Факторинг с регрессом бухгалтерский учет

Факторинг с регрессом бухгалтерский учет

Ранеемы рассказали вам об особенностях бухгалтерского учета и налогообложения, когда компания работает по безрегресcному факторингу. Сегодня подробно рассмотрим, как организован налоговый учет операций по продукту факторинг с регрессом.

Итак, схема факторингового обслуживания при факторинге c регрессом выглядит следующим образом:

Бухгалтерские операции проводятся аналогично продукту факторинг без регресса, но в налогообложении есть свои нюансы:

Налоговый учет операций по финансированию под уступку денежного требования (операций факторинга с правом регресса)

1.1. Общие рекомендации
Договор факторинга является возмездным договором, так как имущественное представление одной стороны (денежные средства финансового агента) обуславливает встречное имущественное представление другой стороны – право требования Клиента (в т.ч. которое может возникнуть в будущем) и вознаграждение финансовому агенту.
Вознаграждение финансового агента представляет собой плату за оказываемые им услуги по выплате финансирования на определенный срок с последующим погашением, а также за оказание иных услуг, предусмотренных договором. Такого рода договор факторинга, где торговые организации выступают в роли Клиента, обязывает компанию оплачивать услуги кредитной организации – комиссионные, и, соответственно, нести расходы.
Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 5 марта 2005 года №03-03-01-04/1/91 дает подробные разъяснения по вопросу налогообложения комиссионных расходов Клиента.

1.2. Налог на прибыль
Основание: статьи 265, 269 НК РФ.
Вознаграждение Фактора по договору факторинга с регрессом состоит из 2-х частей:
— комиссия за факторинговое обслуживание;
— комиссия за предоставление денежных ресурсов.
Исходя из названия и экономической сущности, юридически закрепленной в Генеральном договоре, первая часть уплачивается Клиентом за оказание услуг по управлению дебиторской задолженностью, а вторая часть – уплачивается за предоставление денежных средств, т.е. является ничем иным как процентами по долговому обязательству.

Таким образом, комиссия за факторинговое обслуживание может быть включена Клиентом в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ или в состав внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ как расходы на оплату услуг банка.

Комиссия за предоставление денежных ресурсов Клиенту фактором (процент) подлежит включению в состав внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в порядке, предусмотренном статьей 265 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ. Данный вид комиссии учитывается Клиентом в пределах величины, рассчитанной как проценты, которые Клиент уплатил бы по долговому обязательству, равному сумме выплаченного финансирования, за период от даты выплаты финансирования до даты поступления соответствующих денежных средств на счета фактора, при условии, что размер указанных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным Клиентом в том же квартале (месяце – для Клиентов, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору Клиента предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте (в соответствие с НК РФ, статья 269).

1.3. Налог на добавленную стоимость.
1.3.1. Налоговая база.
Основание: статьи 154, 155 НК РФ.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), денежные требования по которым уступаются Клиентом Фактору, определяется в общеустановленном порядке, т.е. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

1.3.2. Момент определения налоговой базы.
Основание: статья 167 НК РФ.
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Использование Клиентом факторинга в своей деятельности не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом Клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам.

1.3.3. Налоговые вычеты.
Основание: статьи 171, 172 НК РФ.
Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии Фактора подлежит вычету Клиентом на основании счета-фактуры, выставленного Фактором, в общеустановленном порядке.

В заключении отметим, что данные рекомендации по бухгалтерскому и налоговому учету факторинговых операций сформированы, исходя из анализа законодательных и правовых актов РФ, а также договорной базы НФК.

Если в вашей практике возникают какие-либо сложности, связанные с оформлением документов, советуем обратиться к консультантам факторинговой компании, с которой вы работаете.

Источник:
http://www.ifactoring.ru/tips/nalogooblozhenie-i-bukhgalterskiy-uchet-faktoringovykh-operatsiy-chast/

Факторинг в учете поставщика

Базовые виды факторинга

Факторинг позволяет компаниям пополнить оборотные средства и избежать кассовых разрывов. Поставщик может пустить их в оборот, купить новые товары, продать и получить выручку или снизить кредиторскую задолженность. Низкая кредиторская задолженность делает компанию привлекательной для инвесторов.

Поставщику не нужно следить за сроками задолженности. Так как факторинговая компания мониторит задолженность самостоятельно.

