Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства 2017

Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства 2017. Форма по КНД 0710096 (бланк)

​Упрощенная бухгалтерская отчетность

В нашей консультации мы рассказывали о том, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет. О составе и сроках сдачи бухгалтерской отчетности 2017-2018 субъектами малого предпринимательства расскажем в нашем материале.

Упрощенный бухучет? Упрощенная отчетность!

Малые предприятия имеют право не только вести упрощенный бухгалтерский учет, но и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Упрощенная отчетность предполагает составление упрощенного бухгалтерского баланса, упрощенного отчета о финансовых результатах, а для некоммерческих организаций – упрощенного отчета о целевом использовании средств.

Другие формы бухгалтерской отчетности малые предприятия могут не составлять вовсе, если посчитают, что информация в других формах не будет являться существенной для оценки финансового положения малого предприятия или его финансовых результатов (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

  • в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
  • в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время право применения упрощенного бухучета не лишает малые предприятия выбора: они могут вести бухучет как «большие», а также составлять годовую отчетность в полном объеме.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Приведем бланки форм упрощенной бухотчетности с графой «Код» в формате Excel.

При представлении упрощенной отчетности в налоговую инспекцию на бумаге необходимо использовать машиночитаемую форму упрощенной бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710096). Ранее использовалась форма с кодом по КНД 0710098. Ее нужно было представлять за 2013 — 2014 гг.

Скачать бланк формы в удобном для заполнения формате PDF можно здесь.

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

За 2017 год сдать годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия должны не позднее 02.04.2018.

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности – это своего рода послабление, которое предоставляется далеко не всем. У бухгалтеров периодически возникают вопросы об упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, кто сдает ее и при каких условиях. Однако чтобы ответить на вопрос, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, а точнее, кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо определиться с тем, у кого вообще есть право на упрощенный бухучет. И связь здесь прямая: кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, им же можно вести и упрощенный бухучет. Но это далеко не значит, что если у вас есть право вести упрощенный учет, вы должны его вести и обязаны сдавать только упрощенную финотчетность. Вы по-прежнему можете вести бухгалтерский учет в полном объеме и, соответственно, представлять полный комплект бухгалтерской отчетности. И даже если вы применяете упрощенный бухучет, сдавать весь комплект бухгалтерской отчетности вам никто не может запретить.

Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность?

Вести упрощенный бухучет и готовить финансовую отчетность в упрощенном формате в 2018 году имеют право лица, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

В ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ указаны те хозяйствующие субъекты, которые не вправе вести упрощенный бухучет. К ним относятся:

  • организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • организации государственного сектора;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов;
  • адвокатские бюро;
  • юридические консультации;
  • адвокатские и нотариальные палаты;
  • некоммерческие организации, внесенные в реестр иностранных агентов.

Указанный выше перечень в отношении упрощенной бухгалтерской отчетности 2017-2018 (кто может сдавать ее, а кому такое право не предоставлено) является закрытым. При этом нужно руководствоваться ч. 4 с учетом требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Это значит, что ответить утвердительно на вопрос, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, нельзя, руководствуясь лишь ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , где указано, что некоммерческие организации относятся к тем, кто сдает упрощенную бух отчетность. В частности, нужно проверить, не относится ли такая НКО к некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента. Если относится, то вести упрощенный бухучет такой организации нельзя.

А может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Здесь уже нужно знать лишь то, относится ли такая организация к субъектам малого предпринимательства. Ведь прямого запрета на упрощенную отчетность в отношении ломбардов в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ нет.

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/k503175

Сдается ли бухгалтерский баланс при УСН?

Учет бухгалтерских операций на УСН

Прежде чем узнать, нужно ли сдавать упрощенцу бухбаланс, разберемся в специфике бухучета компаний на УСН.

Упрощенный способ бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности в упрощенном виде разрешается для следующих субъектов экономической деятельности:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • компаний, которые имеют статус участника проектов по разработкам и исследованиям «Сколково»;
  • некоммерческих компаний.

