Продажа (покупка) товаров с использованием платежных карт: учет и автоматизация

Продажа (покупка) товаров с использованием платежных карт: учет и автоматизация

Платежная карта — персонифицированное платежное средство, предназначенное для безналичных расчетов за товары (работы, услуги), а также для получения наличных денег в банках и банкоматах.

Порядок выпуска платежных карт и проведения операций с ними регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 24.12.2004 № 226-П.

В расчетах с использованием платежных карт обычно участвуют следующие стороны.

  1. Банк-эмитент — банк, который занимается эмиссией карт и их распространением. В России используются карты различных платежных систем, как зарубежных (VISA, Master Card, Eurocard и др.), так и отечественных.
  2. Держатель карты — лицо, имеющее право совершать операции по карте. Ими могут быть как физические лица, которым выдаются личные (персональные) карты, так и юридические, которым выдаются корпоративные карты.
    По персональным картам физические лица рассчитываются за товары, работы и услуги, приобретаемые для собственных нужд.
    По корпоративным картам могут оплачиваться командировочные расходы, товары, работы и услуги для нужд организации. Конкретные сотрудники организации, которые являются держателями корпоративных карт, должны быть перечислены в договоре организации с банком. При этом число держателей карты не ограничивается.
  3. Банк-агент (расчетный банк), осуществляющий расчеты между сторонами. Крупные эмитенты карт для этих целей создают процессинговые центры, которые, как правило, работают круглосуточно.
  4. Продавцы товаров, работ, услуг — магазины, рестораны, гостиницы и т. п.

Платежные карты могут быть расчетные (дебетовые) и кредитные. По расчетным (дебетовым) картам операции совершаются в пределах определенного лимита, по кредитным картам — в размерах предоставленной кредитной линии. Лимиты расходования денежных средств и размеры кредитных линий устанавливаются банком-эмитентом. Выданный банком клиенту кредит в дальнейшем должен быть погашен или безналичным путем, или наличными деньгами. Держатель карты получает доступ к своему карточному счету посредством PIN-кода, который присваивается клиенту банком.

Счет, с которого будут осуществляться расчеты, может быть открыт в рублях или иностранной валюте, однако движение средств по счету отражается только в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли или наоборот осуществляется банком по своему внутреннему курсу, который, как правило, не совпадает с курсом Центрального банка РФ.

Момент получения денег от покупателя, расплатившегося картой, зависит от организации расчетов. Если ККМ продавца подключена к персональному компьютеру, который связан с терминалом процессингового центра, то деньги на счет продавца поступают в день продажи. Если ККМ не связан с электронной платежной системой, то деньги на счет продавца поступают через несколько дней после продажи товаров.

Платежные карты и механизм их использования

Платежная карта — персонифицированное платежное средство, предназначенное для безналичных расчетов за товары (работы, услуги), а также для получения наличных денег в банках и банкоматах.

Порядок выпуска платежных карт и проведения операций с ними регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным письмом Центрального банка РФ от 24.12.2004 № 226-П.

В расчетах с использованием платежных карт обычно участвуют следующие стороны.

  1. Банк-эмитент — банк, который занимается эмиссией карт и их распространением. В России используются карты различных платежных систем, как зарубежных (VISA, Master Card, Eurocard и др.), так и отечественных.
  2. Держатель карты — лицо, имеющее право совершать операции по карте. Ими могут быть как физические лица, которым выдаются личные (персональные) карты, так и юридические, которым выдаются корпоративные карты.
    По персональным картам физические лица рассчитываются за товары, работы и услуги, приобретаемые для собственных нужд.
    По корпоративным картам могут оплачиваться командировочные расходы, товары, работы и услуги для нужд организации. Конкретные сотрудники организации, которые являются держателями корпоративных карт, должны быть перечислены в договоре организации с банком. При этом число держателей карты не ограничивается.
  3. Банк-агент (расчетный банк), осуществляющий расчеты между сторонами. Крупные эмитенты карт для этих целей создают процессинговые центры, которые, как правило, работают круглосуточно.
  4. Продавцы товаров, работ, услуг — магазины, рестораны, гостиницы и т. п.

