Дебиторская задолженность в балансе: что это, примеры

Дебиторская задолженность в балансе: что это, примеры

Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.

Наиболее часто встречающейся актив компании по праву считается дебиторская задолженность. Однако в процессе ее создания многие бухгалтера встречаются с теми или иными проблемами.

Определение, виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой общую сумму задолженности, которая накопилась перед компанией от юридических либо физических лиц в результате сотрудничества между ними. Зачастую подобная задолженность возникает в результате реализации товаров либо услуг в кредит.

Ключевым условием обеспечения финансовой стабильности компании считается существенное превышение суммы дебиторской задолженности относительно кредитной.

Дебиторская задолженность бывает нескольких видов:

  • краткосрочной. Под краткосрочной задолженностью подразумевается взыскание долгов менее чем за год;
  • долгосрочной. Под этим понятием подразумевается взыскание долга на протяжении нескольких лет.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками. В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.

Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.

Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

  • бюджетные компании;
  • внутренние должники;
  • остальные компании, которые задолжали определенную сумму.

К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.

Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.

Распределение задолженности, варианты отражения в балансе

В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.

В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.

В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:

  • 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
  • 1232 – долгосрочный дебетовый долг.

Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.

При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.

Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными. Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.

Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:

  • cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
  • cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
  • cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
  • cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
  • cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
  • cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
  • cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
  • cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
  • cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.

Кроме всего этого, следует оформить резерв, связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.

Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.

Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.

Весь резерв отображается проводкой:

  • Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
  • Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
  • Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.

Учет дебиторской задолженности на примерах

Рассмотрим пример учета дебиторской задолженности на примерах.

Пример 1

У компании ПАО “Энергосервис” имеется дебиторская задолженность перед компанией “Нева” в размере 115 000 рублей за выполнение ряда определенных работ (включая НДС в размере 15 000 рублей).

Управляющие компании “Нева” решили перепродать наличие задолженности согласно действующему договору третьей компании за 100 000 рублей, поскольку имеется предположение о том, что возвратить задолженность у “Энергосервис” до начала следующего года не получиться.

При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.

Чтобы выполнить бухгалтерский анализ необходимо провести проводку согласно формулам:

  • Д 62 К 90-1 – 115 000 было начислено дебиторского долга ПАО “Энергосервис” за выполнение ряда работ;
  • Д 90-3 К 68 – 15 тыс. рублей было начислено НДС;
  • Д 76 К 91-1 – 100 тыс. рублей получено за реализацию долга третьей компании;
  • Д 99 К 91-9 – 15 тыс. рублей обнаружено ущерба согласно соглашения.

Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что не нужно путать выданный аванс с расчетом дальнейших периодов.

Пример 2

По товару, который выгрузили согласно подписанному ранее соглашению, у поставщика сформировалась дебиторская задолженность, срок исковой давности уже прошел, в общей сумме 70 800, включая НДС 10 800. Преследуя цели налогообложения дохода у поставщика, применяется способ начисления.

Произведем записи на счетах согласно списанию дебиторского долга:

  • Д-т сч. 91 К-т сч. 62 «Выполненные расчеты с клиентами» — 70 800 руб.;
  • Д-т сч. 90 К-т сч. 68 «Оплата налоговых и прочих сборов» — 10 800 руб.;
  • Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Произведение расчетов по НДС» — 10 800 руб.;
  • Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Выполнение расчетов на доходы» — 2592 руб.

Исходя из этих данных налог на НДС в дальнейшем составит 2592 руб.

Отражение оборотных средств в балансе на видео

Ниже в удобном видеоформате срезюмированы основные важные положения по отражению оборотных активов в балансе.

Источник:
http://votbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/analys-dolgov/chto-eto-primery.html

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Семинар «Как составить бухгалтерскую отчетность, ч. 1: баланс», актуально на 30 августа 2017 г.

Раздел II баланса: дебиторская задолженность

Проверяем данные о дебиторке

Что такое дебиторка, объяснять бухгалтеру не нужно. Любой из нас скажет: это все то, что нам должны контрагенты.

По экономическому содержанию долги делят на денежные и товарные. Деньги нам обычно причитаются за нечто проданное контрагенту. Если же мы перечислили контрагенту аванс и ждем поставку, то долг товарный.

Чтобы показать это основное отличие, дебиторку раскрывают в балансе через подстроки, например:

— «Задолженность покупателей и заказчиков»;

— «Задолженность по авансам выданным».

Вспомним азы проверки данных о дебиторке в балансе.

Наши рабочие синтетические счета, прежде всего счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», поделены на множество субсчетов.