Существуют две базовые схемы факторинга: без регресса и с регрессом. Обе схемы помогут поставщику получить большую часть платежа сразу после отгрузки товара.

Факторинг без регресса. Все риски несвоевременной оплаты несет факторинговая компания. То есть, если покупатель не оплатит товар, взыскивать долг фактор будет самостоятельно.

Факторинг особенно выгоден тем компаниям, которые выходят на неизвестный рынок или начинают работу с новыми покупателями. Сделка при факторинге без регресса проходит в несколько этапов. Сначала поставщик отгружает товар покупателю и передает факторинговой компании отгрузочные документы. Фактор перечисляет поставщику до 100 процентов суммы по накладной. Поставщик получает отсрочку до 365 дней на оплату вознаграждения фактору. Покупатель переводит 100 процентов стоимости товара на счет факторинговой компании. Поставщик выплачивает вознаграждение фактору.

Факторинг с регрессом. Если покупатель не оплатит вовремя товары, погасить задолженность перед факторинговой компанией придется поставщику. Поставщик после отгрузки товара передает отгрузочные документы фактору. После чего тот перечислит 90 процентов от суммы по накладной поставщику. Вознаграждение поставщик может оплатить в течение 365 дней. Покупатель оплачивает товар переводом на счет факторинговой компании. Фактор перечисляет оставшиеся 10 процентов поставщику за вычетом своей комиссии.

Бухгалтерский учет

Поступления от продажи требований учитывают в составе прочих доходов (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99). Доход от уступки требования признают на дату перехода требования к факторинговой компании (п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Стоимость требования учитывают в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99). Так же учитывают комиссию факторинговой компании на дату подписания акта об оказании услуг.

Для учета факторинговых операций поставщики использует отдельный субсчет «Расчеты с факторинговой компанией» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим пример, в котором поставщик после отгрузки товара покупателю заключил договор факторинга (п. 1 ст. 826 ГК).

Пример. Бухгалтерский учет регрессного факторинга

Поставщик по договору поставки отгрузил покупателю товары на 236 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18 процентов. Покупатель согласно договору поставки должен оплатить товары в течение одного месяца с момента отгрузки.

Поставщик после отгрузки уступил право требования долга покупателя факторинговой компании. По условиям договора поставщик получает сначала 85 процентов суммы поставки. А после получения долга покупателя факторинговая компания перечислит поставщику оставшиеся 15 процентов за вычетом комиссии. По договору комиссия равна 1 проценту от долга покупателя, что составляет 2360 рублей (236 000 Р х 1%). Рассмотрим, какими проводками поставщик отразит операции.

Дебет 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

отразили доход от уступки права требования долга;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62

списали стоимость уступленного требования;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

факторинговая компания перечислила 85 процентов от суммы долга;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

236 000 Р х 15% — 2360

факторинговая компания перечислила остаток долга за вычетом комиссии;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

Читайте также  Определение товарооборота: виды, в чем измеряется, как рассчитать, формула

2360 – (2360 х 18/118)

отразили в составе прочих расходов комиссию факторинговой компании без НДС;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

отразили НДС с комиссии;

Дебет 68 Кредит 19

приняли к вычету НДС с комиссии.

Так как доход от уступки требования равен размеру требования, то налоговая база по НДС равна нулю. Поэтому при передаче имущественного права НДС не начислили.

Если покупатель не оплатит долг, поставщик погашает задолженность перед факторинговой компанией. В этом случае проводки будут такие:

Дебет 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией» Кредит 51

перечислили долг за покупателя;

Дебет 76 «Расчет по претензиям» Кредит 76 субсчет «Расчет с факторинговой компанией»

отразили долг покупателя в расчетах по претензиям.

Источник:
http://vtbf.fd.ru/faktoring-v-uchete-postavshhika/

Налогообложение и бухгалтерский учет факторинговых операций. Часть 1

По данным АФК, оборот рынка факторинга в России во втором полугодии 2012 года превысил 617 млд. рублей. Все больше компаний обращаются к услугам Факторов, успев оценить за 14 лет существования отрасли те возможности безопасного роста, которые дает бизнесу факторинг и финансовая логистика. Тем не менее, вопросов у Клиентов по-прежнему много, и сегодня ifactoring расскажет читателям о таком важном вопросе, как бухгалтерский учет и налогообложение факторинговых операций.