Платежные карты могут быть расчетные (дебетовые) и кредитные. По расчетным (дебетовым) картам операции совершаются в пределах определенного лимита, по кредитным картам — в размерах предоставленной кредитной линии. Лимиты расходования денежных средств и размеры кредитных линий устанавливаются банком-эмитентом. Выданный банком клиенту кредит в дальнейшем должен быть погашен или безналичным путем, или наличными деньгами. Держатель карты получает доступ к своему карточному счету посредством PIN-кода, который присваивается клиенту банком.

Счет, с которого будут осуществляться расчеты, может быть открыт в рублях или иностранной валюте, однако движение средств по счету отражается только в рублях. Пересчет иностранной валюты в рубли или наоборот осуществляется банком по своему внутреннему курсу, который, как правило, не совпадает с курсом Центрального банка РФ.

Момент получения денег от покупателя, расплатившегося картой, зависит от организации расчетов. Если ККМ продавца подключена к персональному компьютеру, который связан с терминалом процессингового центра, то деньги на счет продавца поступают в день продажи. Если ККМ не связан с электронной платежной системой, то деньги на счет продавца поступают через несколько дней после продажи товаров.

Учет расчетов с использованием платежных карт у продавца

Правовой основой системы расчетов платежными картами является договор эквайринга*, по которому банк устанавливает у продавца оборудование для работы с картами, обучает персонал торговой организации, обеспечивает материально-техническое обслуживание. К договору обычно прилагается инструкция о порядке обслуживания держателей карт, в частности, порядок авторизации карт**.

Примечание:
* Эквайринг — предоставление банком клиенту возможности рассчитываться с покупателем за товары и услуги с помощью платежных карт.
** Авторизация карт — разрешение банка на проведение операций с использованием платежных карт (по телефону, коммуникационным сетям и т. п.).

Продавец уплачивает банку определенную сумму за проведение расчетов с использованием платежных карт. Эта сумма называется «торговая уступка», которая списывается на расходы продавца.

Основные записи по учету продажи товаров с использованием платежных карт см. в табл. 1. Банк может сумму торговой уступки удержать из выручки продавца. В этом случае отпадает необходимость в записи 6.

Учет расчетов с использованием платежных карт у организации продавца

Источник:
http://buh.ru/articles/documents/14069/

Бухгалтерский учёт расчётов пластиковыми картами

Последнее время мы все чаще и чаще используем для оплаты товара кредитные или зарплатные банковские карты. Конечно, это достаточно удобно – не надо думать о том, какая сумма у нас есть в кармане и хватит ли нам на покупку, не нужно стоя на кассе высчитывать необходимую сумму, а самое главное – можно не беспокоиться о том, что деньги могут украсть. Оплата картами выгодно и самим магазинам – снижение затрат на кассовое обслуживание, да и престиж магазина такой способ оплаты повышает. Поэтому бухгалтеру важно знать, как правильно в учёте отразить операции по оплате товара банковскими картами.