Исключением являются субъекты, поименованные в п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В отличие от полноценного бухучета, при использовании упрощенного бухгалтерского учета можно (информация Минфина РФ от 29.06.2016 № ПЗ-З/2016):

  • частично отказаться от использования ПБУ;
  • не использовать способ двойной записи — актуально только для микропредприятий и некоммерческих организаций;
  • использовать упрощенную систему учетных регистров или совсем от них отказаться;
  • фиксировать операции кассовым методом;
  • не применять переоценку и обесценивание активов;
  • формировать бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.

Правила бухгалтерского учета касаются и предпринимателей-упрощенцев. Пункт 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ освобождает ИП и лиц, ведущих частную практику, от ведения бухгалтерского учета и представления баланса.

Однако предприниматели-упрощенцы должны как минимум вести бухучет основных средств, чтобы не превысить лимит их остаточной стоимости в размере 150 млн руб., иначе ИП придется перейти на ОСН (письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-11-11/55403).

В помощь ИП «КонсультантПлюс» подготовил готовое решение с полной информацией об учете и отчетности ИП на УСН. Если у вас пока нет К+, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом, чтобы ничего не упустить в своей работе.

Возможность вести упрощенный бухгалтерский учет не освобождает налогоплательщиков, которые выбрали упрощенку, от обязанности вести в полном объеме книгу учета доходов и расходов (КУДиР, утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

Упрощенный план счетов на УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

Принимая во внимание тот факт, что компаниям на УСН разрешено применять упрощенную методику бухучета, план счетов также разрешено применять в сокращенном виде. Это означает снижение количества синтетических счетов в работе при УСН по принципу рациональности:

  • запасы учитываются на сч. 10 (в том числе те, которые в обычном бухучете отражаются на сч. 07, 11);
  • производственные затраты не распределяются по сч. 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, а суммируются на сч. 20;
  • готовая продукция и товары отражаются на сч. 41;
  • денежные средства в банках отражаются на сч. 51;
  • дебиторка и кредиторка собирается на сч. 76;
  • капитал фирмы отражается на сч. 80;
  • продажи, прочие доходы и расходы и конечный финрезультат собирается на сч. 99.

Можно сделать вывод, что счета плана счетов при УСН по доходам либо по схеме «доходы минус расходы» компании используют избирательно.

Важно! Необходимо утвердить сокращенный план счетов при УСН, который применяется компанией, в учетной политике.

Различия между упрощенным и классическим бухучетом, влияющие на правила заполнения бухгалтерского баланса при упрощенке, собраны в таблице:

Источник:
http://nsovetnik.ru/usn/sdaetsya-li-buhgalterskij-balans-pri-usn/

Бухгалтерский баланс при УСН

Обзоры КонсультантПлюс

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН за 2019 год:

  1. Впишите данные в 5 строк в активе и в 6 строк в пассиве без деления на разделы.
  2. Используйте сведения за 3 года.
  3. Готовую форму отдайте на подпись руководителю (подписи бухгалтера не требуется).

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его вправе вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково. В статье ответим на вопрос, сдает ли ООО на УСН бухгалтерский баланс в 2020 году, и распространяются ли общие правила на ИП и НКО.

Читайте также  Товарный чек

К малому бизнесу, по ФЗ от 24.07.2007 № 209, в 2019-м относились организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. Организационно-правовая форма может быть:

На акционерные общества эти правила не распространяются, и они не имеют права применять упрощенку в бухучете. А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов (статья 6 № 402-ФЗ).

Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, нельзя, чтобы стоимость их амортизируемых основных средств на балансе превышала 100 млн рублей.

ФЗ № 402 и приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н предусматривают облегченную схему, по которой может составляться бухгалтерский баланс для ООО на УСН за 2019 год, но детализация отчетности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты. Какой баланс сдает ООО на УСН? Читайте об этом ниже.

Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год

  • обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями;
  • или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, для уточнения степени существенности показателей и прочих уточнений).

В зависимости от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке и надо ли сдавать баланс при УСН в 2020 году? Не обязательно, но при желании разрешено составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).

Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере.

Как сделать упрощенный бухгалтерский баланс для УСН за 2019 год: бланк и рекомендации

Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Источник:
http://ppt.ru/nalogi/usn/buh-balans

Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства 2017. Форма по КНД 0710096 (бланк)

​Упрощенная бухгалтерская отчетность

В нашей консультации мы рассказывали о том, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет. О составе и сроках сдачи бухгалтерской отчетности 2017-2018 субъектами малого предпринимательства расскажем в нашем материале.