В сети интернет и деловой литературе можно найти публикации по данной теме, но большинство из них датируются 2002 – 2004 годами и уже, естественно, не актуальны.

Как правило, Фактор консультирует Клиента в начале работы по юридическому и бухгалтерскому оформлению факторинговых операций, предоставляя методические рекомендации, как это делает, например, НФК.

Главный бухгалтер крупной производственной компании, работают с НФК по факторингу без регресса с 2010 года:«Честно говоря, сообщение директора о начале работы по факторингу и бухгалтерия и юридическая служба восприняли без особого энтузиазма. Много вопросов вызывал документооборот и установка электронной системы е-факторинг. Было совершенно неясно, каким образом отражать работу по факторингу в налоговом учете. Попытки найти информацию в открытых источниках не привели к успеху. Тогда мы попросили выслать какую-либо информацию представителей факторинговой компании. Сотрудники НФК откликнулись сразу же. Мы получили подробную инструкцию по электронной почте, а с системой е-факторинг нас научил работать клиентский менеджер, приехав к нам в офис. Первая же подача отчетности не вызвала никаких сложностей».

Чтобы разобраться с тем, что же все-таки представляет из себя бухгалтерский учет и налогобложение факторинговых операций, мы обратились в НФК за информацией.

Итак, рассмотрим, каким образом организован налоговый учет самых популярных факторинговых продуктов:факторинга без регресса и факторинга с регрессом.

Факторинг без регресса

Схема факторингового обслуживания выглядит следующим образом:

Рекомендации по бухгалтерскому учету операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса) при условии оплаты комиссионного вознаграждения на основании выставленного счета:

Обращаем внимание, на такой немаловажный факт, как то, что при использовании факторинга без права регрессасумма дебиторской задолженности в бухгалтерском учете не отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные», так как риск неисполнения обязательства Покупателем несет Фактор. Т.е. фактически дебиторка списывается с баланса в момент продажи ее Фактору.

Налоговый учет операций по договору финансирования под уступку денежного требования (операций факторинга без права регресса)

1.1. Налог на прибыль

Основание: статьи 269, 279 НК РФ

Вознаграждение Фактора по договору факторинга без регресса является в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ничем иным как отрицательной разницей между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг), которая признается убытком для целей налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 279 НК РФ.

1.2. Налог на добавленную стоимость

1.2.1. Налоговая база

Основание: статьи 154, 155 НК РФ

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), денежные требования по которым уступаются Клиентом Фактору, определяется в общеустановленном порядке, т.е. как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

1.2.2. Момент определения налоговой базы

Основание: статья 167 НК РФ

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Использование Клиентом факторинга в своей деятельности не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом Клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам.

1.2.3. Налоговые вычеты

Основание: статьи 171, 172 НК РФ

Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии Фактора подлежит вычету Клиентом на основании счета-фактуры, выставленного Фактором, в общеустановленном порядке.

В следующий раз мы рассмотрим, каким образом организован налоговый учет операций по продукту факторинг с регрессом.

Источник:
http://www.klerk.ru/buh/articles/300716/

Факторинг с регрессом: цессия или кредит?

нужна помощь теоретиков.

сдаётся мне, что российский «факторинг» не настоящий факторинг в смысле уступки права требования долга…
общепринятые проводки по факторингу

проще говоря, в бухгалтерском учёте отражается нормальная цессия:
62 – 90
76 – 62

но попробуем рассмотреть реальную хозоперацию по российской действительности… банк-фактор не скрывает, что он оказывает лишь финансовые услуги… в чём они выражаются?

под обеспечение задокументированных накладными и СФ отгрузок банк даёт некоторую сумму денег… вроде как оплата за переуступленное право требования долга с покупателя… но в реальности при задержке оплаты покупателя фактору, банк включает бандитский счётчик продавцу(!)… а право разборок с покупателем опять милостиво делегируется договором «факторинга» продавцу… продавец вынужден вернуть ранее полученные деньги банку…

где же здесь изначальная переуступка права требования? банк как не требовал деньги с покупателя, так и не требует… банк лишь выдал на время свои деньги продавцу и получил их назад с процентами…

какая суть хозяйственной операции, когда банк даёт на время свои деньги и получает их назад с процентами?
кредит

я в упор не вижу цессии 76-62… я вижу лишь, что мы потребовали от покупателя перечислить деньги не нам как продавцу, а третьему лицу – фактору – в счёт нашего с фактором договора якобы «факторинга»…

