Правила округления в бухгалтерском учете

Правила округления в бухгалтерском учете

Икс целых ноль десятых

(О порядке округления…)

При поступлении в школу многие уже знали цифры… В начальной школе познакомились с дробями… Потом научились их округлять (это несложно)…

При округлении числа до N-го знака, если следующий за N знак:

— = 5, то N-й знак увеличивается на 1.

Например, число «пи» = 3,14159 при округлении до сотых долей равно 3,14.

Правило округления чисел

А число «e» = 2,71828 при округлении до сотых равно 2,72.

Итак, речь в нашем материале пойдет об округлении показателей в бухгалтерском и налоговом учете, а также в отчетности.

Мы остановимся лишь на некоторых моментах, связанных с округлением.

Заметим, что, говоря об округлении, например, до второго знака после запятой, мы имеем в виду округление до сотых долей (XXX,XX).

Округление в бухгалтерском учете

Учет имущества, обязательств и каждой хозяйственной операции по общему правилу ведется в рублях и копейках. Можно вести учет в суммах, округленных до целых рублей .

Если учет ведется в целых рублях, то организации это следует закрепить в учетной политике .

1 тыс. руб.;
500 руб.

1 тыс. руб.;
499 руб.

0 тыс. руб.;
990 тыс. руб.

Пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Пункт 5 ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н.
Пункты 4 — 6 ПБУ 3/2000, утв. Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н; Положение об установлении и опубликовании Центральным Банком Российской Федерации официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, утв. ЦБ РФ 18.04.2006 N 286-П.
Пункт 88 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н; п. 5 ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н.
Пункт 7 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

Округление при расчете отпускных

Затруднение может вызвать определение периодов, дающих право на отпуск, — на них мы и обращаем внимание читателей.

———————T————————T——————-¬
¦Ситуация ¦Расчет ¦Особенности ¦
¦ ¦ ¦округления ¦
+——————-+————————+——————-+
¦Определение периода¦Если в рабочем году ¦Например, если ¦
¦работы, дающего ¦отработано: ¦отработано: ¦
¦право на отпуск ¦- менее половины месяца,¦- 5 месяцев и ¦
¦(числа месяцев) ¦то этот месяц ¦14 дней, то ¦
¦ ¦исключается из расчета; ¦считаются ¦
¦ ¦ ¦отработанными 5 ¦
¦ ¦ ¦месяцев; ¦
¦ ¦- половина месяца или ¦- 5 месяцев и ¦
¦ ¦более половины месяца, ¦20 дней, то ¦
¦ ¦то этот месяц считается ¦считаются ¦
¦ ¦полностью отработанным ¦отработанными 6 ¦
¦ ¦ ¦месяцев ¦
+——————-+————————+——————-+
¦Расчет числа дней ¦Число месяцев работы ¦Округление не ¦
¦неиспользованного ¦(см. выше) умножается ¦допускается. ¦
¦отпуска при ¦на 2,33 дня (28 дней / ¦Например, если ¦
¦увольнении ¦12 мес.). ¦отработано: ¦
¦ ¦Если число месяцев равно¦- 9 месяцев, то 9 x¦
¦ ¦11, то начисляется ¦2,33 = 20,97 дня; ¦
¦ ¦компенсация за 28 ¦- 10 месяцев, то ¦
¦ ¦календарных дней ¦10 x 2,33 = ¦
¦ ¦ ¦23,3 дня ¦
L——————-+————————+——————— Пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169.
Пункт 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169.

Округление в налоговом учете и отчетности

Налоговая отчетность (расчеты и декларации) в общем случае заполняется в целых рублях (без копеек). Исключение составляет отчетность, в которой отдельные показатели заполняются в рублях и копейках.

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц .
По мнению налоговиков, физический показатель «площадь торгового зала» следует округлять до целых чисел и рассчитывать налог с учетом площади торгового зала, полученной в результате округления. Округление в большую сторону приводит к излишне начисленным суммам налога, с чем были не согласны налогоплательщики. По мнению судов, округление в данном случае противоречит НК РФ и приводит к изменению обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Следует отметить, что в случае, если неправильное округление приведет по истечении налогового периода к неполной уплате суммы налога, налогоплательщику может грозить штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога и пени. Кроме того, если неверное округление показателей приведет к искажению сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% или же к искажению любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, это может повлечь наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. .

