Какие документы организации необходимо получить от контрагентов для подтверждения расходов в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при приобретении материальных ценностей, оплате услуг

Какие документы организации необходимо получить от контрагентов для подтверждения расходов в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при приобретении материальных ценностей, оплате услуг?

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В свою очередь, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные в том числе документами:
— оформленными в соответствии с законодательством РФ;
— косвенно подтверждающими произведенные расходы (приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Специалисты финансового ведомства, учитывая в том числе и положения п. 1 ст. 11 НК РФ, неоднократно обращали внимание на то, что при реализации положений п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщики прежде всего должны руководствоваться требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) (письма Минфина России от 02.06.2011 N 03-11-06/2/89, от 24.04.2007 N 07-05-06/106).
А при осуществлении наличных расчетов, во избежание последующих разногласий с налоговыми органами, для признания расходов желательно иметь в наличии кассовые чеки (бланки строгой отчетности), если требование о применении контрольно-кассовой техники (бланков строгой отчетности) в конкретной ситуации предусмотрено положениями действующего законодательства (смотрите, например, письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40).
Кроме того, согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Следовательно, обязательным условием признания расходов в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, является наличие у налогоплательщика соответствующих банковских документов (выписок, платежных поручений и т.п.).
Согласно п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в таких альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

Накладные

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется документами, предусмотренными условиями поставки товаров (договором) и правилами перевозки грузов. К таким документам прежде всего относится товарная накладная по форме N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
Кроме того, в случае доставки товаров автомобильным транспортом может оформляться товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 (письмо ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660). Наряду с товарно-транспортной накладной применяется форма транспортной накладной, утвержденная постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272.

Акты

Действующим законодательством не установлено требования об обязательном подписании сторонами договора возмездного оказания услуг акта приемки-передачи, подтверждающего факт оказания услуг (постановления ФАС Московского округа от 11.10.2007 N КА-А41/10338-07, Поволжского округа от 25.01.2007 N А57-178455).
Следовательно, отсутствие акта само по себе не является безусловным основанием для вывода о том, что предусмотренные договором услуги фактически не оказывались (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 07.12.2007 N Ф08-7879/07 и от 16.06.2005 N Ф08-2393/05).
Достаточным подтверждением факта оказанных услуг может являться договор и документы об оплате, а также документы, косвенно подтверждающие оказание услуг.
В то же время законодательство не исключает возможности оформления отношений по приему результата оказанных услуг двусторонним актом приема-передачи, поэтому такой документ может являться подтверждением факта оказания исполнителем услуг и принятия их заказчиком (письмо Минфина России от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/170, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 10.03.2004 N Ф08-730/04, ФАС Центрального округа от 18.01.2007 N А62-2318/2006).

Счета

Оформление такого документа, как счет, действующими нормативными документами не предусмотрено. В связи с этим счет на оплату товара не относится к документам, для которых предусмотрена унифицированная форма, и не носит характер первичного документа. Однако оформление данного документа входит в обычаи делового оборота в нашей стране. Как правило, указанный документ оформляется на собственном бланке с указанием реквизитов поставщика (подрядчика), а покупатель (заказчик) на основании счета производит оплату.
В соответствии со ст. 435 ГК РФ счет, содержащий все существенные условия договора, признается офертой, если этот счет является адресованным конкретному лицу предложением, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято (акцептовано) предложение.
По общему правилу договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (ст. 433 ГК РФ),
Пунктом 3 ст. 438 ГК РФ установлено, что если лицо, получившее оферту, совершает в срок, установленный для ее акцепта, действия по выполнению условий договора, указанных в этой оферте (например, оплачивает услуги и т.п.), то такие действия считаются акцептом, если иное не предусмотрено правовыми актами или не указано в оферте (п. 3 ст. 438 ГК РФ). При этом согласно п. 3 ст. 434 ГК РФ письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в вышеуказанном порядке, установленном п. 3 ст. 438 ГК РФ.
Так, например, договор может рассматриваться как заключенный с момента оплаты услуги по счету, являющемуся офертой продавца. При этом такой счет необходимо признать именно письменным предложением заключить договор. Заключенный таким образом договор является одновременно и основанием произведенной оплаты.

Договоры

В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора и в приемлемой законодательством для определенного случая форме на основании п. 1 ст. 158 ГК РФ (письменной — простой или нотариальной, а также в устной).
Статьей 162 ГК РФ установлены последствия несоблюдения простой письменной формы сделки. Так, в соответствии с п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания.
При этом стороны не лишаются права приводить письменные и другие доказательства.
В случае отсутствия письменной формы договора, сторона может подтвердить наличие договорных отношений доказательствами, которые указывают на наличие договорных отношений. Таким доказательством может являться, в частности, наличие соответствующих накладных, счетов-фактур, счетов на оплату товара (работ, услуг), актов оказания услуг (выполненных работ), отчетов исполнителей.
Как видим, во избежание последующих разногласий с налоговыми органами в ряде случаев налогоплательщикам желательно иметь в наличии договоры, составленные в письменной форме в виде единого документа. Данное утверждение особенно актуально при оплате услуг, оказываемых организации.