если согласны с таким анализом данной хозяйственной операции, то у продавца уже будут другие проводки в бухгалтерском учёте (для простоты не рассматриваем НДС):

Дт 62 – Кт 90 :: отгрузка
Дт 51 – Кт 66 :: получен под отгрузку кредит от фактора
Дт 91 – Кт 66 :: проценты

1. покупатель проплатил фактору
Дт 66 – Кт 62 :: закрыт наш краткосрочный кредит с процентами
Дт 76 – Кт 62 :: лишний кусок сверх кредита
Дт 51 – Кт 76 :: получен через посредника-фактора кусок оплаты от покупателя

2. покупатель не платит
Дт 66 – Кт 51 :: самостоятельно гасим этот кредит с процентами, замаскированный под факторинг
покупатель продолжает висеть у нас в дебиторах по 62-му счёту… ничего не изменилось по сути… банк прокредитовал нас, получил всё назад с прибытком… продавец как был с покупателем на стандарте купли-продажи, так и остался… в упор не вижу даже тени цессии…

поправьте меня – где я ошибаюсь…

взаимно ))))

а с каких пор учетная политика формируется на основании статей с проводками?

Последнюю фразу разжевываю для финдира. При необходимом финансировании я могу написать статью с этими проводками, поместить ее в какой-нибудь бухжурнал и обеспечить автора с титулами. Вопрос: при таком раскладе Ваш финдир сразу же со всем согласится? Грамотный подход )))))

Учетная политика формируется в соответствии с ПБУ 1, т.е. с учетом описанных там принципов в случае отсутствия прямой нормы. Прямых норм по разным видам факторинга российское законодательство не предусматривает.
МСФО используется при формировании учетки по РСБУ в соответствии с п. 7 ПБУ 1. В МСФО 39 Ваш финдир может почитать про прекращение признания активов, в частности п. 20 b:

20. When an entity transfers a financial asset (see paragraph 18), it shall evaluate the extent to which it retains the risks and rewards of ownership of the financial asset. In this case:
.
(b) if the entity retains substantially all the risks and rewards of ownership of the financial asset, the entity shall continue to recognise the financial asset.

Если всё же Ваш финдир очень доверяет именно статьям, то тема забалансового финансирования (когда компания получает кредит де-факто, но не отражает его на балансе — например при факторинге с регрессом) будоражит западную бухпрессу начиная с середины 70-х годов. Пусть поищет статьи по теме Off-balance financing. Нашу бухгалтерскую прессу эта тема, увы, не будоражит.

Читайте также  Простой учет расчетов по претензия на счете 76

спрошу по-другому. о дате закрытия дебиторской задолженности покупателя перед продавцом.

всё-таки, это дата передачи заявки на финансирование по конкретной отгрузке продавцом фактору или же дата оплаты покупателя фактору?

если в проводках, то:
1. Дт 76(66) — Кт 62 :: передано право требование фактору
Дт 62 — Кт 76 :: произошёл регресс, фактор включил счётчик продавцу

2. Дт 009 :: переданы накладные и заявка на финансирование фактору
Дт 76(66) — Кт 62 :: покупатель проплатил фактору
Кт 009

если смотреть юридически, то право требование переходит к фактору по дате заявки. п.1

если смотреть реально — то п.2

остаётся тогда открытым вопрос — мы как ведём бухгалтерский учёт в России?
по юридическому принципу или по реальной оценке хозопераций?

Гена, факторинг с регрессом — это ТО ЖЕ САМОЕ, что и обычная комиссия + кредитный договор. Фактор — это агент, который вместо меня собирает деньги по моему поручению и уведомляет меня об этом обычными авизовками (ср. с отчетами комиссионера). Полученные им деньги уменьшают мою задолженность по кредиту.

Если факторинг с регрессом, то в момент передач заявки фактору дебиторка покупателя никак не может закрыться, потому что риск не платежа по-прежнему лежит на продавце как и раньше. НИЧЕГО не поменялось.
В БУ отражаются факты ХД. Если ничего не поменялось, то никаких проводок делаться не может.