Статья 359 НК РФ.
Пункт 19 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог», утв. Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177.
Пункт 3 ст. 362 НК РФ.
Подпункт 9 п. 14 Рекомендаций по заполнению формы налогового расчета по авансовым платежам, утв. Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н; пп. 9 п. 17 Порядка заполнения формы налоговой декларации, утв. Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.
Статья 288 НК РФ.
Пункт 8 Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т, утв. Постановлением Росстата от 27.10.2005 N 73.
Пункт 11.4 Порядка, утв. Постановлением Росстата от 27.10.2005 N 73.
Статья 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 126-ФЗ.
Пункт 5 ст. 346.37 НК РФ.
Подпункт 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Пункт 3.15 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.
Статья 346.27 НК РФ.
Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2006 N А11-15845/2005-К2-26/508, от 12.04.2006 N А11-15651/2005-К2-28/319; ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2006 N Ф04-1416/2006(21545-А45-7), N А45-10398/05-43/311; ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2006 N А05-9813/2005-9.
Раздел I Инструкции, утв. Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 96н.
Раздел I Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.
Порядок заполнения форм, утв. Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
Письмо Минфина России от 28.02.2005 N 03-05-02-04/40.
Утвержден Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н.
Утверждены Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
Пункт 2 Рекомендаций по заполнению Расчета, утв. Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н.
Утверждена Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н.
Порядок заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина России от 31.01.2006 N 19н.
Утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.
Утверждена Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46.
Утверждена Постановлением ФСС РФ от 10.02.2006 N 9.
Письмо ФСС РФ от 06.04.2006 N 02-18/05-3253.
Утверждена Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@.
Утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н.
Пункт 4 ст.

225 НК РФ; Порядок заполнения Налоговой карточки, утв. Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583; разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@; п. 2 разд. I Порядка, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н.
Утвержден Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н.
Утверждена Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 124н.
Подпункты 18, 22 п. 13 Рекомендаций, утв. Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н.
Подпункты 18, 22 п. 13 Рекомендаций, утв. Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н; пп. 20, 24 п. 13 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 124н.
Пункт 3 ст. 362 НК РФ.
Пункт 1 ст. 122 НК РФ.
Статья 15.11 КоАП РФ; ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

В школе нас научили округлению и с тех пор мы считаем изученный алгоритм единственно правильным и возможным. Алгоритм этот простой. При округлении числа до заданного разряда действия таковы:

  1. Смотрим на следующий за ним разряд
  2. Если он равен или больше 5 — увеличиваем заданный разряд на единицу
  3. Отсекаем все цифры, следующий за заданным разрядом. Пример:

Число 10,192837465 округляем до разряда одной миллиардной (до цифры «6»). Получаем 10,19283757. Число 10,19283757 округляем до одной стомиллионной (до цифры «5»). Получаем 10,1928376. Число 10,19283757 округляем до одной десятимиллионной (до цифры «5»). Получаем 10,1928376. Число 10,1928376 округляем до одной миллионной (до цифры «7»). Получаем 10,192838. Число 10,192838 округляем до одной стотысячной (до цифры «3»). Получаем 10,19283. Число 10,19283 округляем до одной десятитысячной (до цифры «8»). Получаем 10,1928. Число 10,1928 округляем до одной тысячной (до цифры «2»). Получаем 10,193. Число 10,193 округляем до одной сотой (до цифры «9»). Получаем 10,19. Число 10,19 округляем до одной десятой (до цифры «1»). Получаем 10,2. Число 10,2 округляем до целой части, получаем 10.

Но в реальности возникает проблема с числами, у которых следующий за округляемым разряд равен 5ти. Следуя математическому алгоритму округления, в таких случаях мы всегда будем увеличивать округляемый разряд на единицу. Т.е. 10,5 станет 11, а 100,5 — 101.

Проблема заключается в том, что цифр, при которых мы округляем в меньшую сторону — 4 (1,2,3,4), а цифр, при которых в большую — 5(5,6,7,8,9). Таким образом нарушается паритет и на больших объемах данных этот перекос может сильно влиять на результат.