Некоторые субсчета активные. Скажем, дебетовое сальдо субсчета 62-1 «Расчеты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги» показывает, сколько должны нам. И место ему, соответственно, в активе баланса.

Но есть и пассивные субсчета. Например, субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным». Это наши долги по авансам перед покупателями и заказчиками, следовательно, они уходят в пассив баланса.

А существуют активно-пассивные субсчета, сальдо по которым бывает как дебетовым, так и кредитовым. Скажем, дебетовый остаток субсчета 68-2 «Расчеты по НДС» означает, что бюджет задолжал нам, сумма идет в актив. Кредитовый — мы должны бюджету, сумма отправляется в пассив.

Таким образом, для отражения долгов в балансе нельзя просто брать общие остатки по синтетическим счетам 60, 62, 68 и так далее. Надо изучать субсчета, причем в аналитике в разрезе по каждому контрагенту и каждому договору.

Снова возьмем субсчета 62-1 и 62-2.

Мы отгрузили покупателю «А» товары на 100 000 руб. «Повесили» эту сумму на дебет субсчета 62-1.

Покупатель «Б» перечислил нам аванс 70 000 руб., его мы отразили по кредиту субсчета 62-2.

Мы не можем свернуть сальдо субсчетов и показать в балансе дебиторку 30 000 руб. 100 000 руб. – 70 000 руб. Аванс «закрывается» на задолженность только по расчетам с конкретным контрагентом и по конкретной сделке. Так что 100 000 идут в актив, а 70 000 — в пассив.

Все сказанное справедливо и для других счетов по учету расчетов: 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Поэтому обычно перед составлением баланса проверяют и корректируют суммы дебиторской и кредиторской задолженности по всем контрагентам. Для этого делают сверку расчетов. И если контрагентов сотни и тысячи, то сверки могут идти круглый год.

Делим дебиторку по срокам погашения

И снова нам нужно задуматься о сроке «жизни» активов. На этот раз речь идет о сроке погашения дебиторской задолженности.

Если мы получим деньги или товары через год и позже, это — долгосрочная дебиторка, если раньше — краткосрочная.

Да, такое разбиение балансовой статьи «Дебиторская задолженность» не предусмотрено российскими стандартами бухучета и самой рекомендованной формой баланса.

Потому, коллеги, вы вправе возмутиться: как так? Как вообще можно размещать долгосрочные активы, то есть «длинные» долги, среди оборотных активов в разделе II?

Однако факт остается фактом — многие организации так и делают: именно в разделе II они показывают всю дебиторку и там же ее расшифровывают по «срочности».

Выглядеть это может следующим образом.

Бухгалтерский баланс
на __________ 20__ г.

Насколько страшно отражать долгосрочную дебиторку среди оборотных активов в разделе II баланса вместе с краткосрочной задолженностью?

Отвечу так: это тяжкий грех, если статья «Дебиторская задолженность» вообще не расшифрована. От подобной информации пользователю один вред.

Если же расшифровка по срокам погашения долгов и их видам в разделе II есть, пользователь получит все, что надо знать. К тому же денежная дебиторка в основном монетарная статья, поэтому ее близость к ликвидным оборотным активам и разделу II вполне объяснима.

Дисконтируем «длинную» дебиторку

Но предположим, мы отделили долгосрочную дебиторскую задолженность от краткосрочной. Отлично!

Только на этом останавливаться нельзя. Если, конечно, вы хотите сделать по-настоящему правдивый баланс. А значит, нам надо разобраться со справедливой оценкой «длинной» дебиторки.

Попробую изложить проблему и решение максимально доступно.

«Длинный» денежный долг означает, что мы дали контрагенту существенную отсрочку по оплате. Скажем, пару лет.

Если бы мы ему не товары отгрузили, а предоставили заем, то, скорее всего, под проценты. В конце срока контрагент вернул бы сумму с процентами. То есть мы получили бы больше, чем дали в долг.

С дебиторкой по оплате товаров в экономическом смысле происходит то же самое. Но в балансе мы привыкли показывать неизменную сумму в течение всего периода отсрочки.

Скажем, долг контрагента за поставленные ему сейчас товары — 1000 руб. Заплатит он через 2 года. Значит, полная 1000 руб. будет в нашем распоряжении только спустя 2 года. А сейчас, когда мы делаем баланс, должно быть не 1000 руб., а меньше.

Насколько меньше? Тут нам поможет дисконтирование. Внимание на формулу.

Основная проблема — достоверно определить годовую процентную ставку. Она должна быть максимально близка к той, по которой мы предоставляем заемные средства на сопоставимых условиях. Сопоставимые условия — это и сумма, и срок, и заемщик.