Проводки:
1. Продажа покупателю
Дт 62 КТ 90

2. Заключение договора с фактором (передача заявки)
Нет проводок

3. Фактор перечисли деньги продавцу
Дт 51 Кт 66

4. Покупатель перечислил деньги фактору
Фактор выписывает авизовку продавцу, которой уведомляет его о получении от покупателя денег.
Дт 66 Кт 62
При этом если деньги фактор получил 28 октября, а авизовку направил продавцу 2 ноября, то покупатель датирует проводку 28 октября. Короче, это то же самое, как обычная комиссия, которая фактически здесь и есть.

5. Ежемесячное начисление процентов
Дт 91 Кт 66

эх. Максим. да я ж и сам так чувствую.

но меня не слышат. все статьи во всём инете прописывают обычную уступку и по дате заявки

кроме слов ника Бульдозер ничего у меня в руках нет ((

достигнута. продолжаем лепить проводки как это общепринято. п.1

спасибо за моральную поддержку.

т.е. когда дата закрытия дебиторской задолженности покупателя перед продавцом — это дата передачи покупателем заявки на финансирование фактору.

мы же с Максимом считаем, что дебиторка по 62-му как висела, так и висит. а наши шебуршения с фактором не закрывают 62-й

Я тоже так считаю. Более того, это очевидно. И если в статьях этого нет, то это, простите, говорит о ненедразвитости учетной методологии в России. Ваш финдир боится отразить операции так, как надо? Потому что этого, как ему кажется, никто еще не делал?

Мои тоже боялись до недавних пор отражать операции так, как следует. Теперь сами простят пореформировать их учетную практику. Причина очень проста — не хотят вести четверной учет, согласны только лишь на двойной (бухгалтерский=РСБУ=МСФО=управленческий и налоговый). И что немаловажно, они ощущают потребность отказаться ото лжи. Я их понимаю — в этой лжи они совершенно запутались.

Да будет свет, да сгинет мгла.

я терпеливый. дождусь какой-нибудь статьи с проводками.

из-за чего я задумался?
из-за того, что покупатели (крупные сети) не делают у себя перевод долга на фактора. как висели мы у них по кредиту 60-го, так и висим.
они наше извещение о факторинге восприняли как простую просьбу платить не напрямую нам, а третьему лицу ЗА НАС.

в результате, акт сверки не стыкуется. по их данным они нам должны. по нашим данным — не должны ничего.

и ведь чувствую же — реально мы действительно не передали долг. только формально юридически.

Вопрос:
Организация просит разъяснить порядок бухгалтерского и налогового учета (указать проводки на балансовых и забалансовых счетах с комментариями для целей налогообложения):
1) операций по факторингу с регрессом;
2) операций по факторингу без регресса.
Целью является минимизация споров с налоговыми органами при максимальном признании расходов в налоговом учете.
Ответ:
Бухгалтерский учет
В рассматриваемой ситуации организация заключила договор факторинга с регрессом, т.е. она отвечает по обязательству должника. Иными словами, при отказе должника оплатить денежное требование организация несет ответственность за возврат платежа.
Учет операций по договору факторинга отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Такие разъяснения приводит Минфин России в Письме от 30.08.2004 N 07-05-14/221.
Финансирование, полученное от финансового агента (банка), признается в бухгалтерском учете организации в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Оплата вознаграждения и иных дополнительных услуг, предоставляемых банком по договору факторинга, относится к расходам по оплате услуг кредитных организаций и отражается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
При переходе к финансовому агенту уступленного денежного требования в бухгалтерском учете производят следующие записи:
Дт 76, субсчет «Расчеты по договорам факторинга» — Кт 91-1 — отражен доход от уступки права требования в сумме причитающегося организации финансирования (задолженность банка по договору факторинга);
Дт 76, субсчет «Расчеты по договорам факторинга» — Кредит 68 — отражен НДС по операции уступки дебиторской задолженности;
Дт 91-2 — Кт 62 — списана стоимость уступленного требования, равная сумме дебиторской задолженности;
Дт 91-2 — Кт 76, субсчет «Расчеты по договорам факторинга» — учтены вознаграждение и иные дополнительные услуги, оказанные в рамках договора факторинга;
Дт 19 — Кт 76, субсчет «Расчеты по договорам факторинга» — отражена сумма НДС с вознаграждения и дополнительных услуг;
Дт 51 — Кт 76, субсчет «Расчеты с финансовым агентом» — поступление денежных средств от банка.
Одновременно сумму уступленной задолженности организация должна показать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
При получении отчета финансового агента о произведенной покупателем оплате производится списание суммы обеспечения, учтенной на счете 009.
В случае, когда должник не исполняет требование финансового агента, по договору регрессного факторинга организация обязана сама исполнить требование, т.е. перечислить денежные средства банку. В учете делается запись:
Дт 76, субсчет «Расчеты с финансовым агентом» — Кт 51 — отражен возврат денежных средств банку по регрессному факторингу.
На забалансовом учете при оплате за должника со счета 009 списывается сумма обеспечения.
Отражение в бухгалтерском учете операций по факторингу без регресса аналогично учету операций по регрессному факторингу, за исключением отражения на забалансовых счетах. При проведении операции по факторингу без регресса не отражается на забалансовых счетах выдача обеспечения.

Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций. — «Налоги и финансовое право», 2009 г.

С уважением, Людмила

Гена
я терпеливый. дождусь какой-нибудь статьи с проводками.

из-за чего я задумался?
из-за того, что покупатели (крупные сети) не делают у себя перевод долга на фактора. как висели мы у них по кредиту 60-го, так и висим.
они наше извещение о факторинге восприняли как простую просьбу платить не напрямую нам, а третьему лицу ЗА НАС.

в результате, акт сверки не стыкуется. по их данным они нам должны. по нашим данным — не должны ничего.

и ведь чувствую же — реально мы действительно не передали долг. только формально юридически.

БУ занимается экономикой. Юрформа влияет на экономику, но опосредовано. При факторинге с регрессом возникает финансирование под залог дебиторской задолженности. Это общеизвестно.

Проводки, не отражающие экономику вопроса, исказят баланс и ОПУ. Обсудите вопрос с вашим аудитором — быть может, они уже готовы воспринимать вещи так, как они трактуются в нормальной литературе.

Хотя я и не понимаю, чего и кого здесь бояться.

вообще не лезет ни в какие ворота.

ведь не надо забывать, что ранее при отгрузке уже был исчислен НДС с той же суммы отгрузки:
Дт 62 — Кт 90
Дт 90 — Кт 68

non bit in idem

ДК, мне что, больше всех надо? спасибо за сомыслие в вопросе данной хозоперации.

Источник:
http://www.audit-it.ru/forum/1/931869_cessiya-ili-kredit/

​Факторинг проводки

Чтобы избежать финансовой сложности и защитить компанию от риска неуплаты со стороны клиентов, многие владельцы бизнеса отдают предпочтение факторингу проводки. Для этого заключается договор с фактор-фирмой на обслуживание поставок клиента с отсрочкой платежа. Главной особенностью является уступка дебиторской задолженности.

Факторинг бухгалтерской проводки представляет собой сочетание нескольких частей: финансовых, управленческих. Под первой подразумевается финансирование поставок продуктов, различных услуг с отсрочкой внесения суммы за них. Управленческая составляющая включает профессиональное управление операциями, сбор долга.

Особенности факторинга проводки

По договору поставщик передает товар с возможностью отсрочки платежа. При этом право требовать долг передает фактору, выплачивая за это ему комиссию. Такой подход позволяет фирмам продавать продукцию, вкладывать деньги в совершенствование своей системы. Однако после уступки на клиенте остаются первоначальные обязательства, поэтому они продолжает нести риски. Он выступает в качестве поручителя должника.

Читайте также  Сооружения - это

По законодательству (ст. 128 ГК РФ). Такое требование является частью имущества организации. Продажа уступки отражается во всех бухгалтерской документации в качестве активов. Поступления от продажи будут прописаны в качестве операционных доходов.

Основные бухгалтерские проводки

Денежный поток организации от агента, учитывается в доходах, произошедших в дату заключения контракта факторинга. При отражении манипуляций по договору безрегрессивного факторинга осуществляется несколько основных проводок с учетом:

  1. права требования по цене покупки.
  2. номинальной стоимости всех прав (проценты, штрафы…).
  3. ДТ счетов по учету финансов. Учитывается реализация новых прав. Принимается во внимание совокупность прав, который рассчитывается пропорционально к сумме части платежа и номинальной цены.

Списание денег происходит с внебалансового счета при соблюдении очереди, оговоренной в первичном соглашении. Происходит отнесение результата на счета учетов от проведения факторинговых манипуляций.

