ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ДРУГИХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ОРГАНИЗАЦИИ

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ДРУГИХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ОРГАНИЗАЦИИ

В состав годовой бухгалтерской отчетности, составляемой для акционеров, в соответствии с нормативными документами входят:

  • 1) Бухгалтерский баланс (форма № 1) (см. Приложение 8);
  • 2) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (см. Приложение 9);
  • 3) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (форма № 2):
    • • Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
    • • приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 4);
    • • Отчет о целевом использовании полученных средств (форма
  • 4) Пояснительная записка;
  • 5) Итоговая часть аудиторского заключения.

Качественный финансовый анализ возможен в случае, если аналитик или финансовый менеджер хорошо понимает содержание, логику и взаимосвязь формирования отчетных статей.

В последние годы в отечественной и зарубежной практике разрабатываются аналитические процедуры для основного пользователя — собственника предприятия, а не только для внешних пользователей.

На основе отчетности пользователь должен получить представление о четырех аспектах деятельности организации:

  • • имущественное и финансовое состояние организации (насколько оно устойчиво и выгодно ли в стратегическом плане иметь с этой организацией контрагентские отношения и вкладывать в нее средства);
  • • финансовые результаты (работает ли организация прибыльно или убыточно);
  • • изменения в капитале собственников; изменения чистых активов организации за счет всех факторов (внесение капитала, его изъятие, выплата дивидендов, формирование прибыли или убытка);
  • • ликвидность предприятия, наличие у него свободных денежных средств для обеспечения ритмичности расчетов с контрагентами.

Для проведения анализа финансового состояния используются данные бухгалтерского баланса — основного документа финансовой отчетности.

Прежде всего по данным баланса оценивают состав и структуру активов (имущество) организации, соотношение внеоборотных и оборотных активов. С финансовой точки зрения внеоборотные активы представляют немобильную, а оборотные — мобильную часть имущества. Доля оборотных активов показывает уровень мобильности имущества.

Далее по данным баланса оценивается состав оборотных активов, и прежде всего соотношение запасов и дебиторской задолженности, для оценки реальной возможности быстрого превращения в денежные средства запасов и дебиторской задолженности. Данные такой оценки позволяют выявить излишние запасы и безнадежную дебиторскую задолженность или, наоборот, необходимость пополнения запасов и изыскания дополнительных источников их финансирования.

Данные баланса позволяют оценить структуру пассивов, которые являются источниками финансирования имущества, решить вопрос о рациональности соотношения собственных и заемных источников средств.

На основе полученных аналитических данных аналитик оценивает соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования организации. Суммарная величина собственных источников финансирования и долгосрочных обязательств, которая меньше стоимости внебюджетных активов, свидетельствует о финансовой неустойчивости организации. При нормальном финансовом состоянии суммарная величина собственного капитала и долгосрочных обязательств превышает стоимость внеоборотных активов. Положительная разница — это собственные оборотные средства, которые частично финансируют оборотные активы. Остальная часть стоимости внеоборотных активов финансируется за счет краткосрочных обязательств предприятия (займы, кредиты, кредиторская задолженность).

Далее определяется потребность в собственных оборотных средствах. Для этого на основе балансовых данных из суммарной величины запасов и дебиторской задолженности вычитают сумму кредиторской задолженности. Полученная величина показывает, сколько оборотных активов нуждается в покрытии собственными оборотными средствами. Потребность в собственных оборотных средствах сравнивается с их фактической величиной, рассчитанной по балансу. Если фактически собственных средств меньше, чем рассчитано, то предприятию необходимо пользоваться кредитами. Увеличение собственных оборотных средств может быть достигнуто за счет либо увеличения собственного капитала, либо реализации излишних и ненужных оборотных активов. Следовательно, соотношение собственных и заемных источников финансирования находится в тесной зависимости от структуры имущества предприятия и состояния расчетов с кредитами.

