Как списать баннер в бухгалтерском учете

Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?

  1. направлена на продвижение объекта на рынке.
  2. направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему;
  3. адресована неопределенному кругу лиц;

При этом объектом рекламирования является не только товар, но и:

  1. изготовитель или продавец товара
  2. результаты интеллектуальной деятельности;
  3. мероприятие (в т.

ч. спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которому направлена реклама (п.

1 ст. 3 Закона о рекламе).

  • средства индивидуализации юридического лица и (или) товара;
  • Таким образом, в нашем случае если на баннере с поздравлениями есть товарный знак или знак обслуживания, изображена продукция (которая четко соотносится с компанией, а не со всеми производителями аналогичной продукции)

    Списание баннера причины

    , на привлечение внимания к которому направлена реклама (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе). Таким образом, в нашем случае если на баннере с поздравлениями есть товарный знак или знак обслуживания, изображена продукция (которая четко соотносится с компанией, а не со всеми производителями аналогичной продукции), присутствует имя компании, то конструкцию можно квалифицировать как рекламную и расходы на ее изготовление, монтаж и прочее можно включить в расчет базы по налогу на прибыль с учетом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса. Если же перечисленные выше атрибуты на баннере отсутствуют, то однозначных ответов из определения рекламы мы не получим.

    Минфин России также отказывается отвечать на вопросы об отнесении той или иной информации к рекламной, отсылая за разъяснениями к Федеральной антимонопольной службе России (далее — ФАС России) (письмо Минфина России от 26.01.2012 № 03-03-06/1/34), контролирующей соблюдение Закона о рекламе.

    Расходы на рекламу: проводки

    Речь может идти, к примеру, о раздаче рекламных листовок, образцов товаров или оформлении выставочных стендов и витрин: Дебет счета 44 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Для рекламных целей организация может приобрести и амортизируемое имущество.

    К примеру, рекламный щит или записать видеоролик.

    В таком случае в качестве рекламных расходов будут отражаться затраты в виде амортизации такого имущества: Дебет счета 44 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» Необходимо учитывать, что рекламные затраты могут учитываться не только в составе , но и в составе .

    К примеру, организация занимается сдачей имущества в аренду, и этот вид деятельности не является для организации основным.

    Или компания понесла рекламные расходы в связи с продажей излишков материалов или объекта основных средств.

    В этом случае рекламные

    Расходы на рекламу: как учитывать в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

    В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв.

    4 ст. 264 НК РФ). Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми.

    Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ. В связи с тем, что

    Бухгалтерский учет расходов на рекламу

    Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение ряда условий, установленных пунктом 16 ПБУ 10/99:

    1. расходы производятся в соответствии с конкретным договором, с соблюдением требований законодательных и нормативных актов;
    2. сумма расходов должна быть определена;
    3. расходы произведены в результате конкретной операции, которая приведет к уменьшению экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

    При несоблюдении хотя бы одного из названных условий, в отношении любых расходов, осуществляемых организацией, в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Расходы на рекламу, на основании пункта 18 ПБУ

    Как списать баннер в бухгалтерском учете

    Для этого используется несколько обозначений.

    Дебет имеет следующие знаки: Кредит, соответственно, обозначается всего одной цифрой – 10.

    Иногда случается так, что материалы числятся в собственности, но реально отсутствуют, что ведет к появлению недостачи.

    Такие ситуации требуют следующего обозначения — дебет 94 и кредит 10.

    Хозяйственные операции всегда должны сопровождаться документальным оформлением, используемым в первичном учете. Исключения правило не делает и из процедуры списания. В любой организации руководитель имеет право сам определить, использование каких бумаг позволит организовать первичный учет.

    Есть несколько типовых форм, применение которых допустимо при списании:

    Рекламный баннер – основное средство или расход?

    38 Инструкции № 157н.

    Это стенды, щиты, тумбы, баннеры, растяжки, перетяжки, строительные сетки, сити-форматы, билборды, пиларсы, световые конструкции, световые короба, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, фризы. В письме Минфина России от 03.02.2006 № 03-03-04/1/83 указано, что в качестве наружной рекламы можно рассматривать плакаты и баннеры, размещаемые в витринах и рассчитанные на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, а также выносные щитовые конструкции (штендеры).