Расчет основных параметров

Все расчеты лучше проводить с применением отдельного субсчета «Расчеты по договору факторинга». Подписывая его, фирма продает свою задолженность. Происходит выбытие актива. Поэтому на дату перехода сначала отражаются денежные потоки от:

  • продажи долга;
  • расходы, связанные с осуществлением расходных операций, продаж.

Если клиент не выполняет условия контракта, фактор имеет возможность сделать взыскание.

Все манипуляции облагаются НДС. Банковские сделки, освобожденные от уплаты НДС приведены в ст. 149. П.3, в которой факторинговые действия не обозначены.Факторинг бухучета может быть рассчитан с помощью программы 1С: Управление.

При расчете основных параметров необходимо начислить НДС по сделке. Налог есть и на вознаграждение фактору. После сбора бумаг происходит уступка прав требований, а задолженность в пользу агента списывается с клиента. Об этом делается запись в Дебет 51. Поставщик обозначает комиссию и делает это с помощью указанных выше проводок. Комиссия также облагается НДС. Поэтому отображается налог.

Учет факторинга в бухгалтерском учете рассмотрим на примере. Представим, что продавец выдал покупателю товар на 450 тыс. руб. Покупатель должен внести деньги в течение 60 суток. Предприятие подписало с агентом соглашение на предоставление факторинга. По соглашению агент выплачивает продавцу сразу 90% от имеющейся задолженности, а остальные деньги после внесения их покупателем. Комиссия составляет 0,3 процента.

Источник:
http://bankiros.ru/wiki/term/faktoring-provodki

Как учитывать факторинг или продажу дебиторской задолженности по МСФО?

Факторинг – довольно распространенная форма финансирования для торговых компаний. Рассмотрим на примере порядок учета факторинга в соответствии с правилами (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Для чего нужно продавать (переуступать) дебиторскую задолженность?

Многие компании регулярно продают свою дебиторскую задолженность кому-то другому.

Для этого есть несколько причин:

  • Им нужны денежные средства и они не хотят (или не могут) ждать, пока их собственные клиенты оплатят инвойсы (отгрузку).
  • Они не хотят иметь дело с кредитным риском своих клиентов.
  • Они не хотят нанимать дополнительных сотрудников, которые будут обзванивать клиентов, чтобы напомнить им о сроках и просроченных платежах. Другими словами, они не хотят беспокоиться о взыскании дебиторской задолженности.
  • Они пытаются «очистить» свои финансовые отчеты и улучшить показатели ликвидности.

Что такое факторинг?

В современном деловом мире факторинг дебиторской задолженности или продажа дебиторской задолженности с дисконтом — это обычная практика финансового менеджмента.

Вот как это работает:

  1. Вы (производитель продуктов питания) продаете свою продукцию клиентам и выставляете инвойсы.
  2. Поскольку инвойсы подлежат оплате через 90 дней (если вы имеете дело с крупными розничными сетями, то сроки погашения еще больше), вы не можете позволить себе ждать поступления денежных средств и продаете дебиторскую задолженность фактору (факторинговой компании).
    Дебиторская задолженность продается с дисконтом, который представляет собой:
    • Вашу плату за то, что вы получаете деньги немедленно (проценты по кредиту, предоставленному фактором),
    • Выручку факторинговой компании.
  3. Ваши клиенты (ритейлеры) оплачивают счета-фактуры непосредственно факторинговой компании.

Теперь главный вопрос:

Следует ли исключить проданную дебиторскую задолженность из финансовой отчетности?

Это зависит от обстоятельств.

Фактически, вам необходимо решить, были ли выполнены условия для прекращения признания финансового актива или нет.

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» очень дотошен в вопросе прекращения признания. По IFRS 9 гораздо легче признать актив, чем прекратить его признание.

По этой причине МСФО (IFRS) 9 содержит большое дерево решений (параграф B3.2.1), помогающее определить, следует ли прекращать признание вашего актива или нет:

Когда вы продаете дебиторскую задолженность, вам необходимо оценить, передаете ли вы практически все риски и выгоды от владения или нет.

Затем, если вы этого не делаете, вам необходимо оценить, сохраняете ли вы контроль над дебиторской задолженностью или нет.