Упрощенный бухучет? Упрощенная отчетность!

Малые предприятия имеют право не только вести упрощенный бухгалтерский учет, но и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Упрощенная отчетность предполагает составление упрощенного бухгалтерского баланса, упрощенного отчета о финансовых результатах, а для некоммерческих организаций – упрощенного отчета о целевом использовании средств.

Другие формы бухгалтерской отчетности малые предприятия могут не составлять вовсе, если посчитают, что информация в других формах не будет являться существенной для оценки финансового положения малого предприятия или его финансовых результатов (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

  • в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
  • в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время право применения упрощенного бухучета не лишает малые предприятия выбора: они могут вести бухучет как «большие», а также составлять годовую отчетность в полном объеме.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Приведем бланки форм упрощенной бухотчетности с графой «Код» в формате Excel.

При представлении упрощенной отчетности в налоговую инспекцию на бумаге необходимо использовать машиночитаемую форму упрощенной бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710096). Ранее использовалась форма с кодом по КНД 0710098. Ее нужно было представлять за 2013 — 2014 гг.

Скачать бланк формы в удобном для заполнения формате PDF можно здесь.

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

За 2017 год сдать годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия должны не позднее 02.04.2018.

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности – это своего рода послабление, которое предоставляется далеко не всем. У бухгалтеров периодически возникают вопросы об упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, кто сдает ее и при каких условиях. Однако чтобы ответить на вопрос, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, а точнее, кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо определиться с тем, у кого вообще есть право на упрощенный бухучет. И связь здесь прямая: кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, им же можно вести и упрощенный бухучет. Но это далеко не значит, что если у вас есть право вести упрощенный учет, вы должны его вести и обязаны сдавать только упрощенную финотчетность. Вы по-прежнему можете вести бухгалтерский учет в полном объеме и, соответственно, представлять полный комплект бухгалтерской отчетности. И даже если вы применяете упрощенный бухучет, сдавать весь комплект бухгалтерской отчетности вам никто не может запретить.

Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность?

Вести упрощенный бухучет и готовить финансовую отчетность в упрощенном формате в 2018 году имеют право лица, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

В ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ указаны те хозяйствующие субъекты, которые не вправе вести упрощенный бухучет. К ним относятся:

  • организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • организации государственного сектора;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов;
  • адвокатские бюро;
  • юридические консультации;
  • адвокатские и нотариальные палаты;
  • некоммерческие организации, внесенные в реестр иностранных агентов.

Указанный выше перечень в отношении упрощенной бухгалтерской отчетности 2017-2018 (кто может сдавать ее, а кому такое право не предоставлено) является закрытым. При этом нужно руководствоваться ч. 4 с учетом требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Это значит, что ответить утвердительно на вопрос, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, нельзя, руководствуясь лишь ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , где указано, что некоммерческие организации относятся к тем, кто сдает упрощенную бух отчетность. В частности, нужно проверить, не относится ли такая НКО к некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента. Если относится, то вести упрощенный бухучет такой организации нельзя.

А может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Здесь уже нужно знать лишь то, относится ли такая организация к субъектам малого предпринимательства. Ведь прямого запрета на упрощенную отчетность в отношении ломбардов в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ нет.

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/k503175

Как определяется бухгалтерский баланс при УСН

Ведение предпринимательской деятельности лицами в самостоятельном порядке однозначно поощряется нашим государством. Тем не менее, есть несколько требований касательно документации, обязательных к соблюдению.

Одно из них касается норм и правил заполнения бухгалтерского баланса. Нужно ли его составлять упрощенцам, и что грозит за игнорирование норм законодательства – будет изучено в материале.

Понятие и особенности

Обязательство организаций, использующих УСН, заключается в ведении учетных операций и составлении баланса. Причем возникло оно относительно недавно. Исключение имеется, но редко (регламент — ФЗ №402 от 06.12.2011).

Читайте также  Нотариальное удостоверение протоколов ООО: когда требуется и как обойтись без нотариуса

В большинстве практических ситуаций так называемые «упрощенцы» относятся к категории малых предприятий, поэтому имеют право на выбор формы составления баланса. А она может быть общей или упрощенной. Соответственно, упрощенный баланс и баланс упрощенца – феномены абсолютно разные.

