Бухгалтерский баланс предприятия

Бухгалтерский баланс предприятия

Баланс предприятия (balance sheet; B/S) — основной документ финансовой отчетности предприятия, фиксирующий на определенную дату состояние его имущества и используемых финансовых средств. Он содержит два основных раздела — «Актив» и «Пассив».

В составе актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

  1. основные средства и другие внеоборотные активы;
  2. запасы и затраты;
  3. денежные средства, расчеты и другие активы.

Второй и третий разделы актива баланса позволяют получить представление об общей сумме оборотных активов, используемых предприятием.

В составе пассива отражаются показатели следующих трех разделов:

  1. источники собственных и приравненных к ним средств;
  2. долгосрочные пассивы;
  3. расчеты и другие пассивы.

Второй и третий разделы пассива баланса позволяют получить представление об общей сумме заемного капитала, используемого предприятием.

Между рассмотренными разделами существуют следующие формы балансовой связи:

А = СК + ЗК; ВА + ОА = К

где
А— совокупная сумма активов предприятия;
СК— сумма собственного капитала предприятия;
ЗК— сумма заемного капитала, используемого предприятием;
ΒΑ— сумма внеоборотных (долгосрочных) активов предприятия;
ОА— сумма оборотных (текущих) активов предприятия;
К— совокупная сумма капитала (финансовых средств), используемых предприятием.

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс предприятия – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала).

Баланс предприятия представляет наибольший интерес для пользователей финансовой информации, поскольку именно он показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, состояние отношений с поставщиками и покупателями, направления инвестиционной деятельности предприятия и источники ее финансирования. Данные баланса свидетельствуют о том, чем располагает предприятие, сколько оно задолжало поставщикам и кредиторам, каким является его собственный капитал.

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.

По способу формирования:

    Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату.

Баланс составляется бухгалтерией компании путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

  • Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчетный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
    • Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения.
    • Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определенный период времени.

    • Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчетного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчетном году.
    • Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчетный год, и обычно является сокращенной формой обычного отчета, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объеме.
  • Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.
  • Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращении деятельности как юридического лица.
  • По степени готовности:

    • Предварительный (провизорный) баланс — баланс предприятия, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
    • Заключительный баланс предприятия — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определенный период времени.

    По уровню консолидации:

    • Единый бухгалтерский баланс — отражает деятельность одной компании.
    • Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом.

    Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

  • Разделительный баланс — составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
  • По признаку источника составления:

    • Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
    • Книжный баланс строится по данным книжных записей/бухгалтерского учета, без проведения инвентаризации.

    По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.

    По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

    Источник:
    http://fibradecor.ru/%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9-%D0%B1%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D1%81-%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F/

    Активы и пассивы бухгалтерского баланса: как перестать их путать

    Активы и пассивы бухгалтерского баланса — это совокупность систематизированных и обобщенных показателей, которые характеризуют результаты деятельности компании. О том, как классифицируются эти показатели, расскажем в статье.

    Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

    Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.

    Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.

    По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

    Структура бухгалтерского баланса

    Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

    Капитал и резервы

    Краткосрочные обязательства компании

    Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

    Результаты исследований и разработок

    Нематериальные поисковые активы

    Материальные поисковые активы

    Доходные вложения в материальные ценности

    Отложенные налоговые активы

    Прочие внеоборотные активы

    КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    Переоценка внеоборотных активов

    Добавочный капитал (без переоценки)

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

    Денежные средства и денежные эквиваленты

    Прочие оборотные активы

    Отложенные налоговые обязательства

    Доходы будущих периодов

    Что входит в активную часть бухгалтерского баланса

    Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

    В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

    В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

    Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

    В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

    Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе

    К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

    Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

    Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

    Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

    Правила составления бухгалтерского баланса

    Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

    Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

    При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

    Результаты исследований и разработок

    Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

    Нематериальные поисковые активы

    Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

    Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

    Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

    Материальные поисковые активы

    Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

    Доходные вложения в материальные ценности

    Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

    Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

    Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

    Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

    Отложенные налоговые активы

    Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02.

    Прочие внеоборотные активы

    Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

    Итого по разделу I

    Формируется итог по соответствующему разделу.

    Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

    Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

    Кредитовый остаток в расчет не включайте.

    Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

    Читайте также  Проводки по учету НДС

    Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

    Денежные средства и денежные эквиваленты

    Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

    Прочие оборотные активы

    Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

    Итого по разделу II

    Суммарное значение показателей раздела.

    Сумма раздела 1 и 2.

    Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

    Представим информацию в таблице.

    Что включить в строки пассива баланса

    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

    Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.

    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.

    Переоценка внеоборотных активов

    Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83.

    Добавочный капитал (без переоценки)

    При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83.

    Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.

    В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

    Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.

    Итого по разделу III

    Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.

    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

    Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год.

    Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.

    Отложенные налоговые обязательства

    Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02.

    Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.

    В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.

    Итого по разделу IV

    Суммирует показатели строк раздела.

    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.

    Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.

    Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

    Доходы будущих периодов

    Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

    Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

    Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.

    Итого по разделу V

    Сумма строк по разделу.

    Суммарное значение по разделам пассива баланса.

    Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.

    Принцип равенства баланса

    Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

    Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

    Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

    Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

    Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

    Источник:
    http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/aktivy-i-passivy-bukhgalterskogo-balansa-kak-perestat-ikh-putat

    Как читать баланс: простейшие правила

    Основным публикуемым документом финансовой отчетности является баланс. Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы.

    Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

    Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

    Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Для того чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

    Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем предприятиеобладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

    Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

    Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

    Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

    Ниже представлена стандартная форма баланса.

    Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

    Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

    На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

    С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

    Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

    Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

    ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

    Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

    Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

    «Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

    ИЗУЧЕНИЕ АКТИВОВ

    Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

    Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

    Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

    Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

    СТРУКТУРА ПАССИВОВ

    При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

    Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

    В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

    Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

    АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА

    Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

    • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые.
    • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

    При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

    Читайте также  Ликвидация ТСЖ в 2020 году: пошаговая инструкция, необходимые документы, сроки ликвидации, судебная практика и нюансы, Услуги ЖКХ в 2020 и в 2021 году

    То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

    Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов. Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

    Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

    Источник:
    http://bishelp.ru/business/kak-chitat-balans-prosteyshie-pravila

    Анализ актива баланса предприятия. Пример. Формулы

    В «активном» разделе формы отчетности №1 (баланс) собраны сведения о размещении имеющегося в распоряжении компании капитала. Поэтому документ является источником важной информации для аналитиков. На основании их расчетов и выводов управленцы получают возможность оценить текущее состояние дел на предприятии и увидеть варианты развития событий в перспективе.

    По данным из активной половины баланса (в некоторых случаях необходимо их сопоставление со сведениями пассивной его части) можно исследовать платежеспособность и финансовую независимость компании, рассчитать показатели прибыльности и ликвидности, сделать выводы об эффективности использования имеющихся ресурсов. По итогам аналитических мероприятий формулируются рекомендации, позволяющие вовремя предпринять необходимые действия для предотвращения локального кризиса или повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта.

    Из каких этапов состоит анализ структуры бухгалтерского баланса

    Аналитические мероприятия с данными из активной части баланса проводятся либо по первоначальной форме №1, либо по так называемому агрегированному балансу, в котором статьи сгруппированы определенным образом по принципу схожести их содержания. Сама работа аналитиков включает в себя шесть основных этапов, каждый из которых стоит рассмотреть подробнее.

    Анализ динамики и структуры баланса

    Измеряются темпы роста ключевых статей баланса или их групп и эти показатели сравниваются с темпами увеличения выручки.

    Анализ структуры баланса сначала предполагает измерение долей каждой из статей в общей валюте (которые затем также сопоставляются за ряд периодов).

    По результатам этих действий делаются основополагающие выводы. Считается, что баланс достаточно «хорош», если выполняются следующие условия:

    • Итог баланса от периода к периоду увеличивается, причем темпы его роста превышают темпы увеличения инфляции, но не догоняют темпы роста выручки;
    • Оборотные активы увеличиваются с большей скоростью, чем внеоборотные;
    • Величина и скорость увеличения долгосрочных обязательств превышает эти же показатели по обязательствам краткосрочным;
    • Удельный вес собственного имущества компании превышает или равен 50%;
    • Скорости изменения дебиторской и кредиторской задолженностей примерно одинаковы;
    • В форме №1 отсутствуют нездоровые статьи – например, непокрытый убыток.

    Анализ финансовой устойчивости предприятия

    Финансовая устойчивость анализируется с помощью двух групп показателей.