    Бухгалтерия и финансы

    Некоторые виды наружных конструкций, а именно:

    1. вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.) с названием или коммерческим обозначением компании, с указанием профиля ее деятельности (к примеру, «Аптека», «Ресторан») либо с перечнем предлагаемых товаров и услуг (например, «Продукты», «Мебель»), размещенные на здании, в котором расположена фирмаПисьмо ФАС (п. 2); п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58. Такие вывески призваны информировать потребителя о месте нахождения конкретной организации.
    2. размещенные на фасаде магазина фотографии и иные изображения каких-либо товаров без отличительных признаков (например, фрукты, пивная бочка или кружка, одежда)Письмо ФАС (п. 1). Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынкеп. 1 ст. 3 Закона о рекламе;

    Как разъясняла не так

    Мастер-класс по учету расходов на рекламу

    Иными словами, мы приведем самые распространенные примеры того, что часто принимают за рекламу, а на самом деле рекламой не является.

    1. Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота.

    Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынке; вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.)

    Списание баннера причины

    Оказание рекламных услуг фактически состоит из двух стадий:

    1. изготовление рекламного продукта;
    2. размещение рекламного продукта.

    Рассмотрим особенности бухгалтерского учета изготовления рекламной продукции.

      Учет изготовления рекламной продукции

    Результатом деятельности рекламопроизводителя является готовая продукция, следовательно, бухгалтерский учет ведется как у обычной производственной организации, занятой выпуском какого-либо вида продукции. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н) готовая продукция является частью материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

    Как отразить в учете расходы на рекламу

    № АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348). Объектом рекламы могут быть:

    1. результаты интеллектуальной деятельности;
    2. товар;
    3. мероприятие.
    4. изготовитель или продавец товара;
    5. средство индивидуализации организации или товара;

    Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г.

    № 38-ФЗ. При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:

    1. знаки обслуживания;
    2. изобретения;
    3. фирменные наименования;
    4. промышленные образцы;
    5. товарные знаки;
    6. компьютерные программы, базы данных.

    Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

    Источник:
    http://garantr.ru/kak-spisat-banner-buh-provodki-50016/

    Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?

    Фирма вправе учесть расходы на баннер с поздравлениями с праздником в качестве рекламных, если на нем есть четкие признаки рекламы. Если таких признаков нет, придется руководствоваться мнением ФАС России и судей.

    Многим потребителям, в том числе потенциальным, приятно, что о них помнят, поэтому компании устанавливают на улицах баннеры (а также плакаты, щиты, растяжки) с праздничными поздравлениями жителей города, представителей различных профессий и категорий граждан. Рассмотрим, в каких случаях такие поздравления признают рекламой, а в каких нет.

    Когда есть четкие признаки рекламы

    • адресована неопределенному кругу лиц;
    • направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему;
    • направлена на продвижение объекта на рынке.

    При этом объектом рекламирования является не только товар, но и:

    • средства индивидуализации юридического лица и (или) товара;
    • изготовитель или продавец товара;
    • результаты интеллектуальной деятельности;
    • мероприятие (в т. ч. спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которому направлена реклама (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе).

    Таким образом, в нашем случае если на баннере с поздравлениями есть товарный знак или знак обслуживания, изображена продукция (которая четко соотносится с компанией, а не со всеми производителями аналогичной продукции), присутствует имя компании, то конструкцию можно квалифицировать как рекламную и расходы на ее изготовление, монтаж и прочее можно включить в расчет базы по налогу на прибыль с учетом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса.

    Если же перечисленные выше атрибуты на баннере отсутствуют, то однозначных ответов из определения рекламы мы не получим. Минфин России также отказывается отвечать на вопросы об отнесении той или иной информации к рекламной, отсылая за разъяснениями к Федеральной антимонопольной службе России (далее — ФАС России) (письмо Минфина России от 26.01.2012 № 03-03-06/1/34), контролирующей соблюдение Закона о рекламе.

    Рассмотрим эти разъяснения и судебную практику.

    Когда нет четких признаков рекламы

    Между тем ассоциация, как правило, субъективна и может у одних потребителей возникать, а у других — нет. На это ВАС РФ ответил, что в каждом конкретном случае установление наличия или отсутствия «очевидной ассоциации» и, соответственно, признаков рекламы в размещенной информации производится судом по его усмотрению и внутреннему убеждению.

