Учетная политика ИП на осно образец заполнения

Учетная политика ИП на осно образец заполнения

ПРИКАЗ № 3

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 30.12.2016

  1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2017 год согласно приложению.
  2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Приложение 1
к приказу от 30.12.2016 № 3

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.
Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.
Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров).
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03- 11-06/2/256.

16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03- 11-06/2/124.

17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Учет затрат

18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03- 11-06/2/59.

19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Источник:
http://kcbux.ru/U-politika/05_primer-pol-ip.html

Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (ОСНО)

Когда понадобится: при формировании учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения. Используя образец, вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Заполненный образец

Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

– услуги общественного питания;

– сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Налог на доходы физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определять в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

Читайте также  Учет в ТСЖ

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-07/74.

Источник:
http://nalogobzor.info/publ/situacii/primer_uchetnoj_politiki_individualnogo_predprinimatelja_dlja_celej_nalogooblozhenija_osno/95-1-0-2916

Учетная политика ИП: образец

Похожие публикации

Предприниматели бухгалтерский учет могут не вести. От этой обязанности их освобождает п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Налоговый учет для ИП заключается в ведении книг учета – по ОСН, УСН, патентной системе. Однако учетная политика для ИП нужна – для обозначения методов расчета налоговой базы и, при необходимости, ведения бухгалтерского и управленческого учета.

Обязательно ли составлять учетную политику

В настоящее время ни в одном нормативном акте нет прямого указания на то, что ИП должны иметь учетную политику. Порядок определения налоговой базы строго регламентирован:

при патентной системе надо руководствоваться положениями гл. 26.5 НК и региональным законодательством.

Но факт того, что документ надо составлять и предпринимателям, косвенно подтверждает п. 2 ст. 11 НК – в нем говорится о том, что в учетной политике налогоплательщик определяет способы учета доходов и расходов. А к налогоплательщикам относятся и ИП (в соответствии со ст. 19 НК).

Кроме того, есть ряд моментов, по которым надо закрепить выбранный вариант учета – для обоснованности включения затрат в налоговую базу, чтобы защитить предпринимателя в случае налоговой проверки.

Состав учетной политики ИП на 2020 г.

Что включать в состав учетной политики, зависит не только от применяемой системы, но и от целей, для которых она будет использоваться – для бухучета, налогового или управленческого учетов. В любом случае прежде всего в документе надо отразить:

применяемые формы учета – самостоятельно разработанные или унифицированные (для бухучета дополнительно – применяемый план счетов), ведение в электронном виде ли на бумажных носителях, с помощью программных средств или без них.

Желательно указать ответственного за ведение учета (сам ИП или другое должностное лицо, например, бухгалтер).

Точного перечня вопросов, подлежащих отражению в учетной политике, не существует – ИП может самостоятельно очертить круг необходимых сведений, помогающих досконально разобраться в методах ведения расчетов.

Учетная политика ИП на ЕНВД

Образец можно взять за основу тот, что предложен нами ниже. Если предприниматель применяет только ЕНВД, для него достаточно указать в документе, как ведется учет налогооблагаемых объектов, и как при расчете учитываются уплаченные взносы (по моменту оплаты) и пособия по больничным листам.

Если есть совмещение режимов, то в учетной политике ИП на ЕНВД и УСН (или ОСНО) надо подробно объяснять не только как учитываются доходы и расходы, но и как они распределяются по разным системам налогообложения.

Учетная политика ИП на УСН

Учет доходов

Полностью указывать формирование доходной части налоговой базы в соответствии с НК нет необходимости. Учетная политика ИП УСН «доходы», образец может включать в себя:

что относят к доходам от основных видов деятельности, что к прочим (при раздельном учете разных режимов, например УСН и ЕНВД, нужен порядок их распределения);

прочие необходимые моменты (например, порядок корректировки налоговой базы — исправление ошибок, возврат авансов и ошибочных платежей и т.п.).

Для учетной политики ИП на УСН «доходы», предусматривающей налоговый учет, достаточно дополнительно прописать пункты о списании расходов, уменьшающих базу (особенно важно при наличии раздельного учета метод их распределения) – взносов, больничных за счет работодателя и учет торгового сбора. Так как расходы при УСН 6% не влияют на налоговые обязательства, дальнейшие пункты есть смысл вводить в документ только при ведении полноценного бухгалтерского учета.