    1. Абсолютные индикаторы. Сюда относятся чистые активы, собственные оборотные средства и чистый оборотный капитал.
    2. Относительные индикаторы. Это система специальных коэффициентов. В первую очередь исчисляется коэффициент финансовой устойчивости.

    Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации

    Ликвидность компании – это наличие у нее возможность быстро рассчитаться по своим краткосрочным задолженностям посредством имеющихся в распоряжении активов. То есть, по сути, это платежеспособность хозяйствующего субъекта.

    Обычно ликвидность измеряется посредством системы коэффициентов ликвидности. Их подсчет основан на разделении всей совокупности активов на группы по уровню ликвидности – то есть по способности быстро превращаться в деньги. Так, наиболее ликвидными активами являются непосредственно денежные средства компании.

    Анализ состояния активов

    По обоим видам активов (оборотные и внеоборотные) проводятся аналитические мероприятия, призванные оценить их состав и эффективность эксплуатации. Наиболее популярные индикаторы, используемые при этом – коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.

    Оборачиваемость исследуется посредством двух основных индикаторов:

    • Коэффициент оборачиваемости оборотного имущества (выручка от реализации/средний размер оборотного имущества);
    • Период оборота оборотного имущества ((средняя величина оборотного имущества*число дней исследуемого периода)/выручка от реализации).

    Также аналитические мероприятия проводятся и по основным средствам.

    Анализ деловой активности

    Существует два основных направления действий аналитиков при изучении деловой активности.

    1. Исследуется эффективность эксплуатации ресурсов. Это делается с помощью индикаторов фондоотдачи, производительности труда, прибыльности. Ключевые показатели, рассчитываемые в этой связи – оборачиваемость имущества.
    2. Изучаются темпы роста и величины ключевых показателей финансового положения. Положительно расцениваются ситуации, при которых темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки, а вот скорость изменения выручки, в свою очередь, при этом превышает скорость увеличения итогов баланса. Такое соотношение свидетельствует о следующих положительных моментах:
    • Компания наращивает масштабы своей деятельности;
    • Более быстрый рост выручки в сравнении со скоростью увеличения балансовой валюты говорит о повышении эффективности эксплуатации ресурсов;
    • Более быстрый рост прибыли в сравнении с выручкой позволяет сделать вывод об уменьшении издержек.
    1. Рассчитываются и анализируются индикаторы деловой активности: например, коэффициент устойчивости экономического увеличения или показатель инвестиционной активности.

    Диагностика финансового состояния предприятия

    В этой области аналитики выявляют и измеряют возможность потери либо возобновления платежеспособности, а также проверяют вероятность банкротства посредством дискриминантных моделей.

    Возможность изменения платежеспособности исследуется с помощью двух ключевых показателей:

    • Коэффициент текущей ликвидности (его базовое нормальное значение для сравнения – 2);
    • Коэффициент обеспеченности находящимся в собственности оборотным имуществом (а это значение сравнивают с нормативом, равным 0,1).

    Что касается исследования вероятности банкротства, то для российских реалий наиболее подходящей считается дискриминантная модель Альтмана (несколько модифицированная). Выглядит она следующим образом:

    Z = 0,717 * К1 + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5.

    К1 = Чистый оборотный капитал/Активы;

    К2 = Резервный капитал и нераспределенная прибыль / Активы;

    К4 = Капитал и резервы/Обязательства;

    С какой целью проводится финансовый анализ предприятия, и для чего необходим анализ структуры актива баланса

    Основная цель всех аналитических мероприятий – поиск резервов максимизации прибыли и своевременное выявление проблем, которые в дальнейшем способны привести компанию к банкротству.

    Анализ структуры активной части баланса, в частности, может дать аналитикам и управленцам важную информацию относительно:

    • Эффективности использования имеющихся в распоряжении фирмы активов;
    • Мобильности либо, напротив, излишней статичности собственного имущества (преобладание оборотных активов говорит о «легкости» структуры, а внеоборотных – напротив, о ее «тяжести»);
    • Платежеспособности хозяйствующего субъекта;
    • Наращивания либо, наоборот, сокращения объемов экономической активности;
    • Стратегии и эффективности работы с контрагентами (в этой связи изучается структура, величина и темпы изменения дебиторских долгов).