По данным баланса путем сопоставления стоимости оборотных активов с величиной краткосрочной задолженности можно оценить платежеспособность предприятия. Предприятие будет платежеспособным, если отношение ликвидных оборотных активов к краткосрочным обязательствам больше единицы. Чем выше коэффициент платежеспособности, тем выше платежеспособность предприятия. Вместе с тем уровень ликвидности должен находиться в пределах, необходимых для бесперебойной работы предприятия. Это достигается при правильном управлении оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

Далее по данным баланса оцениваются расчеты предприятия с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской способствует росту платежеспособности предприятия, но одновременно оказывает влияние на увеличение потребности в оборотных средствах. В зависимости от уровня платежеспособности и обеспеченности собственными оборотными средствами финансовое состояние предприятия может быть оценено как благоприятное или неблагоприятное.

Согласно налоговому законодательству перечень представляемых в налоговые органы форм более широкий, поскольку помимо форм собственно бухгалтерской отчетности представляются различные отчеты, справки, декларации и др.

Имущественное положение предприятия показано в активной стороне баланса; пассивная сторона характеризует структуру источников средств.

Финансовые результаты представлены в отчете о прибылях и убытках, где в определенной группировке приведены все доходы и расходы предприятия за отчетный период.

Изменения в капитале приводятся в отчете о движении капитала, где показывается движение всех компонентов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного фонда, других фондов, прибыли и др.).

Ритмичность расчетов с кредиторами определяется не прибылью, а наличием денежных средств в требуемых размерах и в определенные сроки. Характеристика этого аспекта хозяйственно-финансовой деятельности позволяет получить отчет о движении денежных средств.

Анализ финансового состояния предприятия можно производить с разной степенью детализации, т.е. проводить экспресс-анализ или углубленный анализ. Во втором случае аналитические процедуры и расчеты более подробны.

Цель экспресс-анализа — получение оперативной оценки финансового благополучия предприятия. Это чтение баланса не предполагает расчетов для создания детализированной информационной базы.

Последовательность проведения процедур экспресс-анализа:

  • • проверка правильности заполнения отчетных форм, соответствия итогов, контрольных соотношений между статьями отчетности;
  • • ознакомление с заключением аудитора. В зависимости от вида аудиторского заключения устанавливается характер аудиторских процедур;
  • • ознакомление с учетной политикой предприятия, которая содержит важную информацию: порядок амортизации различных видов активов; порядок оценки товаров; порядок расчета фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство; порядок образования фондов и резервов; метод определения выручки (по отгрузке или по оплате); порядок начисления и выплаты дивидендов и др.;
  • • выявление неблагоприятных статей баланса (убытки, просроченная кредиторская и дебиторская задолженность);
  • • ознакомление с основными финансовыми показателями (доход на акцию, рентабельность собственного капитала, рентабельность продаж и др.);
  • • изучение пояснительной записки (комментарии и аналитические расшифровки);
  • • расчет дополнительных финансовых коэффициентов, если анализ, проведенный по данным пояснительной записки, пользователя не устраивает;
  • • формулирование выводов по результатам экспресс-анализа (чтение годового отчета).

Углубленный анализ включает проведение горизонтального и вертикального анализа отчетных форм и, главное, расчет системы аналитических коэффициентов, которые характеризуют основные стороны деятельности предприятия: имущественное положение, ликвидность и платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, прибыль, рентабельность, рыночную активность.

Источник:
http://studref.com/314061/buhgalterskiy_uchet_i_audit/ispolzovanie_dannyh_buhgalterskogo_balansa_drugih_form_otchetnosti_provedeniya_finansovogo_analiza_or

Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

· Проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

· Дать оценку ликвидности баланса;

· Провести анализ платежеспособности;

· Установить степень вероятности банкротства;

· Рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень финансовой устойчивости организации;

· Реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

· Выявить факторы снижения финансовой устойчивости и платежеспособности организации. (7)

Таким образом, бухгалтерский баланс позволяет не только установить объем, динамику, структуру и направления вложений капитала, но и оценить эффективность его использования за анализируемый период, установить его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности.

На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг и активов и т.п.

В составе бухгалтерской отчетности организации Отчет о прибылях и убытках (форма №2) занимает особое место. Он содержит показатели доходов, расходов, прибыли за отчетный и предыдущий годы и является главным источником информации, необходимой для анализа финансовых результатов деятельности организации.