Счета-фактуры

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ подлежат включению в состав расходов суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком.
Из содержания отдельных писем уполномоченных органов недвусмысленно следует, что расходы в виде НДС могут быть признаны на основании документов, подтверждающих фактическую уплату этого налога, а также счетов-фактур (при условии соблюдения правил по их заполнению) (письма Минфина России от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147, УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56398@).
В то же время судебные органы указывают на то, что налогоплательщики, применяющие УСН, вправе подтверждать расходы в виде «входного» НДС, уплаченного поставщикам, не только счетами-фактурами, но и прочими документами (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 N А31-9074/20, Северо-Западного округа от 17.10.2006 N А42-12002/2005, ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2007 N А52-235/2007).
Учитывая вышеизложенное, несложно сделать вывод: наличие у Вашей организации надлежаще оформленных контрагентами счетов-фактур позволит полностью исключить возможность возникновения разногласий с налоговыми органами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пименов Владимир

7 декабря 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник:
http://www.garant.ru/consult/business/370538/

Конференция ЮрКлуба

Что является основанием для оплаты?

KSS 11 Feb 2005

Доброго Всем дня!

Уважаемые юристы!
Спорю со своим покупателем:
Я ему говорю что счет-фактура является документом исключительно налоговым и служит только для возмещения или вычета предъявленной суммы НДС. А он мне говорит, что нет это докумнт и для оплаты за поставленный товар.
Я выставил счет-фактуру и он в п/поручении так и написал что оплата по с-фактуре №. а ссылки на договор нет!
Я считаю что более правильно оплачивать на основании договора, а не счета-фактуры, тем более что это документ не являющийся основанием для оплаты.
Хочу что б оплачивал на основании договора, но аргументов не хватает, а может их и нет, может он прав?

Пауль 11 Feb 2005

KSS 11 Feb 2005

Пауль 11 Feb 2005

понимаю что это вопрос юридический

заключенный договор НЕ является основнием для оплаты. Договор устанавливает правоотношения между продавцом и покупателем, по которым продавец обязуется продать, а покупатель оплатить. Основанием для оплаты является счет, который вы выставляете на основании заключенного договора.

Голландец 11 Feb 2005

Ahasverus 11 Feb 2005

Голландец 11 Feb 2005

А писать в платежке «в т.ч. НДС» — на основании чего?

А для чего Вам основание в платежном поручении? Сумма платежа, сумма налога, ставка налога — этих данных достаточно.
KSS правильно пишет.

счет-фактура является документом исключительно налоговым и служит только для возмещения или вычета предъявленной суммы НДС

А вот Пауль ошибается.

счет-фактура — это документ подтверждающий оказание услуг (поставку товара)

Это ему, верно, в той самой бухгалтерии подсказали.
Нет договора (документа) — в назначении платежа номер и дата товарного документа (накладной).

kuropatka 11 Feb 2005

Хорошо когда есть договор — а когда его нет?

А когда его нет — то будет неосновательное обогащение. Потому как даже устное соглашение — это уже договор.

broker 11 Feb 2005

Хм. основанием для оплаты является счет

абсолютно неверно. Счет — эт док, который вааще ни к чему не обязывает. Он выставляется как бы для сопровождения перечисления предоплаты! Их даже нет обязанности учитывать.
А вот Счет-фактура KSS прав на 100%. Она не подтверждает исполнение обязательств, на это есь Акты.
Основание — договор

Ahasverus 11 Feb 2005

А когда его нет — то будет неосновательное обогащение.

Читайте также  Совместная собственность на квартиру без определения долей

Угу. С последующей оплатой
Голландец

Сумма платежа, сумма налога, ставка налога — этих данных достаточно.

А я их откуда взять должен? Из накладной? А накладная (в случае отсутствия письменного договора) это основание для оплаты НДС поставщику? Не уверен.

Если только так: Оплата за ТМЦ по накладной №___ и счет-фактуре №____. В т.ч. НДС 18%» Тогда вроде все довольны.

broker

Счет — эт док, который вааще ни к чему не обязывает. Он выставляется как бы для сопровождения перечисления предоплаты! Их даже нет обязанности учитывать.

Ааа,ммм.
Вы простите все время по письменным договорам работаете? А если нет письменного договора и выставлен счет на предоплату — оплачивать не будете?

Пауль 11 Feb 2005

Договор — это гражданско-правовой документ, счет — бухгалтерский. Оплата производится на основании бухгалтерского документа. Если у вас договор с исполнением в будущем, вы что будете сразу оплачивать без счета? ИМХО основанием оплаты является счет, для выставления которого, в свою очередь, основанием является договор. Без договора (письменного или устного) нет гражданско-правовых отношений между контрагентами.

—lev— 11 Feb 2005

«ФАС Московского округа в постановлении указал, что согласно условиям договора товар подлежит оплате в течение 5 дней с момента поставки, цена поставляемого товара ответчику была известна, Оплатить товар он обязан был в установленный договором срок, поэтому отсутствие счета не может освободить его от этой обязанности.»