Если ничего сопоставимого нет, можно взять ключевую ставку Банка России и умножить на 1,5. Такой совет дает Рекомендация БМЦ № Р-10/2010-КпР об оценке дебиторской и кредиторской задолженности при значительных отсрочках платежей.

Что же, так и поступим. Текущая ключевая ставка ЦБ — 9%, увеличиваем в полтора раза — получаем 13,5%, в доле от единицы это 0,135 9% х 1,5 = 13,5%; 13,5% / 100% = 0,135 .

Количество лет для возведения результата скобок формулы в степень — 2.

По формуле получаем дисконтированную сумму долга — 776,26 руб. 1000 руб. / (1 + 0,135) 2

Она и должна стоять в балансе. Через год 776,26 руб. подрастут на 13,5% годовых — до 881,06 руб. 776,26 руб. + (776,26 руб. х 0,135)

Читайте также  Что такое ИНН ИП?

А еще через год — до искомой 1000 руб. 881,06 руб. + (881,06 руб. х 0,135)

Такая вот, на первый взгляд, незамысловатая технология.

Показываем «длинную» дебиторку в балансе после дисконтирования

«Но как?!» — спросите вы. Как можно показать в балансе сумму, которая не вытекает из данных бухучета? Мы же ранее признали 1000 руб. выручки проводкой по дебету субсчета 62-1 и кредиту субсчета 90-1 «Выручка». Такой долг покупателя и «светится» в бухгалтерских регистрах.

Отвечаю: да, можно уменьшить долгосрочную дебиторку в балансе. В нашем примере с 1000 руб. до 776,26 руб., то есть на 223,74 руб. 1000 руб. – 776,26 руб. На эту же сумму мы уменьшаем нераспределенную прибыль в разделе III пассива баланса.

Через год благодаря «процентному доходу» мы увеличим дебиторку с 776,26 руб. до 881,06 руб. — на 104,80 руб. 881,06 руб. – 776,26 руб. Попутно на столько же увеличим и балансовую нераспределенную прибыль в пассиве. И так далее.

Причем по МСФО подобные манипуляции с «длинными» долгами — обязанность организации. И если баланс, составленный по РСБУ, это не учитывает, при его трансформации по международным стандартам придется дисконтировать долгосрочную дебиторку.

Это то, что нам пока очень трудно понять и принять, когда мы сталкиваемся с МСФО. Вы не найдете в этих стандартах проводки, счета и так далее. МСФО занимаются именно отчетностью. А как вы собираете информацию для нее — ваше личное дело.

Потому в случае с МСФО в принципе не возникнет вопрос, что делать с проводками, если фирма дисконтирует долгосрочную дебиторку.

А еще чувствую ваше недоумение по поводу налогового учета. Если в бухучете «длинный» долг прошел дисконтирование, то получаются разницы по ПБУ 18/02. Да еще не ясно, как быть с НДС: выручка-то плывет.

Давайте все это мы разберем позже, когда займемся отчетом о финансовых результатах.

Плюс напомню, что пока дисконтирование долгосрочной дебиторской задолженности — всего лишь рекомендация БМЦ. Не хотите — не делайте. Никто вас заставить не может.

МСФО денежную дебиторку (в стандарте она называется торговой) со значительной отсрочкой платежа относит к финансовым инструмента м п. 5.1.3 МСФО (IFRS) 9 .

Профильный национальный стандарт, по планам Минфина, раньше 2021 г. не появится. У нас есть время, чтобы изучить, а может, и попробовать дисконтирование «длинных» долго в п. 1.12 Программы, утв. Приказом Минфина от 07.06.2017 № 85н .

А вот краткосрочную дебиторскую задолженность дисконтировать точно не нужно.

Уменьшаем долги по выданным авансам на НДС

Надеюсь, все знают, что дебиторку по авансам, выданным в балансе, нужно показать за минусом НДС раздел II Рекомендаций, утв. Письмом Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 .

Мы перечислили продавцу 118 000 руб., показали это проводкой по дебету субсчета 60-2 «Расчеты по авансам выданным» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

НДС — 18 000 руб. — приняли к вычету, что отразили проводкой по дебету счета 68, субсчет «НДС», и кредиту счета 76, субсчет «НДС с авансов выданных».

В балансе по статье «Дебиторская задолженность» показываем 100 000 руб. 118 000 руб. – 18 000 руб. То есть уменьшаем дебетовое сальдо субсчета 60-2 на кредитовое НДС-субсчета 76.

Вопрос: надо ли делать корректировку, если авансовый НДС еще не принят к вычету? Потому что нет счета-фактуры или по другим причинам.