    Активы в бухгалтерском балансе

    В активной части баланса представлена информация о содержании и цене имущества компании. Здесь можно увидеть то, как размещен имеющийся у хозяйствующего субъекта капитал.

    Описание активов предприятия в бухгалтерском балансе

    По «активным» балансовым строкам (каждая из которых имеет 4-значный код) разносятся сведения об имуществе компании. Информация берется та, что имеет место на момент формирования бух.отчетности.

    Активная половина первой отчетной формы состоит из двух крупных частей: оборотные активы и внеоборотные активы. То есть данные разносятся по соответствующим строкам этих двух разделов.

    Важно! Итог активной части баланса формы №1 всегда должен быть равным результатам пассивной его половины. Ведь даже само слово «баланс» означает равновесие. В случае, если валюты активного и пассивного раздела не эквиваленты, имеют место какие-либо бухгалтерские ошибки, требующие поиска и устранения.

    Внеоборотные активы в бухгалтерском балансе

    Внеоборотные активы – это имущество, которое используется на предприятии длительное время (более года). К ним, в частности, относятся здания, транспорт, сооружения, оборудование и станки. Это самые яркие примеры.

    Также в составе внеоборотных наличествуют и нематериальные активы (само появление которых свидетельствует об инновационной направленности компании), и доходные вложения в материальные ценности (передаваемое в прокат имущество), и финансовые вложения (займы и инвестиции, цель которых – получение прибыли).

    Все эти ресурсы показываются в первом балансовом разделе. Они расцениваются как максимально устойчивые (и в этом плане говорят об определенной финансовой автономности компании), но в то же время часто их называют иммобилизованными (то есть отвлеченными из оборота).

    Большое значение имеет сопоставление размеров оборотных и внеоборотных ресурсов и сравнение темпов их роста. Оптимальным считается равное соотношение этих видов имущества, либо пропорция 40%-60% (оборотные активы несколько превалируют над внеоборотными). Однако в каждом конкретном случае вопрос рассматривается более детально и принимаются во внимание индивидуальные факторы – такие, например, как специфика производства.

    Оборотные активы в бухгалтерском балансе

    Оборотные активы отличает их относительно короткий срок эксплуатации (или гашения) – в пределах 12-ти месяцев.

    Это, прежде всего, материальные запасы, краткосрочные «дебиторка» и финансовые вложения, денежные средства (в кассе и на банковских счетах).

    Данный тип активов раскрывается во втором балансовом разделе, который так и называется – «оборотные активы».

    Значительная величина этого вида имущества говорит о высокой платежеспособности компании и гарантирует кредиторам своевременный возврат вложенных средств. Оборотные активы часто поэтому называют ликвидными.

    Однако чрезмерное их накопление свидетельствует о не слишком эффективном использовании капитала. Поэтому для расчета потребности в оборотных средствах ориентируются на оптимальный уровень для каждого хозяйствующего субъекта. Он определяется и отраслью функционирования компании, и особенностями производственного процесса, и многими другими факторами.

    Двукратное превышение ликвидных активов над краткосрочными долгами фирмы считается оптимальным вариантом.

    В чем заключается анализ состава и структуры актива баланса

    Рассмотрим теперь подробнее, в чем же заключается анализ активной части баланса и каким образом он проводится.

    На какие вопросы нужно ответить при проведении анализа активов

    В ходе проведения анализа активной балансовой части специалисты ищут ответы на вопросы, представленные в таблице.

    Источник:
    http://finzz.ru/analiz-aktiva-balansa-predpriyatiya-primer-formuly.html

    Бухгалтерский баланс предприятия

    Баланс предприятия (balance sheet; B/S) — основной документ финансовой отчетности предприятия, фиксирующий на определенную дату состояние его имущества и используемых финансовых средств. Он содержит два основных раздела — «Актив» и «Пассив».

    В составе актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

    1. основные средства и другие внеоборотные активы;
    2. запасы и затраты;
    3. денежные средства, расчеты и другие активы.

    Второй и третий разделы актива баланса позволяют получить представление об общей сумме оборотных активов, используемых предприятием.

    В составе пассива отражаются показатели следующих трех разделов:

    1. источники собственных и приравненных к ним средств;
    2. долгосрочные пассивы;
    3. расчеты и другие пассивы.