Педантичные работники банков (не зря ведь метод назван в честь их сферы работы?) нашли выход из ситуации: эта самая 5ка теперь так же округляется и в большую и в меньшую сторону.

Округление

А зависит округляемого разряда. И зависимость эта основана на четности: если разряд четный — увеличиваем округляемый разряд на единицу.

Теперь тот же пример с числом 10,192837465 для банковского округления сравним с обычным(математическим):

Число Мат.округление Банковское округление 10,5 11 11 11,5 12 11 54,1259 54,126 54,125 123,4158 123,416 123,415 43,88957 43,8896 43,8895 12,345 12,34 12,34

Вроде бы незначительное изменение существенно изменяет вычисляемые суммы при большом количестве данных. При равномерном распределении вероятность накопления ошибки из-за округлений существенно снижается.

Источник:
http://bookerlife.ru/pravila-okruglenija-v-buhgalterskom-uchete/

Округлить сумму НДС в счете‑фактуре, декларации

Округление — замена числа на его приближённое значение (с определённой точностью), записанное с меньшим количеством значащих цифр. Модуль разности между заменяемым и заменяющим числом называется ошибкой округления.

Читайте также  Финансовый леверидж, финансовый рычаг, Современный предприниматель

Округление применяется для представления значений и результатов вычислений с тем количеством знаков, которое соответствует реальной точности измерений или вычислений, либо той точности, которая требуется в конкретном приложении. Округление в ручных расчётах также может использоваться для упрощения вычислений в тех случаях, когда погрешность, вносимая за счёт ошибки округления, не выходит за границы допустимой погрешности расчёта.

В бухучете применяют Округление к ближайшему целому — наиболее часто используемое округление, при котором число округляется до целого, модуль разности с которым у этого числа минимален. В общем случае, когда число в десятичной системе округляют до N-го знака, правило может быть сформулировано следующим образом:

Правило об округлении суммы налога до полных рублей, изложенное в пункте 6 статьи 52 НК РФ, применяется только при заполнении налоговых деклараций.

Всем известно, что даже имея маленькие суммы расхождения между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку.

Налоги можно платить в рублях, используя общие правила округления, а вот страховые взносы уплачиваются и начисляются — в рублях и копейках. В первичных документах суммы можно округлять, а в счетах-фактурах — нет .

Для бухгалтерской отчетности существую свои правила. Поэтому из-за всего этого многообразия можно случайно неверно округлить сумму платежа. А это приведет к задолженности перед бюджетом. Вроде бы всего-то копейки, но, как показывает практика, лучше таких ситуаций избегать, потому что:

  1. Проверяющие часто выставляют требования даже на копеечные суммы.
  2. Мизерная недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом.

Как правильно округлять суммы в документах, платежках, декларациях, счет-фактура

Соответственно, в декларации по НДС сумму налога следует указать в полных рублях. А в счетах-фактурах и в книге продаж эту сумму нужно отразить в рублях и копейках без округления. Такое мнение высказал Минфин в письме от 15.10.19 № 02-07-10/79001.

В первичных документах и счетах-фактурах — с копейками.

В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтеры в компаниях вправе вести бухгалтерский учет хозяйственных операций на основе плана счетов, имущества без учета копеек (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В то же время округлять показатели до целых рублей в счетах-фактурах не допускается. Их заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444). При этом разница между суммой налога в декларации по НДС и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, недоимкой не признается.

Если вы округлите цены и стоимость в счетах-фактурах, то налоговики могут отказать вашему покупателю в вычете НДС. И хотя компаниям удавалось раньше оспорить такие решения налоговых инспекторов, лучше изначально не округлять суммы в документах до целых рублей.

Округлять ли пени по налогам и как

Пени по налогам исчисляют из 1/300 ставки рефинансирования. Она в настоящее время (конец 2017 г.) равна 7,75 процента. То есть размер ежедневных пеней составляет 0,0275 процента (8,25: 300).