    Суды предыдущих инстанций считают рекламой и относят к сведениям, очевидно вызывающим ассоциацию с объектом рекламирования, следующее:

    • изображение товара на настенном панно, прикрепленном к фасаду здания, без упоминания названия компании и адреса ее расположения (пост. ФАС ПО от 17.01.2013 № Ф06-10288/12);
    • изображение стеклянной тары в виде бутылки с двумя наполненными бокалами, без указания вида алкогольной продукции (ассоциируется именно с алкогольной продукцией, а не с иными напитками) (пост. ФАС СЗО от 20.08.2009 № А26-1568/2009);
    • размещенные в вагонах метро плакаты с фразой «Нужные деньги «Полтора лимона» на личные цели» и с указанием наименования организации (выражение «Полтора лимона» вызывает у неопределенного круга лиц — потребителей рекламы ассоциацию с денежной суммой — размером кредита) (пост. Девятого ААС от 29.10.2012 № 09 АП-29613/2012, 09 АП-30597/2012).

    Получается, что даже если на баннере нет прямого упоминания об объекте рекламирования, но размещенные сведения явно устанавливают связь с продукцией, фирмой или торговым знаком, судьи и ФАС России с большой долей вероятности признают этот баннер рекламой. Чтобы избежать ненужного спора с контролерами о том, вызывает размещенная информация очевидную ассоциацию с товаром (компанией, товарным знаком) или нет, укажите индивидуализирующие признаки своей фирмы (название, товарный знак, изображение продукции и прочее). В 2008 году в подобной ситуации компании удалось отстоять рекламные расходы на опубликование в газете поздравления с Новым годом жителей города. Инспекторы при проверке исключили эти затраты из базы по налогу на прибыль. По их мнению, поздравление не содержало рекламной информации. Однако судьи указали, что читатели газеты являются для организации «неопределенным кругом лиц», а публикация в СМИ способствует улучшению репутации компании (пост. ФАС ВВО от 26.02.2008 № А29-2355/2007).

    Возможен вариант размещения на баннере поздравлений с фотографией директора или другого лица, ассоциирующегося с деятельностью конкретной компании. Инспекторы могут попытаться исключить такие расходы из базы по налогу на прибыль. В 2007 году суд рассматривал похожий спор. Фирма включила в расчет базы по налогу на прибыль в качестве рекламных расходы на услуги по размещению в историческом альманахе статьи о своем генеральном директоре. Инспекторы признали содержание публикации не относящимся к рекламе по смыслу норм Закона о рекламе. Однако компания своим доводом о том, что статья будет вызывать интерес у потребителей, доказала, что расходы на публикацию являются рекламными (пост. ФАС УО от 19.01.2007 № Ф09-4979/06-С3). При этом в статье упоминалось название компании. Исходя из судебной практики, рекомендую помимо размещения на баннере фото директора использовать в поздравлениях товарный знак, название компании или что-либо иное, позволяющее идентифицировать фирму. В противном случае в суде будет сложно доказать, что личность на фото прочно ассоциируется у окружающих с работой компании.

    Обязательная нерекламная информация

    Под этой формулировкой следует понимать размещение наименования (коммерческого обозначения) и другой информации о компании непосредственно в месте реализации товара, оказания услуг (щит или вывеска о режиме работы, профиле деятельности, видах товаров и т. д.). ВАС РФ пояснил (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 № 37), что назначение информации такого характера состоит в извещении неопределенного круга лиц, а не в рекламировании. К такому же выводу приходила и ФАС России (письма ФАС России от 24.01.2011 № АК/1829, от 05.04.2010 № АК/9402, от 23.07.2009 № АЦ/24234).

    Однако отсутствие четкого законодательного регулирования, позволяющего отграничить вывеску от рекламы, вызывает отсутствие единства в судебной практике по данному вопросу. В одном случае под вывеской понимается конструкция, содержащая строго определенную информацию: фирменное наименование, адрес и режим работы организации; в другом — любое обозначение, размещенное непосредственно у входа в помещение с целью информирования о фактическом местонахождении компании и обозначения места входа. Так, когда щит с информацией расположен в окне помещения, где находится фирма, а рядом стоит конструкция с ее названием и указанием на вход, судьи пришли к выводу, что эта информация не является рекламой (пост. ФАС ДО от 10.06.2013 № Ф03-2065/13 по делу № А51-20337/2012).

    Если же в месте нахождения компании есть конструкции с изображением единиц продукции, конкретных видов товаров (с маркировкой, наименованием, товарным знаком или иными обозначениями, позволяющими индивидуализировать конкретного производителя и марку товара), такие изображения судьи, скорее всего, признают рекламой соответству­ющих товаров (пост. ФАС УО от 21.10.2009 № Ф09-8151/09-С1).