Поэтому далее за основу возьмем учетную политику ИП «доходы минус расходы».

Учет основных средств

В учетную политику включаются сведения об учете основных средств. Что указывают:

какие объекты учитываются как материально-производственные запасы, а какие – в составе основных средств;

учитывается ли срок эксплуатации у прежнего собственника, или норма амортизации определяется по классификатору;

порядок списания стоимости, в том числе при частичной оплате имущества.

Указывают метод начисления амортизации (линейный или нелинейный), а также применяются ли специальные коэффициенты или амортизационные премии.

Этот раздел важен и в учетной политике ИП на ОСНО, так как амортизация основных средств уменьшает налоговые обязательства.

Учет материалов

Описывают порядок определения стоимости сырья и материалов. Включаются ли в себестоимость транспортно-заготовительные расходы (или учитываются отдельно). Как списываются:

по средней стоимости;

по себестоимости каждой единицы;

по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Можно указать, какие документы служат основанием для списания.

Учет товаров

В документе указывают, как формируется стоимость товаров, учитываются ли транспортные расходы. Как списываются:

по средней стоимости;

по стоимости единицы;

Можно подробно описать методику определения сумму расходов по товарам, включаемую в налоговую базу.

В разделе можно указать, как формируются прочие затраты (например, по ГСМ). При раздельном учете обязательно нужно расписать, как именно налогоплательщик распределяет расходы (в том числе по зарплате персонала, взносам, больничным) между разными режимами.

Так как при УСН 15% убытки прошлых лет могут уменьшать налогооблагаемую базу, можно прописать порядок их учета (ведение отдельного регистра, если таковой есть). Далее указать, как они учитываются при получении годовой прибыли. Учетная политика ИП на УСН, образец для «доходов минус расходы», можно скачать ниже.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предпринимателям на общем режиме стоит как можно более подробно описывать, какие затраты берутся в уменьшение налоговой базы. Учетная политика может предусматривать вариант применения профессионального вычета (в каких случаях применяется и как рассчитывается).

Сформированная учетная политика ИП на 2020 г. должна быть утверждена приказом предпринимателя не позднее декабря 2019. Если в предыдущих годах документ уже составлялся, и никаких изменений в нем не предполагается, то можно продлить срок его действия на следующий период, не оформляя новый. При смене режима налогообложения замена учетной политики обязательна.

Скачать образец учетной политики ИП можно ниже.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник:
http://spmag.ru/articles/uchetnaya-politika-ip-obrazec

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ИП ДЛЯ ОСН И ПСН СКАЧАТЬ

Учетная Политика ИП для целей налогообложения (ОСНО и ПСН) Скачать

Учетная Политика ИП

для целей налогообложения (ОСНО и ПСН)

(Примерный Образец)

Индивидуальный предприниматель _____________ (Ф.И.О.)

ПРИКАЗ № ______

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на _______ год согласно

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель (Ф.И.О.)

к приказу от ____ № __

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по

каждому из следующих видов деятельности:

– услуги общественного питания;

– сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 6 и 7ст. 346.53 Порядка Минфина № 86н 346.53 № 86н.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений,

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального

предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания

осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 НК РФ, части 2 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, порядок

Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов

индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на

основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: статья 346.53 НК РФ, статья 6 Закона № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка Минфина № 135н

Налог на доходы физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и

документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определять согласно главе 25 НК РФ.

В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный

налоговый вычет признавать в размере ___ процентов от суммы доходов.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности,

производить по методу средней стоимости.

Основание: статья 221, статья 254 Налогового кодекса РФ.

Основание: статья 268 Налогового кодекса РФ.

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

Основание: статья 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.

10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не

подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам),

используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС,

принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

Основание: статья 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности

по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не

принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: статья 170, статья 346.43 НК РФ.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в

деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по

предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок

на всю сумму, указанную в счете-фактуре.

Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода.

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по

патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки

не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода.