Полноценный анализ каждого элемента доходов, расходов и прибыли по данным отчета о прибылях и убытках предполагает:

· Экспресс-анализ (чтение) данных отчета, их взаимоувязку с другими формами отчетности;

· Расчет аналитических показателей структуры и динамики доходов, расходов и прибыли;

· Структурно-динамический анализ доходов;

· Структурно-динамический анализ расходов;

· Структурно-динамический анализ прибыли;

· Трендовый анализ доходов, расходов и прибыли;

· Факторный анализ прибыли;

· Расчет системы показателей рентабельности;

· Анализ и оценку показателей рентабельности;

· Факторный анализ рентабельности;

· Оценку влияния привлечения заемных средств на рентабельность собственного капитала;

· Обобщение результатов анализа отчета о прибылях и убытках.

Это интересно:

Развитие дорожного хозяйства и транспорта
Сеть автомобильных дорог является одним из важнейших элементов успешного функционирования и устойчивого развития района, который оказывает огромное влияние на стабилизацию и подъем экономики, повышение уровня и улучшение условий жизни населения, эффективное использование трудовых, природных, произв .

Политика управления кредиторской задолженностью
Для того чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости предприятия и увеличению его прибыльности и конкурентоспособности, финансовому менеджеру необходимо выработать четкую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитал .

Источники формирования финансовых ресурсов предприятия
В зависимости от источников формирования финансовые ресурсы предприятия можно разделить на собственные, заемные и привлеченные средства. Источники финансовых ресурсов, как и сами ресурсы, также могут быть: — собственными — представляют собой совокупность финансовых ресурсов компании, сформированных .

Источник:
http://www.financeworth.ru/worifs-517-2.html

Do you already have an account? Login

Читайте также  Как открыть ИП на двоих? И можно ли вообще это сделать?

Don’t you have an account yet? Register

Newsletter

Submit to our newsletter to receive exclusive stories delivered to you inbox!

  • Главная
  • Вопросы & Ответы
  • Вопрос 6413175

Пармезан Черница

Использование данных бухгалтерского баланса позволяет определить промежуточный коэффициент покрытия оборачиваемость Валовая прибыль рассчитывается как
(*ответ*) разность между выручкой от продаж и себестоимостью продаж
сумма себестоимости продаж и коммерческих расходов
разность между себестоимостью продаж и управленческими расходами
сумма себестоимости реализованной продукции и расходов по продаже продукции
Выполнение договорных обязательств на поставку произведенной продукции анализируется
(*ответ*) по видам реализуемой продукции
по скорости обращения производственных запасов сырья, материалов
по видам финансовых вложений
по видам капитала
Выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции образуют ее
(*ответ*) себестоимость
амортизацию
рентабельность
прибыль
Годовая выручка от реализации 4 млн руб., средний остаток оборотных фондов 0,5 млн.руб. Год — 360 дней. Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов равен
(*ответ*) 8
4
10
12
Денежное выражение физического и морального износа основных фондов
(*ответ*) амортизация
фондоотдача
фондоемкость
остаточная стоимость
Для определения абсолютных и относительных отклонений фактического значения исследуемого показателя от его базового значения используется способ анализа
(*ответ*) горизонтальный
вертикальный
трендовый
корреляционный
За год ликвидировано основных фондов на 1,2 млн руб., вновь введено основных фондов стоимостью 1,5 млн руб. Коэффициент интенсивности обновления равен
(*ответ*) 0,8
1,25
0,3
2,7
За квартал предприятием реализовано продукции на 10 856 тыс.руб. Средняя величина запаса за отчетный период равна 127 тыс.руб. За квартал товарные запасы обернулись _ раз
(*ответ*) 85,5
90
11,7
1,1
Запас материала на начало недели составил 210 т. Плановая потребность на 5-дневную неделю — 350 т материала. Запасоемкость предприятия
(*ответ*) 60%
50%
70%
80%
Запас материала на начало недели составил 210 т. Плановая потребность на 5-дневную неделю — 350 т материала. Предприятие обеспечено материалом на
(*ответ*) 3 дня
2 дня
5 дней
7 дней
Интенсификация использования средств труда достигается за счет
(*ответ*) роста производительности труда
ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности
ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности
повышения рентабельности продажи продукции
Инфляция — это процесс постоянного
(*ответ*) превышения темпов роста денежной массы над товарной
превышения темпов роста товарной массы над денежной
равенства темпов роста товарной и денежной масс
отставания темпов роста денежной массы над товарной
Использование данных бухгалтерского баланса позволяет определить
(*ответ*) промежуточный коэффициент покрытия
оборачиваемость
рентабельность
структуру себестоимости производства продукции