По идее, коллеги, все долги по авансам выданным, в составе которых есть НДС, надо уменьшить на сумму налога. Приняли вы эту сумму к вычету или только собираетесь — не важно. Зато важно показать, что актив в виде авансовой дебиторки принесет выгоды в размере без НДС, а налог — такой себе отдельный актив.

Как можно начислить в бухучете авансовый НДС без одновременного вычета?

Наверное, вы уже догадываетесь. Помните, мы теоретизировали, когда разбирали статью раздела II баланса для входного НДС? Можно ли считать его подобием отложенного актива. И пришли к тому, что, в принципе, можно.

Значит, начислим НДС с уплаченного аванса так: дебет счета 19, субсчет «НДС отложенный с авансов выданных», и кредит счета 76, субсчет «НДС с авансов выданных».

При составлении баланса мы из авансовой дебиторки вычтем налог, отраженный на кредите специального субсчета к счету 76. И ту же сумму укажем по статье для входного НДС, взяв ее с дебета профильного субсчета к счету 19.

В следующем отчетном году судьба отложенного НДС с авансов выданных решится сама собой. Или мы примем его к вычету и сделаем проводку по дебету счета 68, субсчет «НДС», и кредиту особого субсчета к счету 19. Или спишем обратной проводкой по дебету счета 76, субсчет «НДС с авансов выданных», и кредиту счета 19, субсчет «НДС отложенный с авансов выданных».

И все ради баланса? Да, ради него. Это наша основная бухгалтерская работа.

Резервируем сомнительные долги

При разговоре о дебиторской задолженности в балансе нельзя пройти мимо резерва сомнительных долгов. Он работает на правильную оценку этого актива, поскольку учитывает риски неполучения выгод (чаще всего — денег) от должников.

Что есть сомнительный долг по РСБУ, вы можете видеть на слайде.

Определение сомнительной дебиторской задолженности по РСБУ

Сомнительной считается дебиторская задолженность. которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиям и п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н .

Любая вероятность требует оценки, но в профильном ПБУ 21/2008 об изменении оценочных значений нет даже намека, как это сделать применительно к дебиторке.

Хорошо, это значит, что мы вольны сами выбрать, как поступить. Навскидку оценивать вероятность, что долг не будет погашен, можно:

1) по каждому случаю в отдельности;

2) по среднестатистическому проценту от всей суммы дебиторки;

3) по определенному проценту от сумм долгов, разделенных по группам должников: надежные, ненадежные, критические.

Второй и третий варианты дадут приблизительный результат. Первый же довольно затратный, и поэтому мало кто им пользуется.

А что по этому поводу предлагают МСФО? Ограничимся самой простой, денежной (в терминах МСФО — торговой) дебиторкой. Это наш активный субсчет 62-1 «Расчеты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги».

Так вот, согласно МСФО (IFRS) 9 значительный риск непогашения такого долга может появиться уже после 30 дней просрочки оплат ы п. 5.5.11 МСФО (IFRS) 9 .

Проще говоря, международный стандарт заставляет нас практически сразу сомневаться в благонадежности дебиторов. И в балансе по МСФО дебиторку обычно делят на текущую и просроченную.

От этих 30 дней можете отталкиваться и вы, когда решитесь настроить систему резервирования сомнительных долгов. Некоторые уже настроили? Молодцы!

Но вижу и скептиков, раздумывающих, можно ли обойтись без резерва сомнительных долгов. Тут я соглашусь с экспертным мнением подавляющего большинства специалистов по бухучету: нет, нельзя.

Информация об активах в виде дебиторки, как и любая другая, в балансе должна быть достоверной. Ну как можно показать в активе краткосрочную якобы ликвидную задолженность, скажем, в сумме 1 млн руб., если покупатель на стадии банкротства? Мы обманем пользователя отчетности.

Так что оценка дебиторки должна учитывать всю совокупность рисков непогашения.

И только если у вас с платежной дисциплиной контрагентов все в порядке, то, в принципе, резерв сомнительных долгов можно не создавать. Но это придется расписать в пояснениях к отчетности.

Источник:
http://glavkniga.ru/seminars/2017/7/article/324-razdel_nbsp_II_balansa_debitorskaja_zadolzhennosti.html

Где отражается дебиторская задолженность

Ежегодно на предприятии составляется бухгалтерский баланс. Он является основным документом финансовой отчетности. Проанализировав его, сторонние организации получают информацию о ее платежеспособности и кредитоспособности. Баланс подразделяется на актив и пассив, каждый из которых в свою очередь разбивается на отдельные статьи. Далее, рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность, актив.