Существует много типов факторинговых соглашений с различными условиями. Можно выделить три основных типа:

  • Факторинг без регресса (англ. ‘factoring without recourse’) — в этом случае фактор покупает у вас всю дебиторскую задолженность без права возврата вам (т.е., если ваши клиенты не платят, то это проблема фактора).
  • Факторинг с регрессом (англ. ‘factoring with recourse’) — в этом случае фактор имеет право вернуть вам безнадежную дебиторскую задолженность.
  • Факторинг с ограниченным регрессом или факторинг с гарантией (англ. ‘factoring with limited recourse’) — в этом случае вы гарантированно не несете убытки до определенной суммы, а фактор может вернуть дебиторскую задолженность только в рамках этой гарантии.

Рассмотрим на примере, как следует учитывать первые два типа.

Пример учета факторинга без регресса.

ABC — торговая компания. В связи с нехваткой денежных средств она решает передать дебиторской задолженность факторинговой компании за 90% от номинальной стоимости.

Общая сумма переданной дебиторской задолженности составляет 300 000 д.е. Фактор не имеет права возвращать дебиторскую задолженность ABC.

Как учесть эту операцию?

ABC передает все риски и выгоды от дебиторской задолженности факторинговой компании.

В результате ABC прекращает признание дебиторской задолженности полностью, поскольку критерии прекращения признания по МСФО (IFRS) 9 выполняются.

  • Дебет. Денежные средства: 270 000 д.е. (300 000 * 90%).
  • Дебет. Прибыли и убытки — Финансовые расходы (см. примечание ниже): 30 000 д.е.
  • Кредит. Дебиторская задолженность: 300 000 д.е.

Примечание. Большую часть этих финансовых расходов составляют проценты, поскольку факторинг является формой кредитования фактором. Поэтому, если эти расходы являются существенными, вы должны начислять процентные расходы и признавать их в течение периода финансирования (а не единоразово, как показано здесь).

В этом случае, если клиенты не заплатят фактору или обанкротятся, это проблема фактора, а не компании ABC. В этом заключается самое большое преимущество факторинга без регресса.

С другой стороны, дисконт может быть значительно выше, чем при факторинге с регрессом.

Пример учета факторинга с регрессом.

Та же ситуация, что и выше. Но на этот раз компания ABC передает дебиторскую задолженность за 96% от номинальной суммы.

Общая сумма переданной дебиторской задолженности составляет 300 000 д.е. Фактор имеет полное право вернуть дебиторскую задолженность ABC, если она станет безнадежной.

Как учесть эту операцию?

ABC сохраняет некоторые риски, связанные с дебиторской задолженностью, переданной факторинговой компании. Кредитный риск клиентов не был передан, поскольку у фактора есть право на возврат.

В результате ABC сохраняет дебиторскую задолженность на балансе, поскольку критерии прекращения признания в МСФО (IFRS) 9 не выполняются.

Сумма, полученная от факторинговой компании, признается как обязательство.

  • Дебет. Денежные средства: 288 000 д.е. (300 000 * 96%).
  • Дебет. Прибыли и убытки — финансовые расходы: 12 000 д.е.
  • Кредит. Обязательство по возврату средств: 300 000 д.е.

Если клиент обанкротится, и фактор применит право регресса, необходимо сделать следующие проводки:

  • Дебет. Обязательство по возврату средств: 10 000 д.е. (сумма безнадежной дебиторской задолженности).
  • Кредит. Денежные средства: 10 000 д.е.

Когда клиенты платят фактору, ABC делает следующие проводки (на основе отчета, предоставленного фактором):

  • Дебет. Обязательство по возврату средств: 50 000 д.е. (сумма, фактически собранная фактором).
  • Кредит. Дебиторская задолженность: 50 000 д.е.

Учет факторинга с ограниченным регрессом.

Наиболее распространенным типом факторинга является нечто среднее между этими двумя крайними случаями, описанными выше.

Факторы часто требуют гарантию возврата в рамках определенной суммы.

В результате фактор не имеет права на полный возврат номинальной суммы дебиторской задолженности, но только в пределах гарантированной суммы.

В этом случае компания частично сохраняет контроль над дебиторской задолженностью и при передаче этой задолженности не может полностью прекратить ее признание.

Учет факторинга по IFRS 9 также связан с проблемой определения бизнес-модели, что влияет на классификацию и оценку дебиторской задолженности — см. IFRS 9 — Факторинг дебиторской задолженности по МСФО (IFRS) 9

Источник:
http://fin-accounting.ru/articles/2018/accounting-factoring-under-ifrs