    Второй и третий разделы пассива баланса позволяют получить представление об общей сумме заемного капитала, используемого предприятием.

    Между рассмотренными разделами существуют следующие формы балансовой связи:

    А = СК + ЗК; ВА + ОА = К

    где
    А— совокупная сумма активов предприятия;
    СК— сумма собственного капитала предприятия;
    ЗК— сумма заемного капитала, используемого предприятием;
    ΒΑ— сумма внеоборотных (долгосрочных) активов предприятия;
    ОА— сумма оборотных (текущих) активов предприятия;
    К— совокупная сумма капитала (финансовых средств), используемых предприятием.

    Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс предприятия – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала).

    Баланс предприятия представляет наибольший интерес для пользователей финансовой информации, поскольку именно он показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, состояние отношений с поставщиками и покупателями, направления инвестиционной деятельности предприятия и источники ее финансирования. Данные баланса свидетельствуют о том, чем располагает предприятие, сколько оно задолжало поставщикам и кредиторам, каким является его собственный капитал.

    Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.

    По способу формирования:

      Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату.

    Читайте также  Печать ООО 2020, ООО без печати, заказать печать для ООО, нужна ли регистрация печати ООО, требования к печати ООО, отмена печатей для ООО и АО

    Баланс составляется бухгалтерией компании путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

  • Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчетный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
    • Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения.
    • Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определенный период времени.

    • Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчетного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчетном году.
    • Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчетный год, и обычно является сокращенной формой обычного отчета, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объеме.
  • Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.
  • Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращении деятельности как юридического лица.
  • По степени готовности:

    • Предварительный (провизорный) баланс — баланс предприятия, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
    • Заключительный баланс предприятия — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определенный период времени.

    По уровню консолидации:

    • Единый бухгалтерский баланс — отражает деятельность одной компании.
    • Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом.

    Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.

  • Разделительный баланс — составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
  • По признаку источника составления:

    • Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
    • Книжный баланс строится по данным книжных записей/бухгалтерского учета, без проведения инвентаризации.

    По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.

    По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

    Источник:
    http://fibradecor.ru/%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9-%D0%B1%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D1%81-%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F/

    Как выглядит заполненный бухгалтерский баланс предприятия?

    Слово «баланс» имеет корни латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, по сути, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании.

    Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.

    Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия, представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.

    Кому нужен бухгалтерский баланс?


    Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.

    В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).

    Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.

    Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.

    Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.

    Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.

    Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.

    Структура бухгалтерского баланса


    Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

    Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

    Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

    Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

    Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

    1. Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
    2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.


    Что представляет собой акт выполненных работ и оказанных услуг?
    Как составить докладную записку о нарушении дисциплины сотрудником?

    Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

    В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

    1. Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
    2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
    3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

    На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

    Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.

    Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

    Как составлять бухгалтерский баланс?


    Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.

    Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.

    Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.

    Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».

    Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.

    После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.


    Товарная накладная – образец заполнения.
    Как составить пояснительную записку к балансу?

    Тот же принцип работает и в таблице Пассива.

    Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.

    Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.

    Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.

    Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.

    Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.

    Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.

    Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.

    Как заполнять статьи таблицы Актива?


    Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

    Основные средства.
    В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

    Нематериальные активы.
    В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

    Капитальные вложения.
    Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

    Оборудование.
    Указывается цена, действующая в момент приобретения.

    Финансовые вложения.
    В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

    Материальные ценности.
    В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

    Незавершенное производство.
    Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.


    Расчет себестоимости готовой продукции: правила и формулы.
    Как сделать анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?
    Определение и примеры нахождения точки безубыточности: https://buhguru.com/buhgalteria/tochka-bezubytochnosti-formula-raschet.html

    Издержки обращения.
    В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).

    Расходы будущих периодов.
    В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.

    Готовая продукция.
    Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.

    Товары.
    Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.

    Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.

    Дебиторская задолженность.
    Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
    Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.

    Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.


    Как заполнять строки таблицы Пассива?

    Уставный капитал.
    Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

    Резервный капитал.
    В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.

    Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.
    В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)

    Доходы будущих периодов.
    Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.

    Прибыль.
    Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.

    Кредиторская задолженность.
    Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.



    Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.

    Ниже приведен образец заполненного бухгалтерского баланса.

    Источник:
    http://buhguru.com/buhgalteria/kak-vyglyadit-zapolnennyjj-bukhgalters.html