Составлением упрощенного баланса не имеют права заниматься фирмы, в которых проводится обязательный аудит, а также прочие организации.

Их детальный перечень представлен в п. 5 ст. 6 закона №402 ФЗ. Чтобы составленный документ был полезным и достоверным, организация должна грамотно вести учетную работу.

Традиционная форма баланса является привычной абсолютно для всех, поэтому следует остановиться именно на упрощенном документе.

В сравнении с классической формой документа упрощенный вариант содержит меньшее количество строк – как в активной, так и в пассивной части. Но это не говорит о возможности игнорирования некоторых пунктов или сокращения документа.

Дело в том, что заполнение всех строк упрощенного документа не всегда является обязательным. Например, если у компании не имеется каких-либо активов или долгов, или же если она применяет исключительно арендованное имущество и не создает основные средства.

В базовых случаях требуется все же полноценное заполнение документа, т. к. это позволит добиться отслеживания основных бухгалтерских операций и сделать грамотные выводы в бухучете.

Правила для ИП: нюансы законодательства

Да, именно так и происходит в большинстве ситуаций. Но поскольку они неоднозначны, следует уточнить некоторые моменты заблаговременно.

Для этого следует иметь представление о специфике бухгалтерского учета организаций. Упрощенное ведение БУ и составление отчетных документов в более простом виде допустимо в рамках следующих направлений предпринимательства:

  • предприятия, занимающиеся в сфере микро бизнеса;
  • организации, принимающие активное участие в проектах по исследованиям и разработкам;
  • некоммерческие структуры.

В качестве исключений из этого правила выступают субъекты, описанные в Законе «О бухгалтерском учете» №402 от 6 декабря 2011 г. В отличие от полноценного бухгалтерского учета в процессе использования упрощенной схемы имеются следующие возможности:

  • частичный отказ от применения Правил бухгалтерского учета;
  • отказ от применения методики двойной записи, это актуально исключительно для микро организаций;
  • фиксация операций посредством кассового способа;
  • освобождение от применения переоценки;
  • отказ от обесценивания активных элементов баланса;
  • формирование отчетности в рамках сокращенного порядка.

ПБУ имеют непосредственное отношение и к упрощенцам. В п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ №402 сказано, что индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие частную практику, могут быть освобождены от ведения полного БУ и создания баланса.

Но при этом за ними закрепляется обязательство по ведению бухгалтерского учета имущества во избежание превышения лимита стоимости остаточных средств, в размерном показателе 150 млн. р., в противном случае придется совершить переход на ОСН.

Если учесть тот факт, что упрощенцы наделены правом использования более простой методики бухгалтерского учета, план счетов тоже может быть использован в сокращенном варианте.

Это свидетельствует о снижении числа синтетических счетов в рамках функционирования предприятия. Немаловажную роль играет соблюдение принципа рациональности, при котором складывается следующая картина:

  • учет запасов происходит на 10-м счете;
  • необходимость распределения производственных запасов отсутствует, если говорить о балансах 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, их суммирование осуществляется на счете 20;
  • отражение товарных позиций и готовых продуктовых единиц осуществляется в рамках счета 41;
  • фигурирование денег в финансовых учреждениях наблюдается на 51-м счете;
  • дебиторская и кредиторская задолженность собирается в рамках счета 76;
  • отображение капитала организации происходит на балансе 80;
  • на счете 99 происходит отражение реализации, поступлений и издержек, а также прочих финансовых результатов.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что счета используются в избирательном порядке. Однако выбранный предприятием план счетов необходимо утвердить в учетной политике.

Если свести разговор к различиям, наблюдаемым между упрощенным и классическим бухгалтерским учетом, можно оформить следующие выводы:

  • при упрощенном ведении принято применять счета выборочного значения, в то время как в классическом способе задействованы учетные регистры;
  • в упрощенной форме допустимо осуществление группировки однородных элементов, а также детализация показателей, в то время как в классическом документе наблюдается участие всех строк;
  • что касается комплектности бухгалтерских форм баланса, то в упрощенной форме фигурирует сам баланс, отчет о результатах финансового характера, целевом применении средств, в то время как в классическом виде используется еще и отчет о движении, изменении капитала, пояснительная записка.