Для того чтобы компания могла принимать оплату товара безналичным способом, необходимо заключить с банком договор эквайринга. Согласно такому договору банк за вознаграждение осуществляет операции по зачислению денежных средств с карт покупателей напрямую на расчетный счет. Вознаграждение банк обычно удерживает при перечислении выручки на расчетный счет. Удержанные кредитной организацией средства учитываются в качестве прочих расходов по дебету счета 91, а проводки делаются в момент поступления средств на расчётный счет.
Кроме того, для осуществления операций с использованием банковских карт необходимо иметь специальное оборудование. Обычно банк в рамках указанного договора передает во временное пользование организации POS-терминал, с помощью которого и осуществляются операции эквайринга. Здесь у бухгалтера часто возникает вопрос – как учитывать такой терминал? Так как банк передает терминал во временное пользование на срок действия договора, и собственность на него к компании не переходит, его следует учитывать на забалансовом счете. А стоимость на забалансе необходимо указать рыночную. Для этого можно запросить у банка справку о стоимости такого оборудования, либо воспользоваться другими источниками информации о стоимости аналогичного оборудования. Однако при низких оборотах с использованием банковских карт банк может взимать арендную плату за пользованием терминалом. Тогда бухгалтеру необходимо такую арендную плату учитывать в составе расходов на продажу:
Дебет 91 Кредит 44 — учтена арендная плата за оборудование, предоставленное банком.
Итак, договор заключили, оборудование учли, теперь перейдем непосредственно к операциям по зачислению денежных средств. При оплате товара наличными денежными средствами в кассу предприятия в бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Выручка от наличных продаж» — отражена сумма, полученная от покупателей в кассу организации.
При оплате банковской картой проводки зависят от длительности промежутка времени между оплатой товара и поступлением средств на расчётный счет. Денежные средства могут зачисляться на счет в день покупки при условии, что кассовый аппарат связан с процессинговым центром. Рассмотрим пример корреспонденции счетов в такой ситуации.

Читайте также  Как получить ИНН по временной регистрации

Возможна и другая ситуация, которая чаще всего и встречается в практике – деньги на расчетный счет организации поступают не в день покупки, а через несколько дней. Рассмотрим пример учета в такой ситуации.

Источник:
http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/bukhgalterskiy-uchyet-raschyetov-plastikovymi-kartami/

Покупатели рассчитываются при помощи пластиковых карт: учет и кассовые документы у поставщика

Магазины или поставщики услуг, которые принимают к оплате пластиковые карты покупателей, должны правильно отразить выручку в налоговом и бухгалтерском учете. Кроме того, им необходимо оформить кассовые документы — например, при возврате денег клиенту. В настоящей статье даны подробные рекомендации для тех, кто уже применяет данный способ расчетов, и для тех, кто только собирается его внедрить.

Как происходят расчеты при помощи карт

В последнее время поставщики товаров и услуг все чаще предоставляют покупателям возможность расплачиваться посредством пластиковых карт. Данный вид взаиморасчетов получил название эквайринг.

При эквайринге поставщик заключает договор с банком, и тот устанавливает в офисе или магазине электронное устройство (POS-терминал), позволяющее считывать информацию с денежной карты клиента. Кроме того, банк открывает для поставщика счет, на который будет поступать выручка. В момент оплаты необходимая сумма списывается с карты клиента, и через некоторое время (обычно через день-два) зачисляется на банковский счет продавца.

Если торговля осуществляется через интернет, покупатели чаще всего рассчитываются непосредственно на сайте поставщика без применения POS-терминала. В этом случае клиент заполняет специальную защищенную форму оплаты и указывает в ней информацию о своей карте. После этого деньги списываются с карты и поступают на счет поставщика. Такой способ расчетов условно называют интернет-эквайрингом.

За услуги эквайринга (в том числе интенрнет-эквайринга) банк взимает с поставщика плату в виде процента от суммы платежа. Процент удерживается сразу в момент прохождения оплаты, и выручка поступает на счет продавца уже за минусом процента.

Применение ККТ при эквайринге

Продавцы, принимающие к оплате банковские карты, обязаны применять онлайн-кассы. Действительно, согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется при расчетах. Под расчетами, в числе прочего, подразумевается прием и выдача денег в безналичном порядке (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). А использование платежной карты — это разновидность безналичной оплаты. Таким образом, при эквайринге необходимо пробивать кассовые чеи и передавать сведения оператору фискальных данных (ОФД).