Что такое дебиторская задолженность в балансе

Дадим определение. Это долг контрагентов, которым были оказаны услуги или проданы товары, и они обязаны его оплатить. Организация планирует получить свои деньги в ближайшее время. Также сюда входят авансы оформленные поставщикам. Суммы заносятся из записей бухгалтерии.

Внимание: для отслеживания дебиторской задолженности, в бухгалтерском балансе она отражается как количество всех обязательств предприятия на дату составления документа.

Любое функционирующее предприятие имеет задолженности: дебиторскую и кредиторскую. Это нормальное явление, которое имеет место быть. Первая входит состав оборотных средств.

Срок хранения данных

Срок давности по дебиторской задолженности ограничивается 3 годами. Срок начинает исчисляться с момента последнего движения средств с контрагентом. По истечении этого времени сумма списывается. Для списания необходимо заранее уведомить контрагента о его долге, провести письменное обоснование и издать соответствующий приказ. Долг списывается в убыток.

При неплатежеспособности контрагента, долг также списывается на убыток. При этом его задолженность не ликвидируется полностью. Она фиксируется в течение 5 лет на забалансовых счетах. Когда состояние должника стабилизируется, долг имеют право взыскать.

Совет: при наличии сомнительной задолженности (определение приведено далее), руководитель обязан принять решение застраховать их, создав самостоятельно резерв. Проводка: Дт.91/2 – Кт63

Виды дебиторской задолженности

Каждый актив предприятия подразделяется по времени использования.

  • Краткосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены до 1 года.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены через год и более.

Совет: при наличии на вашем предприятии дебиторской задолженности, не стоит доверять своим должникам и верить, что они вернут долг в установленный срок. Напоминайте им по средствам писем и телефонных звонков.

Из сказанного выше следует классификация задолженности по факту ее погашения:

  • Ожидаемая — срок закрытия документально зафиксирован в договоре или других документах, наступает после поставки товара или оказания услуг;
  • Сомнительная – на такую сумму заключается поручительство третьих лиц об уплате. Например, оформляется банковская гарантия или задолженность выкупает другое лицо.
  • Просроченная дебиторская задолженность в балансе – при ликвидации контрагента или его реорганизации (присоединении, выделении части, смене формы собственности).

Внимание: сомнительная дебиторская задолженность отражается в балансе, за минусом резерва по сомнительным окнам, просроченная – на забалансовых счетах.

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Задолженность дебиторов (за короткий или длительный промежуток времени) отражается в оборотных активах предприятия.

  • задолженность сроком возврата до 1 года;
  • задолженность сроком возврата свыше 1 года и сомнительная задолженность (определение дано выше).

Отражение задолженности по счетам бухгалтерского баланса

Одного фиксированного счета для ее отражения в бухгалтерском балансе пока еще не придумали. Далее приведем счета, по которым разносится долг контрагентов перед предприятиям.

Счета отражения дебиторской задолженности:

  • Сч.60: перечисление аванса + возврат денежных средств за некачественную продукцию;
  • Сч.62 и сч.76: отражается отгруженный товар по схеме получили товар-заплатили деньги;
  • Сч.68 и сч.69: для расчета налога за отчетный период отражаются авансы выданные в балансе;
  • Сч.71: расчеты со своими сотрудниками, которым были выданы денежные средства, но пока не получены подтверждающие документы о разумной трате средств предприятия;
  • Сч.70 и сч.73: последствия проведения инвентаризации – вычет из зарплаты сотрудников недостач; учет выданных займов и ссуд;
  • Сч.75 – отложенные суммы и обязательства по долгам учредителей.

Внимание: фактический долг контрагента может быть получен из нескольких синтетических счетов учета.

Аналитика

Размер дебиторской задолженности в баланс заносится на определенную дату. Чтобы произвести анализ задолженности и сроков возврата в каждой организации ведется аналитический учет отдельно по каждому покупателю и поставщику.

Внимание: не смотря на возможность возникновения кредиторской и дебиторской задолженности по одному регистру, они разносятся в бухгалтерском балансе по разным счетам.

Пример закрытия дебиторской задолженности

Для погашения задолженности, контрагент должен внести в кассу или на расчетный счет сумму долга. Условия оплаты по договору будут выполнены. Проводка закроется.

  • Сч.50-касса;
  • Сч.51-расчетный счет;
  • Сч.62-расчеты с покупателями.