    Информация может быть предназначена и для идентификации конкретного юридического лица (например вывеска с указанием перечня видов реализуемых товаров). В таком случае арбитры также могут признать ее рекламной (пост. ФАС ЦО от 21.01.2010 № А64-5496/09, ФАС СКО от 27.08.2009 № А32-4843/2009-56/63, ФАС ВСО от 13.09.2010 № А19-26671, от 29.07.2010 № А19-59/10, ФАС ДО от 21.05.2009 № Ф03-1911/2009).

    Как видим, судебная практика противоречива. Поздравление, оформленное с названием компании, товарным знаком, указанием вида выпускаемой продукции и размещенное на здании, где находится компания (или у входа в него), может быть признано контролерами вывеской, а не рекламой. Отмечу, что затраты на вывеску можно учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учете

    • объекта основных средств (ОС), если срок его полезного использования превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость составляет более 40 000 рублей (п. 4 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01));
    • объекта ОС или материально-производственных запасов (МПЗ) по выбору компании, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев и при этом первоначальная стоимость единицы менее 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01);
    • МПЗ, если срок полезного использования баннера менее 12 месяцев.

    Нередко расходы на изготовление баннера сопровождаются расходами на его размещение в определенном месте. Затраты на рекламные услуги признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. По общему правилу, расходы на рекламу производственные компании учитывают на счете 44 «Расходы на продажу» в составе коммерческих расходов (Инструкция по применению плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Однако в зависимости от специфики деятельности фирмы и вида рекламы допустимы также и другие варианты учета:

    — на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе управленческих или общехозяйственных расходов;

    — на счете 20 «Основное производство» в составе расходов на производство у компаний, оказывающих услуги;

    — на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов, если реклама не связана с текущей производственной деятельностью.

    План счетов носит рекомендательный характер, поэтому компания вправе сама решать, как ей удобнее учитывать расходы на размещение.

    В целях налогообложения прибыли возможны только два варианта учета затрат на изготовление баннера, и здесь уже важно, относятся эти расходы к рекламным или нет. Первый вариант: учет в составе амортизируемого имущества (ОС) при условии, что срок полезного использования конструкции превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость единицы составляет более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Второй вариант: в качестве расходов текущего отчетного (налогового) периода, если не выполняются условия для отнесения баннера к амортизируемому имуществу (для рекламы: подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 14.12.2011 № 03-03-06/1/821; для нерекламных материалов: подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отмечу, в случае признания баннера объектом ОС фирма вправе на общих основаниях воспользоваться амортизационной премией.

    В большинстве случаев суды считают, что расходы на изготовление (размещение) имущества (в том числе баннера), которое соответствует критериям амортизируемого и используется в рекламных целях, учитываются единовременно (пост. ФАС УО от 21.07.2010 № Ф09-4631/10-С2, ФАС ПО от 01.07.2008 № А57-10917/07). Однако нельзя не отметить, что данный способ является довольно рискованным. Фирма должна быть готова отстаивать свои действия в налоговом споре. При этом рассматриваемые расходы на рекламу не относятся к нормируемым, что позволяет не ограничивать их 1 процентом от выручки, а списывать в размере реально понесенных затрат.

    Пример

    16.12.2013 компания «Конфетка» заказала изготовление баннера, на котором от ее имени на фоне шоколада и конфет ее производства размещено поздравление с новым, 2014 годом и пожелание счастливого пути. Согласно договору баннер был размещен над проезжей частью за городом 23.12.2013 и провисел до 15.01.2014. Стоимость его изготовления и монтажа составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС — 9000 руб.), стоимость услуги размещения — 23 600 руб. (в т. ч. НДС — 3600 руб.).

    Компания «Конфетка» придерживается позиции, что баннер носит рекламный характер по следующим признакам:

    • он предназначен для неопределенного круга лиц;
    • поддерживает интерес к продукции компании (кто производитель, можно определить по изображению на баннере);
    • повышает приверженность потребителя к продукции;
    • расположен вне места нахождения компании и поэтому не может быть признан вывеской.

    В налоговом учете затраты на изготовление и услуги по размещению были списаны единовременно по окончании действия договора. Компания не применяет ПБУ 18/02. В бухгалтерском учете, хотя стоимость баннера и составляет более 40 000 руб., он был отнесен к материалам, так как срок службы данной конструкции менее одного месяца. Сделаны следующие проводки.