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров

(работ, услуг) и основных средств не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: статья 149, статья 170 НК РФ, письмо Минфина России № 03-07-07/74.

Источник:
http://nicolbuh.ru/uchetnaya-politika/uchetnaya-politika-2

Учетная политика ИП

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

Вид, структура и иные аспекты учетной политики ИП на ОСНО

Вид, структура и иные аспекты учетной политики ИП на ОСНО

Учетная политика ИП на ОСНО формируется с учетом следующих правил:

  • Форма учетной политики (УП) — произвольная (законом не регламентирована).
  • Содержание УП — все необходимые ИП аспекты учетно-отчетного процесса, а также организационно-технические нюансы.
  • Структура — определяется ИП самостоятельно (главы, разделы, подразделы, приложения и др.).
  • Объем УП — зависит от степени детализации информации, определяемой ИП исходя из потребностей его учетно-отчетного процесса.
  • Методы и способы бухучета — описывать необязательно, если ИП бухучет не ведет (такая возможность предоставлена предпринимателям подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
  • Нюансы налогового учета — приводятся в УП в обязательном порядке (ст. 313 НК РФ), исходя из специфики деятельности ИП и видов уплачиваемых им налогов.

Решившему не вести бухучет ИП на ОСНО при формировании своей УП важно руководствоваться требованиями ст. 313 НК РФ, а именно:

  • после разработки УП ее необходимо утвердить приказом (распоряжением);
  • в УП следует описать порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения таким образом, чтобы формируемые на основе такой учетной политики данные налогового учета были полными и достоверными, позволяли проконтролировать правильность исчисления, полноту и своевременность исчисления и уплаты налогов;
  • УП должна применяться последовательно из года в год.
Читайте также  Госпошлина в бухгалтерском и налоговом учёте и их проводки

Где можно скачать учетную политику 2019-2020 для ИП на ОСНО

Прежде чем говорить о возможности скачивания УП для ИП на ОСНО, необходимо сделать несколько важных оговорок.

Формирование УП — процесс сугубо индивидуальный, результат которого важен ИП не только для внутренних целей (организации учетного процесса), но и в отдельных случаях для защиты своей позиции перед налоговиками или судьями. Поэтому формально к этому процессу подходить не стоит.

Приступая к формированию УП, стандартный образец можно взять только за основу, а особое внимание следует уделить тем нюансам, от которых зависит результат расчета налоговых обязательств в ситуации, когда специальный расчетный алгоритм в НК РФ отсутствует.

К примеру, к таким ситуациям можно отнести разработку ИП на ОСНО:

  • методики раздельного учета доходов и расходов при совмещении ОСНО с иным режимом налогообложения (ЕНВД и (или) ПСН) или инструкции по раздельному учету НДС;
  • алгоритма расчета НДФЛ.

См. также «Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ».

Кроме того, не стоит игнорировать такую важную структурную составляющую часть УП, как формы первичных учетных документов, которые являются основанием для отражения данных в учете — именно они находятся под пристальным вниманием контролеров.

Образец учетной политики ИП на ОСНО 2019-2020 вы можете скачать на нашем сайте:

Детально, обоснованно и разумно составленная учетная политика для ИП на ОСНО позволит не только грамотно организовать учетный процесс, но и в случае необходимости поможет отстоять фактически применяемые учетные подходы ИП перед контролерами и судьями.

Учетная политика ИП на ОСНО (образец заполнения)

Обновление: 26 июля 2017 г.

Множество ИП полноценно работают, даже не зная об учетной политике и о том, зачем она нужна. А ведь этот документ должен быть у каждого субъекта, занимающегося бизнесом, без исключения. Учетная политика (УП) – это свод положений, правил и методов, определяющих ведение учета. Нет каких-либо обязательных форм, по которым готовится учетная политика ИП на ОСНО. Образец заполнения можно найти в свободном доступе, а содержание определить самостоятельно.

Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета законодательство определяет четко, но есть и моменты, в которых допускаются вариации. В этой статье мы хотим рассказать, нужна ли учетная политика для ИП и что именно в ней предусматривается. Определив для себя, как и что вы будете учитывать, вы тем самым упрощаете процесс организации и ведения учета, а также создаете дополнительный аргумент в спорах с контролирующими службами.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику. ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов. ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ). Первым же пунктом этого документа в обоих случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется — только доходы или доходы и расходы.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в УП применяемые формулы расчета налога до мелочей. При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы между видами деятельности, подпадающими под разные СНО. Также она может содержать бланки первичных документов, используемых в процессе оформления различных хозяйственных операций.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов. Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными. А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

Предприниматели бухгалтерский учет могут не вести. От этой обязанности их освобождает п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Налоговый учет для ИП заключается в ведении книг учета – по ОСН, УСН, патентной системе. Однако учетная политика для ИП нужна – для обозначения методов расчета налоговой базы и, при необходимости, ведения бухгалтерского и управленческого учета.

Обязательно ли составлять учетную политику

В настоящее время ни в одном нормативном акте нет прямого указания на то, что ИП должны иметь учетную политику. Порядок определения налоговой базы строго регламентирован:

при УСН – гл. 26. 2 НК;

для ОСНО – гл. 23 НК;

ЕНВД — гл. 26.3 НК;

при патентной системе надо руководствоваться положениями гл. 26.5 НК и региональным законодательством.

Но факт того, что документ надо составлять и предпринимателям, косвенно подтверждает п. 2 ст. 11 НК – в нем говорится о том, что в учетной политике налогоплательщик определяет способы учета доходов и расходов. А к налогоплательщикам относятся и ИП (в соответствии со ст. 19 НК).

Кроме того, есть ряд моментов, по которым надо закрепить выбранный вариант учета – для обоснованности включения затрат в налоговую базу, чтобы защитить предпринимателя в случае налоговой проверки.

Читайте также: Нужно ли сдавать учетную политику в ИФНС

Состав учетной политики ИП на 2020 г.

Что включать в состав учетной политики, зависит не только от применяемой системы, но и от целей, для которых она будет использоваться – для бухучета, налогового или управленческого учетов. В любом случае прежде всего в документе надо отразить:

применяемые формы учета – самостоятельно разработанные или унифицированные (для бухучета дополнительно – применяемый план счетов), ведение в электронном виде ли на бумажных носителях, с помощью программных средств или без них.

Желательно указать ответственного за ведение учета (сам ИП или другое должностное лицо, например, бухгалтер).

Точного перечня вопросов, подлежащих отражению в учетной политике, не существует – ИП может самостоятельно очертить круг необходимых сведений, помогающих досконально разобраться в методах ведения расчетов.

Учетная политика ИП на ЕНВД

Образец можно взять за основу тот, что предложен нами ниже. Если предприниматель применяет только ЕНВД, для него достаточно указать в документе, как ведется учет налогооблагаемых объектов, и как при расчете учитываются уплаченные взносы (по моменту оплаты) и пособия по больничным листам.

Если есть совмещение режимов, то в учетной политике ИП на ЕНВД и УСН (или ОСНО) надо подробно объяснять не только как учитываются доходы и расходы, но и как они распределяются по разным системам налогообложения.

Учетная политика ИП на УСН

Учет доходов

Полностью указывать формирование доходной части налоговой базы в соответствии с НК нет необходимости. Учетная политика ИП УСН «доходы», образец может включать в себя:

что относят к доходам от основных видов деятельности, что к прочим (при раздельном учете разных режимов, например УСН и ЕНВД, нужен порядок их распределения);

прочие необходимые моменты (например, порядок корректировки налоговой базы — исправление ошибок, возврат авансов и ошибочных платежей и т.п.).

Для учетной политики ИП на УСН «доходы», предусматривающей налоговый учет, достаточно дополнительно прописать пункты о списании расходов, уменьшающих базу (особенно важно при наличии раздельного учета метод их распределения) – взносов, больничных за счет работодателя и учет торгового сбора. Так как расходы при УСН 6% не влияют на налоговые обязательства, дальнейшие пункты есть смысл вводить в документ только при ведении полноценного бухгалтерского учета.

Поэтому далее за основу возьмем учетную политику ИП «доходы минус расходы».