Faust 11 Feb 2005

Пауль
По-вашему, если в договоре написано, что должник должен заплатить в определенный срок, отсутствие счета освободит его от ответственности за просрочку?

И еще. Вы когда-нибудь видели счет «на возврат суммы займа», например?

cons 11 Feb 2005

По-вашему, если в договоре написано, что должник должен заплатить в определенный срок, отсутствие счета освободит его от ответственности за просрочку?

да, будет
нет такого основания обязательства по уплате как счет или счет-фактура
непонятно, почему такое значение придается бухгалтерским односторонним документам

Faust 11 Feb 2005

непонятно, почему такое значение придается бухгалтерским односторонним документам

Они имеют значение. Просто не все понимают, что для расчетных операций первичкой будет платежка, РКО и т.п. А никакие не счета и счета-фактуры

основанием обязательства оплатить товар является передача товара покупателю
соответственно, основанием для оплаты будет документ, подтверждающий факт передачи товара покупателю

А при авансах?

В целом согласен.

cons 13 Feb 2005

сорри. не с того конца, видимо, прочитал пост
отсутствие счета не освободит должника от ответственности за неоплату перед кредитором
за исключением случаев, когда выставление счета кредитором предусмотрено договором

основанием будет соответствующее условие договора
Сообщение отредактировал cons: 13 February 2005 — 22:19

Пауль 14 Feb 2005

отсутствие счета освободит его от ответственности за просрочку?

нет, не освободит. ладно, убедили, был не прав!

Юська 14 Feb 2005

mvv 14 Feb 2005

оплата происходила по письму — в назначение просто — оплата за товар

Что за письмо . оферта .

Юська 14 Feb 2005

Денежка 14 Feb 2005

tiranos 11 Oct 2005

kuropatka 11 Oct 2005

ведь нигде в главе 46 ГК не говорится о расчетах по счетам.

Не путайте способы расчетов и основание оплаты.

Источник:
http://forum.yurclub.ru/index.php?showtopic=73642

Первичная документация

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Что такое «первичные документы»

В федеральном законе 402-ФЗ «О бухучете» описаны все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, в основном, для налоговой — как документы, которые подтверждают понесенные вами расходы и правильность определения налоговой базы.

Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент их запросить для проверки вас или ваших контрагентов. «Первичка» также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.

Документы первичного учета составляются в момент осуществления хозяйственных операций и свидетельствуют об их совершении. Список документов, сопровождающих ту или иную сделку, в зависимости от типа сделки может быть разным. Подготовкой всех необходимых первичных документов, как правило, занимается поставщик. Особое внимание нужно уделять тем документам, которые возникают в ходе сделок, где вы покупатель, потому что это ваши расходы, и поэтому вы более заинтересованы в соблюдении буквы закона, нежели ваш поставщик.

Разделение первичных документов по стадиям бизнеса

Все сделки можно разделить на 3 этапа:

Этап 1. Вы договариваетесь об условиях сделки

Этап 2. Происходит оплата по сделке

выписка с расчетного счета, если оплата была безналом, или путем эквайринга, или через платежные системы, где деньги перечисляются с вашего расчетного счета;

  • кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности — если оплата производилась наличными. В большинстве случаев такой способ оплаты используют ваши сотрудники, когда берут деньги под отчет. Расчеты между организациями редко бывают в форме наличных денег.
  • Этап 3. Получение товара или услуги

    Обязательно нужно подтвердить, что товар действительно получен, а услуга оказана. Без этого налоговая не разрешит уменьшать налог на потраченные деньги. Подтверждают получение:

    • товарная накладная — для товаров;
    • товарный чек — обычно выдается в пару к кассовому чеку, или если товар продает ИП;
    • акт выполненных работ/оказанных услуг.

    Заношу первичку, разобрался сразу

    «Я заношу в Бухгалтерию первичку, учетом и отчетностью занимается бухгалтер. У сервиса очень удобный и понятный интерфейс, разобрался сразу, без всякой помощи. Очень добротно, сделано для людей! И, конечно, удобно то, что заходить в систему можно из любого места, с любого устройства».

    Марат Иманов, директор в ООО «Диалог», Санкт-Петербург.

    Обязательные первичные документы

    Несмотря на вариативность сделок, есть перечень обязательных документов, которые оформляются для любого вида сделки:

    • договор;
    • счёт;
    • бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек;
    • накладная;
    • акт выполненных работ (оказанных услуг).

    С клиентом при осуществлении сделки заключается договор, в котором уточняются все детали предстоящих хозяйственных операций: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки выполнения работ или условия оказания услуг.

    В договоре регламентируются права и обязанности сторон. В идеале каждая сделка должна сопровождаться отдельным договором на поставку товаров или услуг. Однако при продолжительном сотрудничестве и осуществлении однотипных операций можно заключить один общий договор. Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.