Проводка: Дт50/51 (52) – Кт62

ООО «Астра» купили у ООО «Сад» кустарники на сумму 38 тыс. руб. (в т.ч. НДС 5тыс. руб.). Из положения 2 выхода: продать долг ООО «Нептун» или списать задолженность через 3 года по сроку давности. Компания выбирает 1 вариант. Составляются следующие проводки:

  • Для начисления НДС: Дт90-Кт68;
  • Продажа задолженности в ООО «Нептун»: Дт76-Кт91.1;
  • Закрытие проводки по контрагенту ООО «Астра»: Дт91.2-Кт62;
  • Убыток по продаже на сумму НДС 5тыс.руб.: Дт99-Кт91.9;
  • Результат: в бухгалтерском балансе на стр.1230 вносится сумма: 38тыс.руб.-5тыс.руб.=33тыс.руб.

Подведем итоги. Главный документ на каждом предприятие это бухгалтерский баланс. На нем отражается финансовое состояние предприятия за отчетный период, в том числе дебиторская задолженность. Она представляет собой задолженности контрагентов за оказанные услуги или купленные товары. В бухгалтерском балансе отражается на строке 1230.

На каждом предприятии задолженность представлена как со стороны дебиторов, так и со стороны кредиторов. При невозможности получить от контрагентов денежные средства по долгам, предприятие имеет право списать их через 3 года. Отсчет начинается с момента последнего движения средств между организацией и должником (ст.203 ГК РФ «Течение, перерыв и восстановление срока исковой давности).

Дебиторская задолженность подразделяется

  • на долгосрочную и краткосрочную. Первая включает в себя долги свыше 1 года, вторая до 12 месяцев.
  • По факту погашения она делится на ожидаемую – дата оплаты фиксирована, сомнительную – третьи лица поручились об оплате, просроченная – предприятие должник реорганизовано или ликвидировано.

Для анализа задолженности по каждому контрагенту ведется аналитический учет. Также в статье был рассмотрен пример закрытия дебиторской задолженности по проводке Дт50/51(52)-Кт62

Источник:
http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/debitorskaya-zadolzhennost-aktiv.html

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

13.1. ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

Читайте также  Формула индекса цен и примеры применения

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Как уже отмечено, согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

ü в форме предварительной оплаты;

ü отсрочки платежа.

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

· Бухгалтерский баланс (форма №1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· Отчет об изменениях капитала (форма №3);

· Отчет о движении денежных средств (форма №4);

· Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).

Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

— информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе (форма №1);

— сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.

В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.

13.2. ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 — 625.

По строке 620, в том числе указываются:

ü По строке 621 — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

ü По строке 622 — кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

ü По строке 623 — кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по единому социальному налогу, перечисляемому в Фонд социального страхования и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

В Фонд социального страхования зачисляют как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Поэтому субсчет 69-1 следует разделить на два субсчета второго порядка:

ü 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по единому социальному налогу»;

ü 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2, так же нужно разделить на субсчета второго порядка:

ü 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

ü 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 выделяют на два субсчета второго порядка:

ü 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

ü 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса — по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».

ü по строке 624 — величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет:

· по налогу на прибыль организаций;

· ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет);

· по транспортному налогу;

· по налогу на имущество;

· штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.

Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.

Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.

Кроме того, если у организации есть переплата по взносам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строке 230, 240.

ü по строке 625 — сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

То есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов:

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете по счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).

Российские организации в обязательном порядке должны заполнять форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:

— сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;

— данные по движению видов задолженности.

Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерской отчетности, Вы можете ознакомиться в книгах «Бухгалтерский учет и отчетность», «Годовой отчет» авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ»

Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому в организации должен проводится учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/44354.html

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:

  1. Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
  2. Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
  3. Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
  4. При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
  5. Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.

Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.

Читайте также  Какие закрывающие документы нужны в учете, Современный предприниматель

На каком счете дебиторская задолженность отражаться не может

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Ошибочным было мнение, что указывать в строке 1230 нужно полностью задолженность со сроком погашения до года и свыше.

Инвентаризировать долги — это помогает обнаружить сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Компания может провести инвентаризацию задолженности в любое время по своей инициативе, но есть случаи, когда ее надо проводить обязательно — например, если обнаружена кража на предприятии или собственники решили ликвидировать организацию.

Дебиторская задолженность в балансе отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Учет дебиторской задолженности на примерах

В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:

  • 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
  • 1232 – долгосрочный дебетовый долг.

При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса.

Отдельную детализацию кредиторских долгов фирмы приводят вне балансовых строк, в пояснениях и расшифровках к балансу.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Дебиторская задолженность делится на несколько видов. Она может быть краткосрочная, когда возвращается сумма в течение года. Если речь идет о долгосрочной задолженности, то срок составляет от 12 месяцев.
Из данных таблицы видно, что наибольший объем дебиторской задолженности приходится на покупателей, причем размер неоплаченных товаров с каждым годом увеличивается. По остальным позициям наметилась тенденция к стабильному уменьшению долгов.