Учет основных средств

В учетную политику включаются сведения об учете основных средств. Что указывают:

порядок определения первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение);

какие объекты учитываются как материально-производственные запасы, а какие – в составе основных средств;

учитывается ли срок эксплуатации у прежнего собственника, или норма амортизации определяется по классификатору;

порядок списания стоимости, в том числе при частичной оплате имущества.

Указывают метод начисления амортизации (линейный или нелинейный), а также применяются ли специальные коэффициенты или амортизационные премии.

Этот раздел важен и в учетной политике ИП на ОСНО, так как амортизация основных средств уменьшает налоговые обязательства.

Учет материалов

Описывают порядок определения стоимости сырья и материалов. Включаются ли в себестоимость транспортно-заготовительные расходы (или учитываются отдельно). Как списываются:

по средней стоимости;

по себестоимости каждой единицы;

по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Можно указать, какие документы служат основанием для списания.

Учет товаров

В документе указывают, как формируется стоимость товаров, учитываются ли транспортные расходы. Как списываются:

по средней стоимости;

по стоимости единицы;

Можно подробно описать методику определения сумму расходов по товарам, включаемую в налоговую базу.

В разделе можно указать, как формируются прочие затраты (например, по ГСМ). При раздельном учете обязательно нужно расписать, как именно налогоплательщик распределяет расходы (в том числе по зарплате персонала, взносам, больничным) между разными режимами.

Так как при УСН 15% убытки прошлых лет могут уменьшать налогооблагаемую базу, можно прописать порядок их учета (ведение отдельного регистра, если таковой есть). Далее указать, как они учитываются при получении годовой прибыли. Учетная политика ИП на УСН, образец для «доходов минус расходы», можно скачать ниже.

Читайте также  Ликвидация ООО и фирм с долгами, закрытие предприятий

Предпринимателям на общем режиме стоит как можно более подробно описывать, какие затраты берутся в уменьшение налоговой базы. Учетная политика может предусматривать вариант применения профессионального вычета (в каких случаях применяется и как рассчитывается).

Сформированная учетная политика ИП на 2020 г. должна быть утверждена приказом предпринимателя не позднее декабря 2019. Если в предыдущих годах документ уже составлялся, и никаких изменений в нем не предполагается, то можно продлить срок его действия на следующий период, не оформляя новый. При смене режима налогообложения замена учетной политики обязательна.

Скачать образец учетной политики ИП можно ниже.

Источник:
http://arbatcredit.ru/uchetnaya-politika-ip/

Учетная политика ип на осно образец

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

Вид, структура и иные аспекты учетной политики ИП на ОСНО

Учетная политика ИП на ОСНО формируется с учетом следующих правил:

  • Форма учетной политики (УП) — произвольная (законом не регламентирована).
  • Содержание УП — все необходимые ИП аспекты учетно-отчетного процесса, а также организационно-технические нюансы.
  • Структура — определяется ИП самостоятельно (главы, разделы, подразделы, приложения и др.).
  • Объем УП — зависит от степени детализации информации, определяемой ИП исходя из потребностей его учетно-отчетного процесса.
  • Методы и способы бухучета — описывать необязательно, если ИП бухучет не ведет (такая возможность предоставлена предпринимателям подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
  • Нюансы налогового учета — приводятся в УП в обязательном порядке (ст. 313 НК РФ), исходя из специфики деятельности ИП и видов уплачиваемых им налогов.

Решившему не вести бухучет ИП на ОСНО при формировании своей УП важно руководствоваться требованиями ст. 313 НК РФ, а именно:

  • после разработки УП ее необходимо утвердить приказом (распоряжением);
  • в УП следует описать порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения таким образом, чтобы формируемые на основе такой учетной политики данные налогового учета были полными и достоверными, позволяли проконтролировать правильность исчисления, полноту и своевременность исчисления и уплаты налогов;
  • УП должна применяться последовательно из года в год.

Где можно скачать учетную политику 2019-2020 для ИП на ОСНО

Прежде чем говорить о возможности скачивания УП для ИП на ОСНО, необходимо сделать несколько важных оговорок.

Формирование УП — процесс сугубо индивидуальный, результат которого важен ИП не только для внутренних целей (организации учетного процесса), но и в отдельных случаях для защиты своей позиции перед налоговиками или судьями. Поэтому формально к этому процессу подходить не стоит.