    Для некоторых сделок не требуется письменная форма договора. Скажем, договор купли-продажи с момента получения покупателем кассового или товарного чека является заключенным.

    Счет на оплату

    Счет на оплату — это соглашение, в соответствии с которым поставщик фиксирует цену на свои товары или услуги.

    Покупатель принимает условия соглашения, производя соответственную оплату. Форма счета на оплату строго не регламентирована, поэтому каждая компания имеет право разработать собственную форму этого документа. В счете можно прописать условия сделки: сроки, уведомление о предоплате, порядок оплаты и поставки и прочее.

    В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати необязательны для этого документа. Но ими не стоит пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не позволяет предъявить поставщику требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.

    Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности (БСО)

    Эта группа первичных документов позволяет подтвердить факт оплаты приобретаемых товаров или услуг.

    К платежным документам относятся товарные и кассовые чеки, БСО, платежные требования и поручения. Поручение покупатель может получить в банке, осуществив оплату безналичным платежом. Чек кассовый или товарный покупатель получает от поставщика при оплате наличными.

    Товарная накладная или товарный чек

    Товарные чеки, как мы уже говорили выше, оформляются при продаже товара физлицам или самими физлицами.

    Накладные используются преимущественно юрлицами для оформления отпуска/продажи товаров или товарно-материальных ценностей и дальнейшего оприходования их клиентом.

    Оформлять накладную следует в двух экземплярах. Первый остается у поставщика как документ, подтверждающий факт передачи товаров, а второй экземпляр передается покупателю.

    Данные в накладной должны совпадать с цифрами в счете-фактуре.

    Уполномоченное лицо, отвечающее за отпуск товара, должно поставить в накладной свою подпись и печать организации. Сторона, принимающая товар, также обязана поставить роспись и заверить ее печатью в товарной накладной. Применение факсимильной подписи допускается, но это должно быть зафиксировано в договоре.

    Акт оказанных услуг (выполненных работ)

    Акт — это двусторонний первичный документ, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ.

    Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ подтверждает соответствие оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.

    Счет-фактура

    Счет-фактура — документ, который нужен исключительно для того, чтобы контролировать движение НДС. Счета-фактуры обычно оформляются в пару к товарным накладным или актам. Встречаются счета-фактуры на выплаченный аванс.

    Этот первичный документ строго регламентирован. Он содержит:

    • информацию о суммах денежных средств;
    • фактурную часть.

    Счет-фактура — это основание для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. Его обязаны выписывать все предприятия-плательщики НДС.

    В последнее время популярен УПД — универсальный передаточный документ. Этот документ заменяет пару накладная + счет-фактура или акт + счет-фактура.

    Ведите бизнес в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис автоматически формирует первичные документы и УПД.

    Источник:
    http://www.b-kontur.ru/enquiry/263

    Бухгалтерский учет в сфере услуг

    Оказание услуг – специфический вид деятельности. Бизнесмены, которые работают в этой области, должны учитывать особенности не только самого процесса, но и его отражения в бухгалтерии. Рассмотрим нюансы документального оформления и бухгалтерского учета в сфере услуг.

    Особенности сферы услуг

    Сфера оказания услуг – это производство и реализация нематериальных благ. Потребителями здесь могут выступать самые различные субъекты — не только «обычные» физические лица, но и организации, индивидуальные предприниматели или госорганы.

    Услуга представляет собой какой-либо результат, получаемый при взаимодействии между поставщиком и потребителем. Это может быть, например:

    1. Обучение – образовательная услуга.
    2. Передача полезной информации – консультационная услуга.
    3. Лечение или профилактика заболеваний – медицинская услуга.
    4. Предоставление права пользования имуществом – услуга по аренде.
    5. Доставка пассажиров или грузов — транспортная услуга.
    Читайте также  Коэффициенты финансовой устойчивости? формула по балансу, Современный предприниматель

    Услуги имеют важные особенности, отличающими их от товаров:

    • Нематериальность — услугу нельзя «потрогать», проверить осязанием.
    • Индивидуальный характер — услуга предоставляется конкретному потребителю или определенной группе потребителей.
    • Невозможность хранения и перевозки — услугу нельзя накапливать или транспортировать.
    • Строгая взаимосвязь производства и потребления услуги во времени и пространстве.

    При ведении бухгалтерского учета нужно учитывать особенности сферы услуг, как вида бизнеса:

    • Запрос на оказание услуги всегда происходит раньше ее производства.
    • Между спросом и потреблением услуг существует неразрывная связь.
    • Услугу нельзя перепродать.

    Какими документами оформляется оказание услуг

    При оформлении бухгалтерских документов в сфере услуг необходимо определить их перечень, который зависит от конкретной ситуации. В общем случае такие документы можно разделить на две группы:

    1. Общие, которые нужно оформлять вне зависимости от того, какие именно виды услуг оказывает поставщик:

    — акт об оказании услуг;

    — документы об оплате — чеки, квитанции, платежные поручения.