Важная деталь: если клиент расплатился при помощи карты, продавец обязан выдать ему не один, а два чека. Первый — это обычный кассовый чек, который выглядит точно так же, как если бы покупатель заплатил наличными. Второй — это чек кассового терминала (слип). В нем должны быть указаны все необходимые реквизиты, в частности, идентификатор электронного терминала, дата, сумма, валюта операции и проч. Также в слипе нужна подпись кассира. Подпись клиента необходима, только если он не вводит PIN-код своей карты (п. 3.3 положения Центробанка от 24.12.04 № 266-П*).

Выручка по эквайрингу в налоговом и бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете доходы в виде выручки, полученной посредством пластиковых карт, формируются в тот день, когда клиент расплатился за товар или услугу. До тех пор, пока деньги, списанные с карты клиента, не поступят на банковский счет поставщика, их следует отражать на счете 57 «Переводы в пути». После зачисления на банковский счет их необходимо списать в дебет счета 51 «Расчетные счета».

В налоговом учете момент формирования доходов зависит от системы налогообложения поставщика. При основной системе с методом начисления доходы в виде выручки по эквайрингу формируются в день, когда средства списаны с карты клиента. При кассовом методе и «упрощенке» доходы допустимо показать в момент, когда деньги поступили на банковский счет. Это подтвердил Минфин России в письме от 03.04.09 № 03-11-06/2/58 (см. «Когда «упрощенец» должен учесть доходы, если клиент расплатился при помощи пластиковой карты»).

Обратите внимание: несмотря на то, что выручка поступает на расчетный счет за минусом процента, удержанного банком, доходы необходимо сформировать на полную сумму выручки. Компании и предприниматели на УСН должны показать в книге учета доходов и расходов именно полную, то есть не уменьшенную на банковский процент выручку.

Далее те, кто применяет ОСНО, могут включить процент банка в расходы на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» также вправе признать затраты на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Если же объектом налогообложения «упрощенщика» являются доходы, то списать банковский процент не удастся (письмо Минфина России от 19.09.16 № 03-11-11/54526; см. «Минфин: вся сумма, перечисленная покупателем через терминал, в том числе комиссия банка, увеличивает налоговую базу продавца, применяющего УСН с объектом «доходы»»).

В бухучете плата за услуги банка относится к прочим затратам на основании пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Пример

Торговая компания находится на основной системе налогообложения и применяет метод начисления. С банком заключен договор эквайринга, стоимость услуг составляет 2 процента от суммы, поступившей с использованием пластиковых карт клиентов. 31 марта клиенты расплатились за товар при помощи карт через POS-терминал, величина выручки равна 10 000 000 руб. 01 апреля данная сумма за минусом процента, удержанного банком, была зачислена на счет компании. В банковской выписке процент выделен отдельной строкой.

31 марта бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 10 000 000 руб. — отражена выручка от продаж;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62 – 10 000 000 руб. — поступила оплата через терминал. В налоговом учете сформирован доход в размере 10 000 000 руб.

01 апреля бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 57 – 200 000 руб.(10 000 000 руб. х 2%) — удержана стоимость услуг банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 – 9 800 000 руб.(10 000 000 — 200 000) — деньги зачислены на банковский счет В налоговом учете сформированы расходы в размере 200 000 руб.

Возврат денег, полученных посредством платежной карты

Если клиент по той или иной причине отказался от товара или услуги, оплаченной при помощи пластиковой карты, продавец обязан вернуть ему деньги. При этом возврат должен произойти на карту, вернуть средства наличными из кассы нельзя.

Перечисляя деньги за возвращенный товар, продавец должен оформить кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода». Данный чек необходимо оформить на ККТ той организации или того ИП, кто принимал деньги от покупателя при продаже товара. Об этом напомнил Минфин России в письме от от 04.07.17 № 03-01-15/42312 (см. «Минфин разъяснил, как оформить кассовый чек при возврате товара покупателем»).