Сроки и порядок направления

Итак, упрощенец закончил заполнение баланса. Что необходимо предпринимать далее? Не важно, по какой форме составлен этот документа. В любом случае за компанией закрепляется обязательство по предоставлению отчета в адрес всех заинтересованных органов и структур.

  1. Так, в ФНС и статистические службы документ представляется не позднее 31 марта. Этот срок определен в рамках налогового и бухгалтерского законодательства.
  2. Если бизнес открыт совершенно недавно, и лицо прошло регистрацию после даты 30 сентября отчетного годового периода, впервые составление и представление баланса происходит строго по завершении следующего года.
  3. Для предъявления руководящему аппарату, а также собственникам и контрагентам документ можно составлять с иной периодичностью, что прописано в п. 4 ст. 13 ФЗ №402.
  4. Государству отчетность в данной ситуации не предоставляется.

Как можно заметить, сроки предоставления этого документа являются весьма лояльными и растянутыми.

Поэтому у предпринимателя есть все возможности, чтобы грамотно оформить документ и сделать это без условий спешки.

Сдача баланса при УСН

Посредством баланса можно дать оценку фактического финансового положения организации и сделать вывод о динамике развития – рост или убыточность.

Данные из документа требуются для анализа организации как заемщика и благонадежного партнера для контрагентов. С их помощью также появляется возможность информирования учредителей о текущем состоянии дел в компании.

Государственные органы нуждаются в этом бланке для получения базы статистических данных и налогового контроля.

Для субъектов малого предпринимательства, работающих по принципу УСН, форма упрощенного документа предусмотрена в рамках Приложения 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н. Их формы удалено множество строчек, которые у упрощенцев, к счастью, не задействуются. Детализация данных тоже отсутствует.

Есть несколько нюансов касательно заполнения этого документа:

  • в строке материальных активов требуется указание основных активов и незавершенных вложений;
  • в строчке по нематериальным финансовым активам необходимо указать собственно их, а также итоги исследований и разработок по ним;
  • в поле «запасы» отображаются товары, сырьевые ресурсы и продукты в готовом виде;
  • в графе «денежные средства, эквиваленты» необходимо учитывать расчетные счета и остатки средств;
  • финансовые активы включают в себя задолженность дебиторского характера, а также вклады (финансовые);
  • в поле «капиталы и резервы» отображается уставный, резервный, добавочный капитал, а также суммарное значение по прибыли/убытку;
  • долгосрочные средства включают в себя выданные займы и ссуды, а также иные обязательства, предполагающие срок погашения от 12-ти мес.

Организация обязуется представить данные за отчетный временной период, а также за 2 года, которые ему предшествовали. Если какие-то данные отсутствуют, в пустых строчках проставляется прочерк.

Источник:
http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/buxgalterskij-balans-pri-usn.html

Сдавать ли «упрощенцу» бухгалтерскую отчетность за 2012 г.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Дмитрий Игнатьев рассказывают о том, обязано ли общество с дополнительной ответственностью, применяющее УСН, представлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год и что может входить в ее состав.

Организация (ОДО) применяет УСН, дивиденды не выплачиваются. Необходимо ли сдавать бухгалтерский баланс за 2012 год? Если да, то в каком объеме — только баланс или вместе с отчетом о прибылях и убытках?

Обязанность по представлению бухгалтерской отчетности за 2012 год

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с Законом N 129-ФЗ не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

В силу п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который они должны вести в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством организации, применяющие УСН, не обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, и следовательно, налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@).

В то же время с 1 января 2013 года изменяется редакция пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).

Согласно новой редакции пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Законом N 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет. Таким образом, с 2013 года организации сдают в налоговую инспекцию только годовую бухгалтерскую отчетность (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80).

Читайте также  Алименты с ИП по исполнительному листу в 2020 году – как платить и сколько

Действие Закона N 402-ФЗ распространяется на все коммерческие и некоммерческие организации (пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона N 402-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлена обязанность ведения бухгалтерского учета всеми экономическими субъектами, за исключением упомянутых в п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ. Данная норма не предусматривает возможности освобождения от ведения бухгалтерского учета организаций, применяющих УСН. Исходя из этого организации, применяющие УСН, с 1 января 2013 года должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46, от 23.10.2012 N 03-11-09/80).