Лучший ответ:

Мари Умняшка

Правильные вопросы выделены по тесту
тест уже прошел свою проверку

Источник:
http://shkole.net/QA/6413175/

Аналитические возможности бухгалтерского баланса

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 02.02.2019 2019-02-02

Статья просмотрена: 1777 раз

Библиографическое описание:

Черкасов, С. И. Аналитические возможности бухгалтерского баланса / С. И. Черкасов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 5 (243). — С. 147-150. — URL: https://moluch.ru/archive/243/56149/ (дата обращения: 27.09.2020).

В настоящее время много компании, функционирующие на рынке в будущем показывают себя неплатежеспособными, многим организациям применяют процедуру банкротства. Для анализа платежеспособности и оценки прогнозирования банкротства применяют множество методов и математических моделей. При этом для построения моделей и расчета тех или иных коэффициентов используется информация, отраженная в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность любой компании содержит информацию о ее финансовой деятельности. Иногда отчетность — это единственное звено между компанией и пользователями информации. При этом пользователями могут выступать собственники, партнеры, инвесторы, конкуренты, работники организации, государственные органы. Каждый из пользователей преследует свои цели, собственники проводят анализ отчетности с целью прогнозирования дохода от вложенных средств, кредиторы и инвесторы анализируют риски от вложений активов. При этом правильность их решений зависит от качества информации, предоставленной им, и используемой в аналитических целях. Таким образом, можно сделать вывод, что главное достоинство бухгалтерской отчетности ее аналитическая возможность [1].

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм финансово отчетности компании, так как именно он дает полную информацию для расчета показателей, отражающих финансовое состояние организации. На основе информации, полученной из бухгалтерского баланса, можно проанализировать не только финансовое и имущественное состояние, но и правильность отражения хозяйственных операций и выявить ошибки в бухгалтерском учете компании [3].

Бухгалтерский баланс дает возможность оценить финансовую устойчивость компании, а также платежеспособность и ликвидность, как основные проявления финансовой устойчивости. При этом можно оценить ка их текущее значение, так и их динамику, а также спрогнозировать тенденции развития компании.

Возможность оценить ликвидность и платежеспособность организации дает особая группировка статей в балансе.

Активы в балансе группируются по их скорости превращения в денежные средства, иначе степени ликвидности. Пассивы в балансе группируются по очередности погашения.

Статьи пассива баланса «погашаются» за счет статей актива баланса, отсюда и ликвидность баланса.

В результате соотношение тех или иных разделов баланса можно сделать вывод о возможности организации покрывать свои обязательства, оценить степень зависимости компании от заемных источников [2].

Основной целью анализа бухгалтерского баланса является изучение содержания процессов деятельности организации, которые находят отражения в бухгалтерском балансе.

Для достижения указанной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

– провести анализ размещения капитала организации;

– выявить источники формирования капитала;

– оценить платежеспособность и ликвидность, а следствие финансовую устойчивость организации;

– оценить кредитоспособность организации;

– выявить и оценить риски банкротства.

Таким образом, в процессе анализа бухгалтерского баланса, путем оценки имущественного и финансового состояния компании формируется мнение о финансовой устойчивости и эффективности ее деятельности [6].

Кроме многочисленных преимуществ бухгалтерского баланса, как источника анализа финансовой деятельности компании, отмечаются и недостатки. Одним из недостатков является ограниченное количество показателей, и как следствие недостаточно высокая степень аналитичности.

Кроме того, на основании баланса трудно выявить факторы, которые повлияли на финансовое и имущественное положение организации. Недостатком бухгалтерского баланса является его статичность, то есть способность отражать состояние организации на определенные отчетные даты. В результате отсутствует возможность провести более развернутый анализ, для которого необходима информация на несколько промежуточных дат. Но, несмотря на все перечисленные недостатки, бухгалтерский баланс обеспечивает информацией о финансовой деятельности компании как внешних, так и внутренних пользователей.