    1. Частные, которые составляют в отдельных случаях, например:

    — путевые листы и товарно-транспортные накладные при транспортировке грузов;

    — проектно-сметная документация при оказании услуг по ремонту и монтажу.

    Если вид услуги не предусматривает обязательную письменную форму сделки, то теоретически договор можно не подписывать. Сделка будет считаться заключенной после оплаты заказчиком счета, в котором отражен вид услуги и условия ее оказания.

    Но лучше, даже при разовых услугах, составлять все «базовые» документы: договор, счет и акт. Это поможет избежать споров, как с контрагентами, так и с налоговиками в случае проверки.

    Бухгалтерский учет услуг у исполнителя

    Если потребитель услуги – юридическое лицо или ИП, то доходы отражаются в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если же бизнесмен оказывает услуги населению, то корреспонденция будет со счетом 50, при наличных расчетах, или счетом 51 – при оплате по карте.

    ДТ 62 (50, 51) — КТ 90.1 — оказана услуга

    ДТ 50 (51) – КТ 62 – потребитель (юридическое лицо или ИП) заплатил за услугу через кассу или банк

    ДТ 90.3 — КТ 68.2 — начислен НДС с предоставленной услуги (если применяется общая налоговая система)

    Не только сама услуга нематериальна, но нередко и для ее выполнения не требуется никаких материальных расходов. Пример – деятельность аудиторов, юридических консультантов и т.п. В этом случае основные затраты — это зарплата сотрудников и взносы (счета 70, 69), а также услуги сторонних организаций, например — аренда (счета 60, 76). В этом случае все затраты сразу учитывают на счете 20 «Основное производство».

    ДТ 20 — КТ 70 (69, 60, 76…) – учет затрат

    ДТ 90.2 – КТ 20 – списание затрат на себестоимость оказанных услуг по истечении месяца

    Если исполнитель оказывает услуги и использует при этом материалы заказчика, то считается, что исполнитель не несет материальных затрат. При этом для учета получаемых от заказчика товарно-материальных ценностей (ТМЦ) нужно использовать забалансовый счет 003 «Материалы, переданные в переработку».

    Если исполнитель пользуется услугами сторонних компаний или физических лиц, то он не может их «перепродать», поскольку услуга используется в момент получения. Приобретая «входящую» услугу, исполнитель относит расходы на нее непосредственно на затратные счета, или на увеличение стоимости ТМЦ. Учитывать затраты нужно сразу же при получении услуги, а не «хранить» ее, так как это невозможно физически.

    Но бывает и такая ситуация, когда для оказания услуг исполнителю нужно будет организовать производство. Например, для рекламы могут потребоваться листовки, плакаты, баннеры и т.п.

    В этом случае необходимо вести производственный учет с использованием счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» а при необходимости — и 23 «Вспомогательное производство».

    ДТ 20 (23, 25, 26) — КТ 10 (60, 69, 70) — затраты собираются на разных счетах в зависимости от того, можно ли прямо отнести их на готовую продукцию

    ДТ 20 – КТ 25 (26) – распределение накладных расходов, например – пропорционально материальным затратам

    ДТ 43 — КТ 20 (23) – формирование себестоимости готовой продукции

    ДТ 90.2 — КТ 43 (26) – списание себестоимости и общехозяйственных расходов при реализации

    Незавершенное производство в сфере услуг обычно отсутствует или минимально, поскольку большинство услуг «производят» в течение короткого времени, а выпускаемая продукция непосредственно связана с их оказанием.

    Бухгалтерский учет услуг у заказчика

    Заказчики – юридические лица или ИП отражают «входящие» услуги с помощью следующих проводок:

    ДТ 08 (10, 41) — КТ 60 — на основании затрат на услуги увеличена стоимость основных средств товаров, сырья: это могут быть транспортные, монтажные услуги и т.п.

    ДТ 20 (23, 25, 26, 44) — КТ 60 — услуги отнесены непосредственно на затратные счета: связь, аудит, охрана и т.п.

    ДТ 19 — КТ 60 — учтен входной НДС

    ДТ 60 — КТ 50 (51) — оплата через кассу или банк

    Источник:
    http://uchet.pro/buhgalterskiy-uchet-v-sfere-uslug/

    Сложные вопросы учета услуг в бюджетных организациях

    Как с помощью программы можно провести поступающие счета-фактуры, предусматривающие собой оказание услуг (например, аренда и охрана административного здания), так как эти затраты сразу списываются на расходы согласно ЭКР (экономической классификации расходов)?

    Для отражения в бухгалтерском учете получения услуг от сторонних организаций в программе «Бухгалтерия для бюджетных организаций» применяется документ «Услуги сторонних организаций». Это универсальный документ, который позволяет оформлять получение услуг в любой валюте и за счет разных источников финансирования.

    В шапке документа указываются поставщик услуг и основание расчетов (выбором из справочников «Контрагенты», «Основание»), источник финансирования, счет бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а также общая сумма полученных услуг.

    В табличной части документа (на закладке «Таблица») общая сумма детализируется по кодам экономической классификации расходов, здесь же указываются счет и объекты аналитического учета, на которые следует отнести расходы за полученные услуги.