Округлять дневную ставку пеней до двух знаков после запятой, то есть до 0,03 процента, не надо. Ведь из Налогового кодекса РФ не следует, что ежедневную сумму пеней надо округлять. А все неясности толкуют в пользу компаний. Поэтому выгоднее применять дневную ставку, в которой четыре знака после запятой — 0,0275. Так сумма пеней у компании будет меньше. И только их общую сумму за все дни просрочки можно округлить до двух знаков после запятой (определение ВАС РФ от 22 октября 2009 г. № ВАС-13685/09). Такой вариант не спровоцирует споров с проверяющими. Именно такой расчет приводят налоговики в приказе ФНС от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9@.

Если в счетах-фактурах вы будете указывать стоимостные показатели с копейками, а в первичке в целых рублях, у компании возникнут разницы. Из-за этого налоговые инспекторы наверняка откажут вашему покупателю в вычете входного НДС. Поэтому во всех документах показатели лучше отражать с копейками. Тем более бухгалтерские программы обычно автоматически округляют данные в первичных документах и счетах-фактурах до двух знаков после запятой. Однако у контрагентов могут возникнуть сомнения, правильно ли сделано округление. Предположим, ваш покупатель рассчитал сумму аванса в размере 125 026,55 руб., а вы выставили ему счет на предоплату в сумме 125 026,52 руб.

Если контрагенты обращаются с такими требованиями регулярно, то имеет смысл прописать в учетной политике, как программа делает округления. А выписку из учетной политики представлять контрагентам (образец — см. ниже). Это избавит вас от частых исправлений первички.

В декларациях и платежках по налогам — денежные суммы указываются в целых рублях

Абсолютно все налоги необходимо перечислять в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). В налоговых декларациях суммы также округляют до целых рублей по правилам математики. Причем в форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении. Никаких расхождений не будет.

Исключение — ситуация с НДС. Платеж по этому налогу компании разбивают на три равные части и перечисляют их в течение следующего квартала. Чаще всего сумма НДС поровну на 3 не делится. В связи с этим платеж в одном из месяцев будет отличаться на рубль от платежей в двух других месяцах. Причем компания вправе в первом и втором месяце перечислить поменьше, а в третьем — побольше. Это мнение высказали в ФНС России в письме от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16@. Разъяснение доведено до сведения налоговых инспекторов.

В отчетности и платежках по взносам — указываются суммы с копейками

Страховые взносы нужно платить в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ ПФР и 4 ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.
Проблема в том, что эти небольшие расхождения часто становятся поводом для споров с проверяющими. Например, когда специалисты фондов требуют уплатить недоимку в размере нескольких копеек. В прошлом году специалисты Минтруда России выпустили разъяснение о том, что такие доначисления неправомерны (письмо от 14 февраля 2013 г. № 17–4/264). Но данное разъяснение не доведено до сведения региональных отделений фондов. Поэтому не исключено, что вы столкнетесь с такими требованиями. Кроме того, недоимка будет числиться в акте совместной сверки с фондом.

Еще одна проблема — страховые взносы платят ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. А отчеты сдают раз в квартал. И если при приемке расчетов проверяющие заметят, что в отчетности отражены не те суммы, которые были в платежках, документы могут не принять. Чтобы не было таких проблем, советуем перечислять страховые взносы в рублях и копейках.

Источник:
http://www.assessor.ru/notebook/buhuchet/okruglenie-summy/

Копейки в расчетах: округлять или нет?

Не секрет, что даже несущественные несоответствия между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку. Как избежать «копеечных» ошибок?

Ситуации с неправильным отражением в учете и отчетности копеек могут привести к большому количеству неблагоприятных последствий, например, налоговики могут отказать принять отчетность, а так же выставить требование на «копеечную» сумму. Недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. Если округлить цены и стоимость в счетах-фактурах, то ревизоры могут отказать контрагенту в вычете НДС.

При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля.

Первичные документы

В «первичке» допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Счета-фактуры

В счетах-фактурах не допускается округление копеек до целых рублей. Бумаги заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29.01.2014 г. № 03-02-07/1/3444). Правилами оформления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137) в пункте 3 указано, что все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Если в документах организация указывает суммы с копейками, а в «первичке» в рублях, у фирмы могут возникнуть ситуации, которые послужат поводом для отказа налоговой покупателю в вычете входного НДС. Вывод: во всех документах показатели лучше отражать с копейками!

