нее НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). А если заем был предоставлен нерезиденту, то ставка составит 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то их начислять не нужно.

Источник:
http://otchetonline.ru/art/buh/47749-vydaem-zaem-uchreditelyu-ili-sotrudniku.html

Проводки по выдаче займа учредителю

ООО выдает заем учредителю: проводки

Здравствуйте!
Поскольку предоставляемый заем является беспроцентным, он не включается в состав финансовых вложений организации и учитывается в качестве дебиторской задолженности (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Поскольку учредитель является директором ООО, т.е. работником организации, в бухгалтерском учете сумма беспроцентного займа отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», и кредиту счета 50 «Касса» либо кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
На дату возврата займа в бух.учете будут сделаны следующие проводки: Д 50 (51) К 73-1 на сумму возвращаемых заемных средств и Д 70 К 68 на сумму удержанного НДФЛ с полученной материальной выгоды.
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами для работника является доходом, облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Организация-заимодавец, предоставившая беспроцентный заем работнику, является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 212 НК РФ).
При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
При получении дохода в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В рассматриваемой ситуации работнику предоставлен беспроцентный заем.
По мнению Минфина России, в таком случае фактической датой получения дохода следует считать дату возврата заемных средств (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282, от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366, от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223, от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350).
НДФЛ может быть удержан организацией-заимодавцем при выплате заработной платы, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумму НДФЛ, удержанную с материальной выгоды, организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Что касается цели займа, то в случае, когда беспроцентный заем предоставлен учредителю в связи с приобретением или строительством жилья на территории РФ, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в состав доходов налогоплательщика-физического лица не включается при условии, что он имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (абз. 3, 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Что касается организации, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Ну и на всякий случай помним, когда сделка признается контролируемой (пп. 2 п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Беспроцентный займ: проводки

Актуально на: 27 января 2017 г.

Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.

Получаем беспроцентный заем

Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.

Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.

Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.

Источник:
http://fast-tran.ru/provodki-po-vydache-zajma-uchreditelyu-178/

Какими проводками отражать выдачу или возврат займа

Бухгалтерский учет заемных средств

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

  1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
  2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
  3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Займ выданный: бухгалтерские проводки

Если выдан займ другой организации, проводки будут следующими:

Выдача займа учредителю, проводки:

Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.

Выдача займа сотруднику (проводки будут аналогичны и для учредителя-сотрудника организации):

Если организация выдает работнику процентное заимствование, то начисление процентов оформляется следующим образом (п. 7 ПБУ 9/99):

Если проценты начислены по ссуде, выданной другой организации, бухгалтерская запись будет такова:

Оформить выдачу средств работнику можно и так:

Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:

  • Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
  • Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.

Возврат займа: проводки

Возвращение средств оформляется следующим образом:

  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
  • Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.

Источник:
http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kakimi-provodkami-otrazhat-vydachu-ili-vozvrat-zayma