Сумма, полученная в результате сложения дебетовых сальдо указанных выше счетов, должна быть скорректирована, прежде чем она будет отражена по строке 1230 бухгалтерского баланса. Как это сделать?

Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?

В общем случае вся дебиторка считается высоколиквидным (высокооборотоспособным) активом, и потому для нее определено единое место в разделе II «Оборотные активы». Фактически же не все долги дебиторов одинаковы по ликвидности.

Суммы займов, выданные работникам организации, при условии, что заем процентный и выдан на срок менее 12 месяцев, могут учитываться и в составе финансовых вложений.

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании.

Объясняется это тем, что по своей сути стоимость такого рода документов является предварительной оплатой услуг, а не денежными средствами или денежными эквивалентами.

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании.

Дадим определение. Это долг контрагентов, которым были оказаны услуги или проданы товары, и они обязаны его оплатить. Организация планирует получить свои деньги в ближайшее время. Также сюда входят авансы оформленные поставщикам. Суммы заносятся из записей бухгалтерии.

Чтобы партнеры платили в сроки, сотрудники компании проверяют дебиторов еще до того, как заключить сделку, а также составляют договоры так, чтобы клиенту было невыгодно становиться должником. Например, прописывают штрафы за просрочку платежа.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочная — долг, погашаемый в течение года с момента заключения договора. Например, если оплата за отгруженные материалы должна поступить через два месяца. Долгосрочная — со сроком погашения больше года. Например, заем для сотрудника.

Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.

Анализ дебиторки по составу, динамике и структуре

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

  • бюджетные компании;
  • внутренние должники;
  • остальные компании, которые задолжали определенную сумму.

Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.

Он определяется по отрицательному судебному решению, неплатежеспособности или банкротстве заемщика, скрытии его от предприятия.

По строке 1230 перечисленный аванс будет показан в сумме 100 000 рублей (118 000 рублей – 18 000 рублей).

Дебиторская задолженность по валютному договору

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их обращения (погашения).

В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.

При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов. Что такое дебиторская задолженность простыми словами?

ПБУ 4/99 о невозможности зачета между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности не сальдируют, а указывают развернуто. Даже в том случае, если по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Из сказанного выше следует классификация задолженности по факту ее погашения:

  • Ожидаемая — срок закрытия документально зафиксирован в договоре или других документах, наступает после поставки товара или оказания услуг;
  • Сомнительная – на такую сумму заключается поручительство третьих лиц об уплате. Например, оформляется банковская гарантия или задолженность выкупает другое лицо.
  • Просроченная дебиторская задолженность в балансе – при ликвидации контрагента или его реорганизации (присоединении, выделении части, смене формы собственности).

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Страшный сон многих бухгалтеров –…

  • Краткосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены до 1 года.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены через год и более.

Покупка дебиторской задолженности: условия и проводки (на какой счет отнести)

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени.

Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.

Если дебиторская задолженность — это то, что должны компании, то кредиторская — наоборот, когда та сама задолжала контрагенту. Еще к кредиторской задолженности относятся и кредиты.

Срок давности по дебиторской задолженности ограничивается 3 годами. Срок начинает исчисляться с момента последнего движения средств с контрагентом. По истечении этого времени сумма списывается. Для списания необходимо заранее уведомить контрагента о его долге, провести письменное обоснование и издать соответствующий приказ. Долг списывается в убыток.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Источник:
http://stroibaza47.ru/nalogi/5835-v-kakom-razdele-balansa-otrazhaetsya-debitorskaya-zadolzhennost.html

Что из себя представляет дебиторская задолженность в балансе

Всем тем, кто как-либо связан с бизнесом известна важность бухгалтерского баланса предприятия, он входит в состав его годового отчета и имеет такую же важность, как и финансовый отчет. Важной составляющей баланса считается актив, отражающий ресурсы предприятия. Дебиторская задолженность в балансе не менее важная составляющая предприятия, о ней и пойдет речь более подробно.

Что из себя представляет дебиторская задолженность? У каждой организации имеется какая-либо задолженность, будь то дебиторская, либо кредиторская. Наверно каждый знает, что из себя представляет кредиторская задолженность.

Если объяснять более простым языком, то под кредиторской задолженностью понимается долг, который организация задолжает контрагентам, бюджету (не платит налоги) или кредитным организациям и кредиторам.

Общие сведения

Дебиторская задолженность, это наоборот, суммы, которые должны данному предприятию, все они в общем составляют ту самую величину дебиторской задолженности. Такая задолженность формируется весь год и отражается в балансе в тысяча двести тридцатой строке.