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка, например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено 1500 руб. Такая недоимка не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок.

У покупателя могут возникать сомнения по поводу округления сумм, расхождения будут незначительными, но их наличие может стать поводом для постоянного обращения деловых партнеров для внесения исправлений в документы.

Какой выход предлагается в этом случае? Внесите в свою учетную политику дополнительный пункт в следующей формулировке: «Первичные документы и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до пяти копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную».

Выписка из учетной политики, представленная покупателям, позволит вам избежать частых исправлений в первичных документах.

Книга покупок, книга продаж

В книге покупок и книге продаж стоимостные показатели указываются также в рублях и копейках. Минфин России разъяснил, что при заполнении этих документов суммы НДС не округляются (письмо от 01.04.2014 г. № 03-07-РЗ/14417). Значит, налоги в книге продаж отражаются с точностью до второго знака после запятой (именно так, как они указаны в счете-фактуре, выставленном покупателю).

Лимит остатка кассы

Лимит остатка наличных денег в кассе округлять до полного рубля можно как в меньшую, так и в большую сторону. С 1 июня 2014 года вступило в силу указание Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У. Этот документ заменил положение Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П, которое больше не действует. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или суммы выдачи наличных. ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит наличности в кассе можно округлить до целых рублей по правилам математики. Это подтвердили чиновники (письмо ФНС России от 06.03.2014 г. № ЕД-4-2/4116). А кассовые первичные документы, например, расходные ордера, необходимо заполнять с копейками.

Налоги и сборы

Прежде всего, необходимо разделить понятия: налоги и сборы, так как нормативное регулирование по этим вопросам установлено разными законодательными актами. Говоря словами специалистов, налог в реальном налоговом механизме – безвозвратная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом части их доходов с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей, а сбор является целевым взносом, имеющим целью покрытие расходов государства.

Декларации и платежные поручения

В декларациях и платежках по налогам суммы указываются в целых рублях.

В пункте 6 статьи 52 Налогового кодекса закреплено главное правило исчисления налогов: их сумму нужно отражать в полных рублях. Минфин в письме от 5 марта 2014 года № 03-07-15/9519 разъяснил, что указанной статьей кодекса регулируется порядок исчисления сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, которые отражаются в декларациях.

В счетах-фактурах не допускается округление до целых рублей. Эти документы законодательство обязывает компании заполнять в рублях и копейках.

Сумма исчисляется в полных рублях: то, что меньше 50 копеек, отбрасывается, то, что больше, – округляется в большую сторону, – гласит всем известное правило, которое закреплено в статье 52 НК. Тем не менее из этого правила есть исключения, о которых нельзя забывать. В форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому если ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении, никаких расхождений не будет.

Страховые взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по каждому работнику в отдельности (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумма любого из указанных видов взносов, подлежащая уплате уже в целом по организации, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Так, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, начислять указанные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно с копейками, а вот уплачивать – в полных рублях. Информация по начисленным и уплаченным взносам отражается в соответствующих расчетах (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Поскольку взносы начисляются в рублях и копейках, а при уплате их сумма округляется, то может возникнуть недоимка (например, начислено 1500 руб. 42 коп., а уплачено в соответствии с правилами округления 1500 руб.). Обратите внимание, такая недоимка, возникшая в результате применения правил округления, не влечет для организации ответственности при условии, что страховые взносы перечислены в срок (письмо Минтруда России от 14.02.2013 г. № 17-4/264).

В иной ситуации, если организация не следует правилам округления также возможна недоимка (например, было уплачено 1500 руб. 76 коп. вместо 1501 руб.). В этих случаях возможны претензии чиновников и выставление требования об уплате недоимки, пени и штрафов (ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. В указанном законе не содержится требований округлять суммы взносов при уплате. Таким образом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на «травматизм» уплачиваются в рублях и копейках.