    Из стоимости услуг, приобретенных за счет средств предпринимательской деятельности, можно выделить НДС.

    При проведении документа формируются проводки по отнесению полученных услуг на расходы, а также по отнесению суммы НДС на счет 171 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам».

    Для хранения документов этого вида предназначен журнал «Услуги сторонних организаций». Из журнала можно сформировать реестр документов, входящих в интервал просмотра журнала, а также мемориальный ордер № 6 «Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами» по форме № 408 (за месяц даты документа), карточку контрагента по форме № 292 (за квартал даты документа) и акт сверки взаиморасчетов.

    Для автоматического отражения счета-фактуры в книге покупок надо ввести данные полученного счета-фактуры в документ «Счет-фактура полученный», если оплата за услуги еще не произведена, и после оплаты услуг на его основании создать документ «Запись книги продаж». Если услуги оплачены авансом или в момент их получения, то данные полученного счета-фактуры можно ввести сразу в документ «Запись книги продаж».

    Документы вида «Счет-фактура полученный» и «Запись книги продаж» можно ввести на основании документов «Услуги сторонних организаций».

    После записи документа «Запись книги продаж» эти суммы будут показаны в отчете «Книга покупок».

    В книгу покупок будут включены документы «Запись книги покупок», у которых заполнены обе даты — дата оприходования товара (работы, услуги) и дата оплаты счета, и более поздняя из этих двух дат лежит в диапазоне, указанном при построении книги покупок. Записи в книге покупок упорядочиваются по более поздней дате из двух: даты оприходования товара или даты оплаты. О заполнении отчета «Книга покупок» подробно рассказывается в документации к программе, а также в описании отчета, вызываемом по кнопке «?» в верхней части диалога настройки параметров вывода отчета, или в общем описании.

    Регистрация полученных услуг

    Как с помощью программы можно провести поступающие счета-фактуры, предусматривающие собой оказание услуг (например, аренда и охрана административного здания), так как эти затраты сразу списываются на расходы согласно ЭКР (экономической классификации расходов)?

    Для отражения в бухгалтерском учете получения услуг от сторонних организаций в программе «Бухгалтерия для бюджетных организаций» применяется документ «Услуги сторонних организаций». Это универсальный документ, который позволяет оформлять получение услуг в любой валюте и за счет разных источников финансирования.

    В шапке документа указываются поставщик услуг и основание расчетов (выбором из справочников «Контрагенты», «Основание»), источник финансирования, счет бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а также общая сумма полученных услуг.

    В табличной части документа (на закладке «Таблица») общая сумма детализируется по кодам экономической классификации расходов, здесь же указываются счет и объекты аналитического учета, на которые следует отнести расходы за полученные услуги.

    Из стоимости услуг, приобретенных за счет средств предпринимательской деятельности, можно выделить НДС.

    При проведении документа формируются проводки по отнесению полученных услуг на расходы, а также по отнесению суммы НДС на счет 171 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам».

    Для хранения документов этого вида предназначен журнал «Услуги сторонних организаций». Из журнала можно сформировать реестр документов, входящих в интервал просмотра журнала, а также мемориальный ордер № 6 «Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами» по форме № 408 (за месяц даты документа), карточку контрагента по форме № 292 (за квартал даты документа) и акт сверки взаиморасчетов.

    Для автоматического отражения счета-фактуры в книге покупок надо ввести данные полученного счета-фактуры в документ «Счет-фактура полученный», если оплата за услуги еще не произведена, и после оплаты услуг на его основании создать документ «Запись книги продаж». Если услуги оплачены авансом или в момент их получения, то данные полученного счета-фактуры можно ввести сразу в документ «Запись книги продаж».

    Документы вида «Счет-фактура полученный» и «Запись книги продаж» можно ввести на основании документов «Услуги сторонних организаций».

    После записи документа «Запись книги продаж» эти суммы будут показаны в отчете «Книга покупок».

    В книгу покупок будут включены документы «Запись книги покупок», у которых заполнены обе даты — дата оприходования товара (работы, услуги) и дата оплаты счета, и более поздняя из этих двух дат лежит в диапазоне, указанном при построении книги покупок. Записи в книге покупок упорядочиваются по более поздней дате из двух: даты оприходования товара или даты оплаты. О заполнении отчета «Книга покупок» подробно рассказывается в документации к программе, а также в описании отчета, вызываемом по кнопке «?» в верхней части диалога настройки параметров вывода отчета, или в общем описании.

    Читайте также  Имущество предприятия в балансе

    Оформление реализации услуг

    При поступлении оплаты за оказанные услуги одновременно делается вторая запись Дт 400, Кт 280 на сумму себестоимости услуг. При оплате за наличный расчет вторая запись предусмотрена в документе «Приходный кассовый ордер». Каким образом сделать вторую запись при безналичном расчете (в документе «Оказание услуг»)? Каким образом произвести закрытие счета 220 (списание расходов учреждения, связанных с оказанием услуг)?