В бухучете при возврате денег на карту клиента чаще всего используют сторно проводок, созданных в момент покупки. Проще говоря, отмену выручки показывают двумя проводками. Первая — по дебету счета 90 и кредиту счета 62, вторая — по дебету счета 62 и кредиту счета 57. Затем после списания денег с банковского счета поставщика делается проводка по дебету счета 57 и кредиту счета 51.

Источник:
http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/5/11054

Как отразить в бухгалтерском учете магазина операции при расчете с помощью платежных карт?

Покупатели в магазине рассчитываются наличными деньгами и с помощью карт банка. При расчете с помощью карт банк взимает комиссию. Как отразить в бухгалтерском учете магазина операции при расчете с помощью платежных карт?

В соответствии с п.п. 2.1 и 2.3 Положения ЦБР от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее — Положение N 266-П) физическое лицо может осуществлять с использованием дебетовых карт и кредитных карт, выданных кредитной организацией (эмитентом), оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ на территории РФ, а также в иностранной валюте — за пределами территории РФ.

Читайте также  Реестр операторов персональных данных роскомнадзора 2020

Пунктом 1.9 Положения N 266-П установлено, что на территории Российской Федерации кредитные организации (эквайреры), в частности, осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

Для использования в расчетах пластиковых карт магазин заключает с банком — эмитентом платежных карт или кредитной организацией, осуществляющей расчеты по операциям с использованием платежных карт (эквайрером), договор о том, что магазин будет принимать в оплату товаров такие карты.

В п. 2.2.5 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) установлен следующий порядок документального оформления при реализации товаров, оплачиваемых кредитными картами.

При предъявлении карты к оплате прежде всего производится ее авторизация, которая заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту (по телефону, компьютерным сетям и т.д.). Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных машинах. В слипе указывают: имя держателя карты, название фирмы, в которой он работает, номер карты, дату совершения покупки, израсходованную сумму, тип платежной системы (VISA, Mastercard и др.), адрес магазина, гостиницы и т.п.

Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый экземпляр вручается покупателю, второй — сдается инкассатору, третий — передается в бухгалтерию при кассовом отчете. Покупатель расписывается в слипе, подлинность его подписи проверяется работником магазина.

Сроки инкассации слипов устанавливаются в зависимости от их количества и общей суммы. Перед приездом инкассатора составляется реестр слипов с указанием их числа и суммы. Реестр заполняется в двух экземплярах: первый передается со слипом инкассатору, второй — с распиской инкассатора остается в торговой организации.

Реестры со слипами сдаются в банк, который зачисляет на счет торговой организации причитающиеся ему денежные средства за проданные товары.

В документах на зачисление денег указываются даты реестров слипов и суммы денежных средств.

Пунктом 2.9 Положения N 266-П установлено, что основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.

При совершении операций с использованием платежной карты документы составляются на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения (п. 3.1 Положения N 266-П).

Пунктом 3.3 Положения N 266-П установлено, что документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:

— идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

— дата совершения операции;

— сумма комиссионного вознаграждения (в случае невзимания комиссионного вознаграждения кредитная организация — эквайрер информирует держателя платежной карты — соответствующей надписью об его отсутствии);

— реквизиты платежной карты.

Оплата товара при помощи расчетной (дебетовой) или кредитной карты не является основанием, освобождающим организацию от применения ККТ и выдачи покупателю кассового чека (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности и учитывается в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При реализации товара сумма выручки определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (п.п. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99).

Оплата товаров, произведенная посредством банковских карт, может отражаться в бухгалтерском учете с применением счета 57 «Переводы в пути» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При этом сумма выручки от продажи товара отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 57 «Переводы в пути» в момент реализации товара. Зачисление денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 57 «Переводы в пути».

Для удобства рассмотрим отражение операций на примере. Предположим, что наличная выручка организации розничной торговли за день составила 826 000 руб. Кроме того, 106 200 руб. было оплачено с использованием платежных карт. Себестоимость реализованного за день товара составила 600 000 руб. Согласно договору, заключенному с банком, комиссия банка составляет 3% от оплаченной покупателями суммы.