Страховые взносы можно платить и в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4-ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Татьяна Лесина, бухгалтер, для журнала «Расчет»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.
Узнайте об издании больше >>

Источник:
http://www.buhgalteria.ru/article/kopeyki-v-raschetakh-okruglyat-ili-net

Подборки из журналов бухгалтеру

Округление сумм в документах: первичке, счетах-фактурах, платежках и декларациях

Налоги можно платить в рублях, а страховые взносы — в рублях и копейках. В первичке показатели можно округлять, а в счетах-фактурах — нет. Для отчетности тоже свои правила. Иногда из-за такого разнообразия можно случайно неверно округлить сумму платежа. Как следствие, возникнет долг перед бюджетом. Вроде бы копейки, но лучше их избегать. Во-первых, проверяющие часто выставляют требования даже на копеечные суммы. Во-вторых, мизерная недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. В-третьих, минимальные расхождения становятся причиной, по которой проверяющие отказываются принимать отчетность.

Расскажем, каких правил стоит придерживаться при округлении сумм в документах, чтобы и в учете все было верно, и с инспекторами спорить не пришлось.

В первичных документах и счетах-фактурах — с копейками

В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтеры в компаниях вправе вести бухгалтерский учет хозяйственных операций, имущества без копеек (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Таким образом округление сумм в документах здесь вызвать споров не должно.

В то же время округлять показатели до целых рублей в счетах-фактурах не допускается. Их заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444). Если вы округлите цены и стоимость в счетах-фактурах, то налоговики могут отказать вашему покупателю в вычете НДС. И хотя компаниям удавалось раньше оспорить такие решения налоговых инспекторов лучше изначально не округлять суммы в документах до целых рублей.

Если в счетах-фактурах вы будете указывать стоимостные показатели с копейками, а в первичке в целых рублях, у компании возникнут разницы. Из-за этого налоговые инспекторы наверняка откажут вашему покупателю в вычете входного НДС. Поэтому во всех документах показатели лучше отражать с копейками. Тем более бухгалтерские программы обычно автоматически округляют данные в первичных документах и счетах-фактурах до двух знаков после запятой. Однако у контрагентов могут возникнуть сомнения, правильно ли сделано округление. Предположим, ваш покупатель рассчитал сумму аванса в размере 125 026,55 руб., а вы выставили ему счет на предоплату в сумме 125 026,52 руб.

Если контрагенты обращаются с такими требованиями регулярно, то имеет смысл прописать в учетной политике как программа делает округления. А выписку из учетной политики представлять контрагентам (образец — см. ниже). Это избавит вас от частых исправлений первички.

В декларациях и платежках по налогам — в целых рублях

Абсолютно все налоги необходимо перечислять в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). В налоговых декларациях суммы также округляют до целых рублей по правилам математики. Причем в форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе. Поэтому ту сумму налога, которую бухгалтер отразит в декларации, он укажет также в платежном поручении Никаких расхождений не будет.

Исключение — ситуация с НДС. Платеж по этому налогу компании разбивают на три равные части и перечисляют их в течение следующего квартала. Чаще всего сумма НДС поровну на 3 не делится. В связи с этим платеж в одном из месяцев будет отличаться на рубль от платежей в двух других месяцах. Причем компания вправе в первом и втором месяце перечислить поменьше, а в третьем — побольше. Это мнение высказали в ФНС России в письме от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16@. Разъяснение доведено до сведения налоговых инспекторов.

В отчетности и платежках по взносам — с копейками

Страховые взносы тоже можно платить в целых рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ-1 ПФР и 4 ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Проблема в том, что эти небольшие расхождения часто становятся поводом для споров с проверяющими. Например, когда специалисты фондов требуют уплатить недоимку в размере нескольких копеек. В прошлом году специалисты Минтруда России выпустили разъяснение о том, что такие доначисления неправомерны (письмо от 14 февраля 2013 г. № 17–4/264). Но данное разъяснение не доведено до сведения региональных отделений фондов. Поэтому не исключено, что вы столкнетесь с такими требованиями. Кроме того, недоимка будет числиться в акте совместной сверки с фондом.

Еще одна проблема — страховые взносы платят ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. А отчеты сдают раз в квартал. И если при приемке расчетов проверяющие заметят, что в отчетности отражены не те суммы, которые были в платежках, документы могут не принять. Чтобы не было таких проблем, советуем перечислять страховые взносы в рублях и копейках.