В результате анализа показателей бухгалтерского баланса внутренние пользователи могут сделать вывод об эффективности и правильность принятых управленческих решений, а также проводить планирование и прогнозирование деятельности. Роме того могут получить необходимую информацию об экономическом потенциале компании и возможности выполнить все обязательства перед кредиторами [4].

На основании информации бухгалтерского баланса внешние пользователи могут сделать вывод о целесообразности сделки с компанией и определить свои финансовые риски, спрогнозировать доходы.

Уникальность информации, отраженной в бухгалтерском балансе, является то, что она отражает три категории: имущество, права и обязанности. Значение бухгалтерского баланса доказывает, то, что его выделяют, как отдельную отчетную единицу, а другие формы являются дополнением и расшифровкой его показателей. Бухгалтерский баланс выступает стержнем, вокруг которого группируются все остальные формы.

На основе данных бухгалтерского баланса можно оценить, как абсолютные показатели имущественного положения компании, так и рассчитать относительные показатели, характеризующие ее финансовую деятельность.

По данным бухгалтерского баланса можно определить следующую информацию:

– состав и структуру имущества организации;

– состав и структуру капитала организации;

– состав и структуру обязательств организации;

– размер чистых активов организации;

– коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.

Методика анализа включает несколько направлений:

  1. Анализ динамики валюты баланса.
  2. Анализ структуры баланса.
  3. Анализ активов.
  4. Анализ источников формирования активов [5].

Рассмотрим направления анализа более подробно в таблице 1:

Источник:
http://moluch.ru/archive/243/56149/

Анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Анализ финансовой отчетности — инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

  • А1. Наиболее ликвидные активы к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

  • А2. Быстро реализуемые активы дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

  • A3. Медленно реализуемые активы статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и про­чие оборотные активы.
Читайте также  Цели, задачи и принципы проведения диспансеризации населения

A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + прочие оборотные активы.

  • А4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.

А 4 = Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

  • П1. Наиболее срочные обязательства к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность.

  • П2. Это краткосрочные пассивы это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность уча­стникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязатель­ства.

  • П3. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих пери­одов + Резервы предстоящих расходов и платежей.

  • П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раз­дела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Для анализа ликвидности составляется табл. 2, в графы которой записываются данные на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса (табл. 1).

Таблица 1. Динамика и структура активов и пассивов ООО «Азия», тыс. руб.

долгосрочные финансовые вложения

отложенные налоговые активы

дебиторская задолженность (до 12 месяцев)

краткосрочные финансовые вложения

Резервы предстоящих расходов

Таблица 2. Анализ ликвидности баланса ООО «Азия», тыс. руб.

Платежный излишек (+), недостаток (–)

Наиболее ликвидные активы (А1)

Наиболее срочные обязательства (П1)

Быстро реализуемые активы (А2)

Краткосрочные обязательства (П2)

Медленно реализуемые активы (А3)

Долгосрочные пассивы (П3)

Труднореализуемые активы (А4)

Постоянные пассивы (П4)

По результатам табл. 3 можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Азия» как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на начало и конец периода, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Таблица 3. Анализ ликвидности баланса ООО «Азия»

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до трех месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от трех до шести месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Наиболее важными аналитическими коэффициентами, которые можно использовать для обобщенной оценки ликвидности организации, являются следующие:

  • коэффициент абсолютной ликвидности (Кал);
  • коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл);
  • коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл);
  • чистые оборотные активы.

Показатели ликвидности организации приведены в табл. 4.

Таблица 4. Показатели ликвидности организации

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

Наиболее ликвидные активы (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл)

(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл)

Общая сумма ликвидных оборотных средств / Краткосрочные обязательства (Краткосрочные кредиты и займы + Кредиторская задолженность)

Чистые оборотные активы (капитал) (Чоа)

Общая сумма ликвидных оборотных средств – Краткосрочные обязательства

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг.

Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности колеблется в пределах 0,2–0,3. Такое значение коэффициента абсолютной ликвидности означает, что 20–30 % краткосрочных обязательств может быть погашено предприятием сразу за счет денежных средств.