    Учет оказанных услуг в рамках предпринимательской деятельности в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных организаций» реализован следующим образом.

    При реализации услуг производится начисление контрагенту за оказанные услуги:

    Дебет 153.2 (175.2)Кредит 400

    Дебет 153.2 (175.2) Кредит 401.2 — на общую сумму услуг.

    Эти проводки вводятся документом «Оказание услуг». Вариант корреспонденции, который в документе выбирает сам пользователь, зависит от учетной политики организации по признанию доходов — «по оплате» или «по отгрузке».

    В случае учетной политики «по оплате», корреспонденция также зависит от того, оплачена реализация или нет.

    Если реализация не оплачена, то доход должен относиться на счет 401 «Доходы будущих периодов», во всех остальных случаях — на счет 400 «Доходы отчетного периода».Никакой второй проводки для данной операции в конфигурации не предусмотрено.

    При поступлении оплаты оформляются документы «Приходный ордер» или «Поступление на счет», при проведении которых формируются проводки:

    Дебет 120 (111) Кредит 153.2 (175.2) — на сумму полученной оплаты.

    Необходимость второй проводки возникает, если поступила оплата за отгруженные ранее услуги, доход от которых был учтен на счете 401 «Доходы будущих периодов». Вторая проводка должна отражать перевод доходов будущих периодов в доход текущего периода — со счета 401 на счет 400 на сумму отгруженной и оплаченной реализации. При заполнении документов оплаты («Приходный ордер», «Поступление на счет») с помощью встроенных в них механизмов (кнопка «Действие/Заполнить» в документе «Приходный ордер», кнопка «Действие/Поступление по документам» в документе «Поступление на счет») вторые записи формируются автоматически.

    Согласно главам 8, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях (утв. приказом Минфина России от 30.12.1999 № 107н) списание себестоимости услуг на счет 280 «Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги» производится в момент реализации. Но, к сожалению, в момент реализации услуг их себестоимость, как правило, неизвестна. Поэтому добавление дополнительного реквизита в документ «Оказание услуг» по учету себестоимости услуг приведет к невозможности практического ведения автоматизированного учета.

    Исходя из этого, мы рекомендуем не использовать счет 280 при оформлении текущих операций, а счет 220 закрывать в конце месяца либо сразу на счет 400 (Дебет 400 Кредит 220), либо двойными проводками (Дебет 280 Кредит 220 и Дебет 400 Кредит 280) с учетом того факта, что на счете 220 в конце отчетного периода должны остаться расходы только по незавершенному производству.

    Источник:
    http://buh.ru/articles/documents/13510/

    Оформление счета на оплату: порядок, требования и образец

    • 23 Октября, 2018
    • Бухгалтерия
    • Гарфутдинова Светлана

    Договор купли-продажи товара (оказания услуг, выполнения работ) обязательно содержит условие оплаты. Есть два основных варианта — предоплата, оплата после получения товара, подписания акта выполненных услуг или приемки выполненных работ. Остальные варианты — производные из вышеупомянутых, например, поэтапно, частями и так далее. Но для всех вариантов желательно оформление счета на оплату.

    Вообще, выставление счета на оплату не является обязательным действием. Многие фирмы его пропускают, предъявляя в этих целях отгрузочные документы.

    Это допустимо, если между организациями действует долгосрочный договор на основе постоянных поставок и предусмотрен расчет после получения товара (работ, услуг). Тогда оформление счета на оплату может считаться необязательным действием.

    Но, какие бы ни были условия по договору, в любом случае будет правильным выставить счет. Как оформить счет на оплату — расскажем подробно в нашей статье.

    Предназначение и состав

    Изначально счет не имел такой смысловой нагрузки, как другой документ. Главное его предназначение было:

    • предъявить плательщику реквизиты для перечисления денежных средств;
    • подтвердить, что реквизиты принадлежат организации-поставщику;
    • указать предмет оплаты (товары, работы, услуги), количество, цену, сумму;
    • заверить всю информацию подписями ответственных лиц и печатью организации.

    В дальнейшем коммерческие отношения стали более развитыми, и счет на оплату в некоторых случаях (при разовых сделках) стал служить договором и содержать все договорные условия.

    Какие же обязательные реквизиты должен содержать счет на оплату, как заполнить его — рассмотрим подробнее.

    Прежде всего, унифицированной формы не существует. Организации вправе разработать и утвердить приказом по документообороту свою индивидуальную форму, содержащую нужные сведения. Но есть реквизиты, которые вписываются в счет обязательно, и к ним предъявляются определенные требования.

    Оформление счета на оплату обычно автоматизировано в бухгалтерской программе и состоит из пяти частей:

    1. Общие сведения.
    2. Продавец.
    3. Покупатель.
    4. Товарная часть.
    5. Ответственные лица, исполнитель, ФИО, телефон.

    Первая часть — общие сведения

    Эта часть содержит регистрационные данные:

    Обратите внимание на последнюю строку.