Источник:
http://otchetonline.ru/art/buh/45964-okruglenie-summ-v-dokumentah-pervichke-schetah-fakturah-platezhkah-i-deklaraciyah.html

Округление зарплаты при выплате в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0

Нередко от пользователей программы 1С:Бухгалтерия предприятия поступают вопросы о том, как настроить округление при выплате зарплаты или аванса. Такая возможность есть, да на первый взгляд она не очевидна, ведь она не вынесена ни в документ ведомости, ни в раздел «Зарплата и кадры». Если в зарплатной конфигурации все настройки связанные с округлением выплат представлены в ведомости прям перед табличной частью, то тут они запрятаны в справочник. Добраться к которому можно через все функции.

В случае, когда повторили те же манипуляции, что представлены выше, но не увидели пункта «Все функции». Следует в параметрах, находящихся в настройках, включить ее отображение

После снова нажимаем «Сервис и настройки» и выбираем появившуюся команду «Все функции». Далее в открывшемся окне, чтобы ускорить процесс поиска нужного нам справочника, а именно в справочнике хранится настройка округления, в поисковой строке вводим «способы. »

В справочнике «Способы выплаты зарплаты» мы можем настроить выплату как зарплаты, так и аванса, а еще с релиза 3.0.77 и договора подряда. Про договор подряда есть другая подробная статья, в которой описан весь новый функционал

Как можно заметить, список способов округления достаточно большой, настройка очень гибкая, причем сам способ внутри тоже можно еще настраивать. Когда в него «провалитесь», увидите еще дополнительную настройку

Пользователю доступно изменение точности и правил округления индивидуально для каждого способа, в этом случае стоит не забывать, что этот способ может быть установлен и для других выплат. Вспомним как выглядели ведомости в банк по умолчанию без округления

После того как сменили способ проверим и перезаполним ведомость, на примере настройки производились для аванса

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия есть много возможностей и настроек, но некоторые мы просто не видим, про другие просто не знаем. Главное разобраться с этим, когда появится необходимость. Как видите, пользователю доступно много, нужно просто найти, где все это скрывается.

Источник:
http://www.maple.ru/article/index.php?ELEMENT_ID=86305

Округление НДС

Сразу скажем, что округлять НДС можно и нужно в декларациях и платежных поручениях. В первичных документах округлять нежелательно, а вот в счетах-фактурах этого делать вовсе нельзя.

Все эти правила бухгалтеру нужно все время держать в памяти. Разберем каждый из вариантов.

Округляйте НДС в налоговых декларациях и платежных поручениях по уплате налога в бюджет

Налог на добавленную стоимость отражается во многих налоговых и бухгалтерских документах: налоговых декларациях, счетах, накладных, счетах-фактурах. Для этого предусмотрены специальные строки: «Сумма без НДС», «В том числе НДС», «Сумма с НДС». От правильного заполнения зависит, какие суммы заплатит организации покупатель, а какую часть от нее заберет государство.

На вопрос об округлении налогов отвечает п. 6 ст. 52 НК РФ: «Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога от 50 копеек округляется до полного рубля». Аналогичные требования указаны в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Значит ли это, что НДС округляется всегда? К сожалению, нет. И этим законодательство вводит в заблуждение многих начинающих специалистов. В Налоговом кодексе речь идет о порядке исчисления налогов, которые подлежат уплате в бюджет за период и отражаются в налоговых декларациях.

Поэтому округлять НДС в декларации можно и нужно, в платежных поручениях — тоже. Для бухгалтерских документов, которые отражают взаимодействие продавцов и покупателей, правила другие.

Не округляйте НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж и первичных документах

Этот вопрос тоже урегулирован Налоговым кодексом и письмами Минфина.

При продаже продукции или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене товаров должен предъявить покупателю НДС к оплате. При этом сумма НДС исчисляется по каждому виду товаров как соответствующая ставке налога процентная доля цены. Например, на товар за 100 000 рублей НДС по стандартной ставке составит 20 000 рублей сверху (100 000 × 20%), а общая сумма по счету составит 120 000 рублей.