Вопрос о необходимости представления организациями, применяющими УСН, в налоговый орган бухгалтерской отчетности за 2012 год не урегулирован.

С одной стороны, Закон N 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). Вместе с тем в данном Законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. В связи с этим некоторые специалисты делают вывод, что организации, применяющие УСН, в 2013 году должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год. Такой позиции, например, придерживается эксперт журнала «Российский бухгалтер» В. Семенихин (Годовой отчет 2011: изменения в бухгалтерском учете и отчетности с 2012 года. В. Семенихин, «Российский бухгалтер», N 1, январь 2012 г.).

С другой стороны, Законом N 402-ФЗ не предусмотрены специальные положения для организаций, применяющих УСН, необходимые для перехода к ведению бухгалтерского учета. Иными словами, остается непонятным, на основании каких данных будут заполняться в бухгалтерском балансе входящие остатки по активам и обязательствам на начало 2011-2012 годов (например, в том случае, если в эти периоды организация не вела бухгалтерский учет в полном объеме).

Официальных разъяснений по данному вопросу не обнаружено. Возможно, они появятся позже.

Заметим, что в Государственную Думу внесен законопроект N 174312-6 «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете», в котором предлагается предоставить организациям, применяющим УСН, возможность не вести бухгалтерский учет.

Соответственно, если данный законопроект будет принят депутатами, вопрос о необходимости представления бухгалтерской отчетности за 2012 год организациями, применяющими УСН, станет неактуальным.

Следует обратить внимание, что отдельные нормы ГК РФ, а также Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ), который регулирует и деятельность ОДО, связывают реализацию прав участников ОДО с наличием данных бухгалтерского учета и отчетности. Такой вывод, в частности, следует из норм п. 1 ст. 67, пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ, а также ст.ст. 18 «Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества», 23 «Приобретение обществом доли или части доли в уставном капитале общества», 25 «Обращение взыскания на долю или часть доли участника общества в уставном капитале общества», 28 «Распределение прибыли общества между участниками общества», 46 «Крупные сделки» Закона N 14-ФЗ.

Указанные нормы фактически обязывают организации, в том числе применяющие УСН, вести бухгалтерский учет (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43).

Состав бухгалтерской отчетности

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности определен в ст. 14 Закона N 402-ФЗ. В силу п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Следует подчеркнуть, что согласно Закону N 402-ФЗ аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской отчетности (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее — Приказ N 66н).

В свою очередь, п. 6 Приказа N 66н установлено, что организации — субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Критерии отнесения юридических лиц к субъектам малого предпринимательства приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (далее — Закон N 209-ФЗ):

1. Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;

2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год должна быть до 100 человек включительно;

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. рублей (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).

В анализируемом случае все приведенные критерии соблюдаются. Также из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что в организациях, применяющих УСН, доля участия других организаций должна составлять не более 25%. Таким образом, данное положение согласуется с нормой ст. 4 Закона N 209-ФЗ. Это говорит о том, что в рассматриваемой ситуации ОДО, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства. Соответственно, бухгалтерскую отчетность оно вправе составлять в сокращенном объеме.

Пунктом 6 Приказа N 66н определено, что организации — субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

— в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

— в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время организации — субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п.п. 1-4 Приказа N 66н (то есть в общеустановленном порядке).

Дополнительно в информации Минфина России от 19.07.2011 N ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Информация) разъясняется, что субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности (п. 18 Информации). Кроме того, субъект малого предпринимательства, за исключением публикующего бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе, может не раскрывать в отчетности информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности, не представлять информацию по сегментам, не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности (п. 19 Информации).

Субъект малого предпринимательства приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности, а также если без знания о них заинтересованными пользователями не возможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности (п. 20 Информации).

В п. 17 Информации также указано, что решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Таким образом, в рассматриваемом случае годовая бухгалтерская отчетность организации может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) и пояснений к ним. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств составляются по необходимости, то есть в том случае, когда они могут содержать информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства приведены в Приложении N 5 к Приказу N 66н.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Источник:
http://buh.ru/articles/faq/992/