    В условиях плавающего курса российского рубля по отношению к другим валютам меняются и условия поставки. Поэтому продавец имеет право указать количество дней, в течение которых счет действителен к оплате.

    Вторая часть — данные о поставщике

    Вторая часть состоит из следующего:

    • Наименование поставщика по уставным документам. Именно это наименование должно быть указано в платежном поручении. Если будет неверное — банк отклонит перевод.
    • Банковские платежные реквизиты организации-поставщика (подробные).
    • Наименование грузоотправителя (исполнителя услуг, работ). Этот реквизит указывается в случае, если оплата производится головной организации, а грузоотправителем является ее структурное подразделение.

    Третья часть — данные о покупателе

    В нее вписана информация:

    • Наименование плательщика, его регистрационные данные по учредительным документам.
    • Наименование грузополучателя. Как и в случае с продавцом, плательщиком может быть головная организация, а получателем — ее обособленное подразделение.

    Указание банковских реквизитов покупателя в данном случае необязательно.

    Но если в договоре указан конкретный банк и это важно для продавца, то следует вписать банковские реквизиты покупателя в соответствии с договором.

    Четвертая часть — товарная

    В этой части следует отразить подробно все характеристики товара (работы, услуги):

    • наименование;
    • производитель товара или его происхождение;
    • маркировка, артикул, классификация и прочее описание товара;
    • количество;
    • цена без НДС;
    • ставка и сумма НДС;
    • общая сумма.

    Подытоживает товарную часть общая сумма к оплате по счету цифрами, прописью в рублях и копейках.

    Если продавец использует специальный налоговый режим, то следует указать ставку «0 %», либо «без НДС». А итоговую сумму к оплате завершить словами «НДС не облагается».

    Пятая часть — ответственные лица и исполнитель

    Несмотря на кажущуюся простоту, к этой части следует отнестись со всей серьезностью. Именно лица, подписавшие счет на оплату, будут нести ответственность за достоверность информации и ее соответствие условиям договора.

    Нередко искажение именно информации в счете на оплату приводит к ошибочным перечислениям денежных средств.

    Данные исполнителя-сотрудника, который сформировал и выписал документ, его прямой телефон также необходимы. Будет возможность связаться с ним в случае возникновения вопросов, уточнить имеющуюся информацию или получить дополнительные сведения.

    После подписания можно сказать, что оформление счета на оплату закончено.

    Ниже представлен образец, как выписать счет на оплату.

    Порядок выписки

    Если по условиям договора покупатель обязан произвести предоплату, первым будет выставлен счет. На основании его бухгалтер сформирует весь пакет документов на поставку. А именно, выпишет товарную накладную, накладную на отпуск со склада, счет-фактуру.

    Если же оплата идет по факту поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), то счет на оплату формируется на основании отгрузочных документов (тот же пакет документов, что и выше).

    Все эти бумаги взаимосвязаны и обычно имеют один порядковый номер, что очень упрощает отслеживание и контроль товарных операций.

    Некоторые организации номер счета используют как внутреннюю кодировку для операций поставки. Цифры и буквы в нем не беспорядочные, как кажется на первый взгляд, а несут информацию о партии товара, материально-ответственном лице, складе и тому подобное.

    Дополнительная информация

    На усмотрение организации счет на оплату может содержать следующую дополнительную информацию:

    Основание для выставления. Это могут быть:

    • договор поставки товара (работ, услуг);
    • заявка покупателя о резервировании партии товара;
    • товарная накладная на поставку товара;
    • и другие.

    Условия получения товара. Например:

    • самовывоз;
    • получение с транзитного склада;
    • доставка товара поставщиком по конкретному адресу;
    • и другие.

    Если по условиям договора счет выписан в иностранной валюте, а оплату требуется произвести в российских рублях, то можно и нужно указать, какой курс будет действительным при оплате.

    Можно указать, в течение какого отрезка времени поставщик гарантирует наличие товара, указанного в документе.

    Если завершается отчетный период, то можно указать конкретную конечную дату получения товара покупателем. Тем самым предотвратить наличие аванса от покупателя на отчетную дату, который в обязательном порядке отражается в декларации по НДС.

    Область применения

    Счета на оплату в основном в ходу между юридическими лицами. Выставляться они могут хоть в электронном виде, хоть по мобильной или факсимильной связи — главное, чтобы документ читался отчетливо.

    Но как быть, если продавцом выступает индивидуальный предприниматель? Не стоит теряться — все реквизиты в таком случае будут те же самые. Требования к оформлению счета на оплату — такие же. А подписывать его будет сам ИП в трех лицах — за себя, за бухгалтера и за исполнителя.

    Может быть и такой вариант — покупателем выступает физическое лицо. Как быть в этом случае? Что указать? Какой будет порядок оформления счета на оплату? В таком случае вписываются данные о физическом лице — его ФИО, паспортные данные, место постоянной регистрации, фактическое место проживания, телефон и другая необходимая информация.

    Источник:
    http://fin-az.ru/433476a-oformlenie-scheta-na-oplatu-poryadok-trebovaniya-i-obrazets