Исчисленная сумма указывается в счете-фактуре, а его заполнение регулируется не Налоговым кодексом, а специальным порядком, разработанным Правительством РФ. В этих правилах сказано, что стоимостные показатели документа, в том числе по графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указываются в рублях и копейках. Аналогично для других валют — долларах и центах, евро и евроцентах и т.п.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Поэтому для НДС, который указывается в счете-фактуре, предъявляемом продавцами покупателям, не применяется правило п. 6 ст. 52 НК РФ.

В книгах покупок и продаж стоимостные показатели тоже указывайте с копейками. Поэтому налог отражается точно так же, как указано в счете-фактуре.

В первичке округление показателей допускается: «копеечные» разницы в этом случается списываются на финансовый результат. Но безопаснее отражать в первичке те же суммы, что и в счетах-фактурах. Несоответствие может стать основанием для отказа в вычете.

Порядок округления НДС в счетах-фактурах

Округлять налог нельзя, но без этого не обойтись, если после запятой вырисовывается больше двух знаков.

Общее правило — округлять налог до двух знаков после запятой. Если из-за этого возникают расхождения, то их не считают ошибками даже в налоговой и не требуют исправления. Но более точные расчеты с указанием после запятой трех или четырех знаков тоже не запрещены законом. Поэтому такой порядок не является нарушением, если помогает указать точные суммы.

При этом из-за округлений у покупателя могут возникнуть сложности с отражением данных в бухгалтерской программе. Чтобы такого не было, некоторые компании округляют все показатели аж до четырех знаков. Так тоже можно делать, но в этом нет необходимости.

Недоимка при уплате налога

Так как налог начисляется в рублях и копейках, а при декларировании и уплате сумма округляется, может появиться недоимка. Например, когда начислено 1800 рублей 48 копеек, а уплачено 1800 рублей. Это не несет для организации никаких последствий, если перечислять налоги вовремя.

Работа с НДС за вменяемые деньги

На момент регистрации компании только у Контур.Бухгалтерии была возможность работы с НДС за вменяемые деньги. Самую популярную бухгалтерскую программу я не рассматривал, это слишком сложно.

Андрей Мордвинов, директор в ООО «3Д Проект» (Рязань)

Проблемы с покупателями

Покупатель может усомниться в правильности округленных сумм. Даже незначительные расхождения становятся причиной постоянного обращения контрагентов с просьбой исправить документы. В этом случае предлагаем внести в учетную политику положение: «Сотрудники оформляют первичные документы и счета-фактуры в специальной программе. Стоимость товаров автоматически округляется до двух знаков после запятой. При расчете программа учитывает НДС без округления, поэтому возможны расхождения между ручным счетом и данными программы — до 5 копеек».

Такое положение поможет решить проблему постоянного недовольства покупателей.

Проблемы с налоговой

В счетах-фактурах все стоимости нужно указывать в рублях и копейках. Но некоторые поставщики из-за ошибок или неопытности округляют итог, тем самым завышая сумму НДС.

В результате у покупателя завышается вычет по налогу. Разница будет в копейках, но уже из-за этого инспекторы могут отказать не только в разнице, но и вообще в вычете по НДС. Поэтому решайте с контрагентами эти вопросы заранее, а при неправильном оформлении документов требуйте исправлений.

Пример. Компания отгрузила 60 ящиков ананасов. Цена за 1 ящик — 1527,36 руб.
Правильный расчет. Указать в счете-фактуре:

  • стоимость товара без НДС — 91 641,6 руб. = 1527,36 × 60;
  • НДС — 18 328,32 = 91 641,6 × 20%;
  • стоимость с НДС — 109 969,92 = 91 641,6 + 18 328,32.

Если поставщик округлит сумму с НДС до 109 970 рублей, то НДС окажется завышенным, и покупатель может лишиться вычета.

С начислением НДС много проблем и вопросов, но веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет справиться с большинством из них. Система автоматически округляет НДС в порядке, предусмотренном законом. А налоговые декларации можно отправить через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней пользования сервисом в подарок.

Источник:
http://www.b-kontur.ru/enquiry/688-okruglenie-nds