Справка. Чаще всего задолженность дебиторов перед предприятием прописывается в разделе актива баланса, который отражает полную стоимость оборотных активов предприятия.

Что входит в состав тысяча двести тридцатой строки баланса?

На дату учета в бухгалтерской строке баланса предприятия отражаются различные изменения суммы дебетового сальдо, таких отчетов:

  • Номер сорок шесть — этапы, которые были выполнены в незаконченных работах;
  • Номер шестьдесят – расчеты с фирмой поставщиком и фирмой подрядчиком;
  • Номер шестьдесят два – расчеты с покупателями и расчеты с заказчиками;
  • Номер шестьдесят восемь – налоговые расчеты и расчеты по сборам;
  • Номер шестьдесят девять – социальные расчеты по страхованию и обеспечению;
  • Номер семьдесят – расчеты оплаты труда с работниками;
  • Номер семьдесят один – расчеты с подотчетным персоналом;
  • Номер семьдесят три – расчеты с персоналом, который занимается различными операциями;
  • Номер семьдесят пять – расчеты с учредительными компаниями;
  • Номер семьдесят шесть – дебиторские расчеты и кредиторские расчеты.

Строка в балансе – дебиторская задолженность

Краткосрочная задолженность

Чтобы правильно заполнить строку тысяча двести тридцатую, первой формы, следует учитывать все:

  1. Добавление в форму баланса дополнительные строки, они необходимы для разделения дебиторской задолженности на краткосрочную задолженность и долгосрочную задолженность.
  2. Авансы, которые были перечислены ранее, пишут отдельно от полной суммы дз за реализацию готовой продукции, в том числе работу и услуги, только в том случае, если это существенно.
  3. Суммы авансов, которые были перечислены за продукт, работу, либо услуги прописываются с учетом ндс, который необходимо вычесть по закону РФ.

ДЗ, которая указывается в другой валюте, либо условных единицах, должна быть пересчитана в рубли по официальному курсу центрального банка нашей страны, который был установлен в последний день отчетного периода. Исключение составляют лишь авансы, которые были перечислены ранее.

  1. В случае с расчетными счетами под номерами шестьдесят, шестьдесят два, шестьдесят восемь, шестьдесят девять, семьдесят, семьдесят один, семьдесят три, семьдесят пять и семьдесят шесть, у которых существуют дебетовые или кредиторские остатки, не зачитываются между собой.
  2. Резерв по долгам, в которых есть сомнения не должен входить в полную сумму дз.

Подробности

Формирование дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность формируется от условий сделки, при которой она возникла. В таком случае, сумма задолженности соответствует цене реализуемого продукта, о которой изначально договаривались. Существуют исключения, про которых ее формирование будет происходить по-другому.

Исходя из этого, следует понимать, что сумма задолженности может возрасти, а может снизиться, это в том случае, если компания готова предложите покупателю коммерческий кредит, если долг выражен в другой валюте или условных единицах, если долг получился при переводе аванса и при других обстоятельствах.

Помимо этого, специальный порядок так же присутствует в долге между сделками по обмену товаром.

Что значит дебиторская задолженность в балансе

Если говорить понятным языком, то это долг контрагентов, образовавшийся за предоставление товаров или услуг, который должен быть закрыт. Предприятие планирует в краткосрочный период получить назад всю сумму. Сюда же можно отнести авансы, которые поставщики смогли оформить. Суммы записываются исходя из бухгалтерских пометок.

Справка. Дебиторская задолженность в балансе бухгалтера отражается в виде обязательств организации в момент составления документа.

У каждого работающего предприятия существуют задолженности, это считается нормальной практикой. Дебиторская задолженность считается составляющей частью оборотных средств компании.

Сроки хранения данных

Три года хранятся данные по дебиторской задолженности. Дата отсчета начинается с того времени, когда средства последний раз двигались. После трех лет сумма должна быть списана с баланса. Для того, чтобы это сделать, контрагент должен быть предупрежден о имеющемся долге, следующим этапом идет обоснование в письменном виде и издание специально приказа, который соответствует данной теме.

После этого происходит списание долга в убыток предприятия. В том случае, если контрагент не в состоянии выплатить всю сумму долга, то она так же автоматически переходит в убыток предприятия. При этом ликвидация долга происходит не в полном объеме. В течении пяти лет такая задолженность фиксируется на забалансовых счетах. После того, как должник становится платежеспособным, есть возможность списать долг в полной мере.

Источник:
http://onlineserviceip.ru/vedenie-ip/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse.html