В рассматриваемом случае операции могут быть отражены следующим образом:

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
— 826 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет;

Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
— 126 000 руб. — отражена сумма НДС с продаж за наличный расчет (проводка формируется в случае, если организация является плательщиком НДС; 826 000 руб. х 18/118);

Дебет 57 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
— 106 200 руб. — отражена реализация товаров, оплаченных покупателями по платежным картам;

Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
— 16 200 руб. — отражена сумма НДС с продаж, оплаченных платежными картами (проводка формируется в случае, если организация является плательщиком НДС; 106 200 руб. х 18/118);

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары»
— 600 000 руб. — списана фактическая себестоимость реализованного товара;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 57 «Переводы в пути»
— 3186 руб. — отражена к удержанию сумма комиссии банка (106 200 руб. х 3%);

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»
— 103 014 руб.- на расчетный счет зачислены суммы, оплаченные по платежным картам, за минусом стоимости услуг банка (106 200 руб. — (106 200 руб. х 3%));

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 76
— 3186 руб. — комиссия банка учтена в составе прочих расходов (106 200 руб. х 3%).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

17 января 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник:
http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/399604.html

Как отразить в учете продажу товаров с оплатой по банковским картам?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Маргариты Иванниковой (г. Воронеж)

У нас в ИП розничная торговля,но наряду с наличными расчетами мы принимаем к оплате пластиковые карты.Как в своем бухгалтерском учете мне отразить оплату картами? Документ продажа в розницу формирует проводку Д50 К90,а если принимаем к оплате карту то получается Д51 К62?Подскажите пожалуйста как вести учет правильно, очень жду ответ.

При продаже товаров покупателям с оплатой по банковским картам организация торговли заключает договор с кредитной организацией (банком – эквайрером), осуществляющей деятельность по проведению таких расчетов.

В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечение организации торговли необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др.

Из денежных средств, списанных со счетов покупателей и подлежащих перечислению на расчетный счет организации торговли, банк-эквайрер удерживает торговую уступку — денежную сумму, уплачиваемую организацией торговли банку-эквайреру за расчеты по операциям с использованием банковской карты при реализации товара. На расчетный счет организации торговли поступает сумма за минусом торговой уступки.

При расчетах с использованием банковских карт организация торговли обязана применять ККТ (ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. «), то есть помимо чека банковского терминала организация торговли должна еще выбивать чек и по ККТ (Письмо от 21 апреля 2004 г. N 33-0-14/300).

Читайте также  Распределяем прибыль между учредителями

В бухгалтерском учете выручка от продажи товаров является для организации доходом от обычных видов деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) и принимается к бухгалтерскому учету в сумме дебиторской задолженности, поскольку на момент продажи товара денежные средства на расчетный счет организации торговли еще не поступили (п.6.2 ПБУ 9/99).

Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Расходы по оплате услуг банков являются для организации операционными расходами (п.11 ПБУ 10/99).

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (п.п. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.

В целях налогообложения прибыли:

— выручка от реализации товара (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ);

— при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров (п.п. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);

— вознаграждение банка-эквайрера признается организацией торговли прочим расходом, связанным с производством и реализацией (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Учитывая изложенное и в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в рассматриваемом случае организации торговли рекомендуется отражать в учете следующие бухгалтерские записи.