По данным формы № 1 известно, что стр. 260 = 1973 тыс. руб. на начало периода, 3474 тыс. руб. на конец периода. Стр. 250 = 6810 тыс. руб. на конец периода. Строка 690 на начало периода составила 14 597 тыс. руб., на конец периода — 11 089 тыс. руб.

Кал (на начало) = 1973 / 14 597 = 0,135

Кал (на конец) = (3474 + 6810) / 11 089 = 0,927

Динамика коэффициент абсолютной ликвидности является положительной и составила 0, 792 (0,927 – 0,135). Однако показатели абсолютной ликвидности соответствуют нормативу только на конец периода. Таким образом, в начале периода на 1 рубль долга предприятие могло быстро оплатить 13,5 копеек, в конце периода — 92,7 копеек.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течение определенного периода.

Необходимо отметить, что в соответствии с официальным документом — Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными приказом ФСФО от 23.01.2001 № 16, для признания структуры баланса удовлетворительной коэффициент текущей ликвидности должен быть равен или больше 2,0. Но в реальных условиях предприятие вполне может находиться в устойчивом состоянии при коэффициенте текущей ликвидности 1,3–1,5.

Чистые оборотные активы (капитал) необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Наличие рабочего капитала служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором к вложению средств в организацию.

Динамика показателей платежеспособности приведена в табл. 5.

Таблица 5. Динамика показателей платежеспособности ООО «Азия»

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл)

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл)

Чистые оборотные активы (капитал) (Чоа)

После анализа данных в табл. 5 видно, что значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало периода выше рекомендуемого значения. Это говорит о том, что ежедневно будет погашаться 42,0 % краткосрочных обязательств. К концу периода этот коэффициент уменьшается до 0,10, что является ниже рекомендуемого значения, то есть ежедневно предприятие будет погашать только 10 % краткосрочных обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период произошли весьма существенные изменения в соотношении оборотных активах и краткосрочных обязательств. Так на начало прошедшего периода отмечается превышение оборотных активов над обязательствами. Высокие значения практически всех коэффициентов позволяют предположить, что в конце прошедшего периода организация располагала достаточным объемом средств для обеспечения погашения своих обязательств.

В «Методических рекомендациях по разработке Финансовой политики организации», утвержденных приказом № 18 Минэкономики РФ, состояние предприятия разделено на два уровня. Эти категории имеют существенные различия. К первому уровню относятся показатели, для которых определены нормативные значения: показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализируя динамику этих показателей, следует обратить внимание на тенденцию изменений. Если их значение ниже нормативных или выше, то это следует рассматривать как ухудшение характеристик анализируемой организации.

Залогом стабильности положения предприятия служит его финансовая устойчивость, то есть такое состояние финансов, которое гарантирует его постоянную платежеспособность. Такой хозяйствующий субъект за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженностей и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Финансовая устойчивость — это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Этот анализ позволяет узнать, насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение организации на рынке; производство дешевой и пользующейся спросом продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие платежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. д.

К основным показателям, характеризующим финансовую устойчивость (структуру капитала), организации относят (табл. 6):

  • коэффициент капитализации (Кк);
  • коэффициент финансовой независимости (Кнезав);
  • коэффициент финансирования (Кфз);
  • коэффициент финансовой устойчивости (Кфин. уст).

Таблица 6. Показатели финансовой устойчивости

Источник:
http://www.profiz.ru/se/2_2009/analiz_finansovoi_otchetn/

Информационные возможности бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в составе финансовой отчетности. Именно его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:

— о составе собственного оборотного капитала;

— величина чистых активов организации;

— коэффициенты финансовой устойчивости;

— коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса. [10, 132 ]

В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а, следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких — оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость.

Читайте также  Как настроить работу, если вы открываете бухгалтерскую фирму?

Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.

Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо иметь сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути.

Конечно, используя для анализа балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов, однако их частные колебания остаются вне поля зрения аналитика.

Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. [19, 48]

Например, материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами.

Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств, так как в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно, тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации.

Современная форма годового бухгалтерского баланса позволяет проводить имущественно — финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по балансу.

Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия.

Из баланса узнают, чем собственник владеет, т. е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По данным баланса можно провести анализ платежеспособности и ликвидности бухгалтерского баланса. [ 14, 155]

Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов активов, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на

А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства, кратко-

срочные финансовые вложения);

А2 — быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);

А 3 — медленно-реализуемые активы (запасы сырья, материалов, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты);

А 4 — труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы).

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:

П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок);

П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);

П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные

П4 — постоянные пассивы (статьи раздела 3 пассива баланса).

Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений:

А 1 > П 1 ; А 2 > П 2 ; А 3 > П 3 ; А 4 0,2–0,5.

Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) (К.п ) равен соотношению стоимости всех оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств:

К.п = (А 1 + А 2 + А 3 – Д) / (П 1 + П 2 ), (3)

Где Д — долгосрочные финансовые вложения.

К.п – коэффициент покрытия

Этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств величиной текущих активов. Нормальное ограничение показателя: К.п > 2.

Коэффициент быстрой ликвидности равен соотношению суммы денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов к величине текущих (краткосрочных) обязательств:

К. бл = (А 1 + А 2 ) / (П 1 +П 2 ), (4)

Где К. бл – коэффициент быстрой ликвидности

Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Ориентировочное нижнее значение данного коэффициента: К. бл >1.

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляют соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности организации.

Прежде всего, определяют величину собственных оборотных

средств организации. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами баланса:

Где СОС – собственные оборотные средства

СК – собственный капитал

ВА – внеоборотные активы.

Увеличение СОС в динамике характеризует положительную тенденцию, уменьшение — отрицательную.

Положительное значение величины СОС означает, что организация не испытывает недостатка собственных оборотных средств.

Сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов.

При отрицательном значении СОС наблюдается дефицит собственных оборотных средств. Постоянных пассивов не хватает для финансирования постоянных активов.

С целью оценки платежеспособности организации определяют численные значения трех показателей: ФП 1 , ФП 2 , ФП 3.

Показатель ФП 1, характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат и определяется по формуле 6.

ФП 1 = СОС – ЗЗ. (6)

Где ФП 1 – первый финансовый показатель

СОС – собственные оборотные средства

ЗЗ – запасы и затраты.

Достаточность собственных и долгосрочных заемных средств для финансирования запасов и затрат определяется величиной ФП 2:

ФП 2 = СДЗС – ЗЗ. (7)

Где ФП 2 – второй финансовый показатель

СДЗС – величина собственных и долгосрочных заемных средств

ЗЗ – запасы и затраты.

Показатель ФПЗ рассчитывают по формуле 8.

ФП 3 = ОВИЗЗ – ЗЗ. (8)

Где ФП 3 – третий финансовый показатель

ОВИЗЗ – общая величина источников запасов и затрат.

В зависимости от величины этих показателей различают четыре

типа финансовой устойчивости:

• абсолютная устойчивость — все три показателя больше нуля.

Организация имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат. В любой момент времени обладает платежеспособностью, не допускает задержек расчетов и платежей;

• нормальная или относительная ликвидность — показатель ФП 1

меньше нуля, а показатели ФП 3 и ФП 2 больше нуля. Организация

обладает относительно стабильным финансовым состоянием. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;

• неустойчивое финансовое положение — показатели ФП 1 и ФП 2 меньше нуля, а показатель ФП 3 больше нуля. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед работниками организации. Такое положение в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличить собственные оборотные средства и величину собственных долгосрочных и заемных средств.

• финансовый кризис. Все показатели меньше нуля. Организация испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечивается, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками растут. Первым сигналом наступающей неплатежеспособности является отрицательная динамика всех трех показателей.

По балансу также определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. [ 13,68].

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств, в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Баланс имеет большое значение для руководства организаций. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации, и ее финансовое положение.

По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины.

Таким образом, значение баланса как основной формы отчетности заключается в том, что позволяет получить наглядное и не предвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств, предприятия в денежной оценке на определенную дату.

2. Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «ТЕХНОПАРК».

Источник:
http://megaobuchalka.ru/1/8055.html