Приступая к формированию УП, стандартный образец можно взять только за основу, а особое внимание следует уделить тем нюансам, от которых зависит результат расчета налоговых обязательств в ситуации, когда специальный расчетный алгоритм в НК РФ отсутствует.

К примеру, к таким ситуациям можно отнести разработку ИП на ОСНО:

  • методики раздельного учета доходов и расходов при совмещении ОСНО с иным режимом налогообложения (ЕНВД и (или) ПСН) или инструкции по раздельному учету НДС;
  • алгоритма расчета НДФЛ.

Кроме того, не стоит игнорировать такую важную структурную составляющую часть УП, как формы первичных учетных документов, которые являются основанием для отражения данных в учете — именно они находятся под пристальным вниманием контролеров.

Образец учетной политики ИП на ОСНО 2019-2020 вы можете скачать на нашем сайте:

Детально, обоснованно и разумно составленная учетная политика для ИП на ОСНО позволит не только грамотно организовать учетный процесс, но и в случае необходимости поможет отстоять фактически применяемые учетные подходы ИП перед контролерами и судьями.

Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (ОСНО)

Когда понадобится: при формировании учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения. Используя образец, вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

– услуги общественного питания;

– сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Налог на доходы физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определять в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-07/74.

Учетная политика ИП

Что такое учетная политика и зачем она нужна предпринимателю

В учетной политике (далее — УП) бизнес определяет правила и методы, на которых строится учет в компании. Она составляется для бухгалтерского и налогового учета. Но не все виды УП нужны предпринимателю, все зависит от целей и масштабов деятельности.

Если у ИП несколько видов деятельности, сотрудники, большая выручка, он стремится эффективно организовать работу и оптимизировать налоги, тогда подбираются подходящие методы учета, выбирается систему налогообложения, внедряется бюджетирование. Здесь пригодятся все виды УП.

Если же предприниматель открыл швейное ателье, не оказывает других услуг и работает самостоятельно, то в УП нет жизненной необходимости. Но по закону совсем без УП работать нельзя даже ему.

УП для бухгалтерского учета. В соответствии с №402-ФЗ у ИП нет обязанности вести бухучет. Следовательно, УП для бухучета можно не составлять. Но если предприниматель ведет бухгалтерию добровольно, то без УП не обойтись. В ней отражают:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • порядок инвентаризации;
  • формы отчетности;
  • правила внутреннего контроля;
  • выбранные методы учета.

Законодательство позволяет организациям и предпринимателям выбирать методы учета, которые для них удобны, свой выбор надо зафиксировать в УП. Бухучет помогает получать больше информации о работе компании и дает основу для принятия управленческих решений.

УП для налогового учета. В налоговой политике налогоплательщик указывает выбранные способы определения доходов и расходов, методы их признания, оценки и распределения.

Налоговое законодательство обязывает каждого налогоплательщика составлять УП для целей налогообложения. Она должна быть независимо от системы налогообложения и организационно-правовой формы. Иначе говоря, ИП не освобождены от обязанности вести налоговый учет, поэтому и УП составлять должен.

В УП для целей налогообложения нужно отразить все методы и правила, которые бизнес применяет для расчета и уплаты налогов.
Налоговый кодекс дает право выбирать налоговый режим, методы учета доходов и расходов, их распределения. Например, выбрать метод оценки сырья и материалов.

Кроме того,налоговая учетная политика двух предпринимателей может значительно отличаться. Например, если один работает на ЕНВД и уплачивает только налог на вмененный доход, а другой работает на ОСНО и платит целый набор: НДФЛ, налог на имущество, НДС, транспортный налог, торговый сбор.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Вывод. Индивидуальные предприниматели не обязаны составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета. Но независимо от системы налогообложения каждый предприниматель должен иметь УП для налогового учета.

УП для малого и микропредпринимательства

Перед составлением УП важно определиться, является ли ИП субъектом малого предпринимательства или микропредприятием. Для них предусмотрены упрощенные способы ведения учета, которые нужно отразить в УП.

Источник:
http://s-p.su/finansovyj-uchet/uchetnaya-politika-ip-na-osno-obrazets.html