Источник:
http://www.klerk.ru/buh/articles/189618/

Документооборот по операциям, совершаемым с использованием платежных карт и бухгалтерский учет данных операций

  • порядок выпуска (эмиссии) банком платежных карт;
  • порядок деятельности банка при эквайринге платежных карт;
  • порядок распространения платежных карт;
  • порядок осуществления всех видов расчетов по операциям с банковскими (платежными) картами;
  • систему управления рисками при использовании платежных карт;
  • порядок действий банка в случае утраты платежной карты клиентом;
  • документооборот по операциям с платежными картами, а также технологии обработки учетной информации;
  • порядок хранения платежных карт, приобретенных банком для их эмиссии, порядок персонализации платежных карт для выдачи клиентам;
  • порядок кредитования клиентов при использовании кредитных карт – установление кредитного лимита, условия использования кредита, порядок погашения основного долга и процентов по таким кредитам;
  • все иные вопросы, связанные с использованием платежных карт клиентами банка.

По кредитным картам может заключаться с клиентом отдельный договор, в котором оговариваются все условия получения и возврата кредита и процентов по нему.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 266-П «…Клиент – физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

  • получение наличных денежных средств в валюте или иностранной валюте на территории ;
  • получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории ;
  • оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в рублях на территории , а также в иностранной валюте – за пределами территории ;
  • иные операции в валюте , в отношении которых законодательством не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
  • иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства .

Клиент – юридической лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:

  • получение наличных денежных средств в валюте , в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов;
  • оплата расходов в валюте , связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, на территории ;
  • иные операции в валюте в соответствии с законодательством;
  • получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории для оплаты командировочных и представительских расходов;
  • оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории ;
  • иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства …».

Все операции по платежным картам клиентов банка дублируются в электронном виде и это является основанием для их совершения и подтверждения для отражения в балансе банка. В этих документах отражаются следующие обязательные реквизиты:

  • идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
  • вид операции;
  • дата совершения операции;
  • сумма операции;
  • валюта операции;
  • сумма комиссионного вознаграждения;
  • код авторизации;
  • реквизиты платежной карты.

В последнее время широкое развитие получили операции банков с «бизнес-картами» клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Суть этих операций достаточно проста. На клиента (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) оформляется пластиковая банковская карта (бизнес-карта), точно такого же вида как карты, выпускаемые для граждан (населения). Эта бизнес-карта привязана к расчетному счету клиента и для нее установлен лимит расходования денежных средств. Особенно этот инструмент удобен для предприятий, работники которых часто производят расходы наличными деньгами – приобретают различные товары в магазинах, топливо на АЗС, оплачивают гостиницы, питание в кафе и столовых и производят любые другие расходы наличными деньгами. В случае использования ими бизнес-карты все расчеты за товары, услуги и т.д., производятся безналичным способом. К одному расчетному счету банк может выпустить для клиента любое количество карт. Также работники предприятия могут снять наличные деньги в любом банкомате по такой бизнес-карте в пределах согласованного ранее лимита, но в этом случае обычно взимается комиссия, которая идентична комиссии по чековой книжке для снятия наличных денег с расчетного счета. Никакие переводы денежных средств с бизнес-карты на различные личные карты граждан не допускаются. Также клиент по согласованию с банком по всем своим бизнес-картам может установить суточные лимиты использования денежных средств, либо на месяц и т.д., в том числе лимиты снятия наличных денег. Бизнес-карты, эмитируемые российскими банками, можно также использовать для оплаты товаров и услуг в зарубежных странах.

Также по бизнес-картам можно пополнять расчетный счет предприятия через банкоматы и платежные терминалы. Руководитель предприятия и (или) главный бухгалтер могут оперативно получать отчет об использовании денежных средств по бизнес-картам, получая уведомления о совершенных операциях на телефон или электронную почту.

Бухгалтерский учет операций с банковскими картами

В Плане счетов для учета операций по банковским картам предусмотрен счет 40817 «Физические лица». Счет пассивный. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, дает следующую характеристику этого счета:

«…Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается как в валюте , так и в иностранной валюте на основании договора банковского счета.

По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета…»

Источник:
http://kpsu.ru/blog/bankovskoe-delo/dokumentooborot-po-operatsiyam-sovershaemym-s-ispolzovaniem-platezhnykh-kart-i-bukhgalterskiy-uchet-/