    В декабре 2013 г.:

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

    – 59 000 руб. — оплачены услуги по изготовлению и монтажу баннера;

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    – 50 000 руб. — баннер учтен в материалах;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

    – 9000 руб. — учтен входящий НДС по услугам изготовления и монтажа;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

    – 9000 руб. — НДС по услугам изготовления и монтажа принят к вычету;

    ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

    – 23 600 руб. — оплачено размещение баннера.

    Что касается списания расходов на размещение конструкции, в бухгалтерском учете действует принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п. 18 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; п. 15 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Поэтому в данном случае уместно провести аналогию с арендными платежами, которые учитываются в том периоде, к которому относятся (акты тоже выставляются 2 раза по каждому отчетному периоду).

    Таким образом, в декабре списаны расходы на размещение на сумму:

    (20 000 руб. × 9 дн.) : (9 дней декабря + 15 дней января) = 7500 руб.

    Учтен и принят к вычету НДС на сумму:

    (3600 руб. × 9 дн.) : (9 дн. + 15 дн.) = 1350 руб.

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

    – 7500 руб. — списаны расходы на размещение баннера (основание — акт выполненных работ и накладная за декабрь);

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

    – 1350 руб. — учтен входящий НДС с услуг по размещению;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

    – 1350 руб. — НДС с услуг по размещению принят к вычету.

    В январе 2014 г. списаны расходы на размещение на сумму:

    (20 000 руб. × 15 дн.) : (9 дней декабря + 15 дней января) = 12 500 руб.

    Учтен и принят к вычету НДС на сумму:

    (3600 руб. × 15 дн.) : (9 дн. + 15 дн.) = 2250 руб.

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

    – 12 500 руб. — списаны расходы на размещение баннера (основание — акт выполненных работ и накладная за январь);

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

    – 2250 руб. — учтен входящий НДС с услуг по размещению;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

    – 2250 руб. — НДС с услуг по размещению принят к вычету;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

    – 50 000 руб. — списаны расходы на изготовление и монтаж баннера (окончание договора с рекламным агентством, основание — акт выполненных работ и накладная).

    Экспертиза статьи: Сергей Родюшкин, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

    Источник:
    http://www.klerk.ru/buh/articles/357060/

    Изготовление баннера к празднику. Как учесть расходы?

    1. направлена на продвижение объекта на рынке.
    2. направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему;
    3. адресована неопределенному кругу лиц;

    При этом объектом рекламирования является не только товар, но и:

    1. изготовитель или продавец товара
    2. результаты интеллектуальной деятельности;
    3. мероприятие (в т.

    ч. спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которому направлена реклама (п.

    1 ст. 3 Закона о рекламе).

  • средства индивидуализации юридического лица и (или) товара;
  • Таким образом, в нашем случае если на баннере с поздравлениями есть товарный знак или знак обслуживания, изображена продукция (которая четко соотносится с компанией, а не со всеми производителями аналогичной продукции)

    Списание баннера причины

    , на привлечение внимания к которому направлена реклама (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе). Таким образом, в нашем случае если на баннере с поздравлениями есть товарный знак или знак обслуживания, изображена продукция (которая четко соотносится с компанией, а не со всеми производителями аналогичной продукции), присутствует имя компании, то конструкцию можно квалифицировать как рекламную и расходы на ее изготовление, монтаж и прочее можно включить в расчет базы по налогу на прибыль с учетом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса. Если же перечисленные выше атрибуты на баннере отсутствуют, то однозначных ответов из определения рекламы мы не получим.

    Минфин России также отказывается отвечать на вопросы об отнесении той или иной информации к рекламной, отсылая за разъяснениями к Федеральной антимонопольной службе России (далее — ФАС России) (письмо Минфина России от 26.01.2012 № 03-03-06/1/34), контролирующей соблюдение Закона о рекламе.

    Расходы на рекламу: проводки

    Речь может идти, к примеру, о раздаче рекламных листовок, образцов товаров или оформлении выставочных стендов и витрин: Дебет счета 44 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Для рекламных целей организация может приобрести и амортизируемое имущество.

    К примеру, рекламный щит или записать видеоролик.

    В таком случае в качестве рекламных расходов будут отражаться затраты в виде амортизации такого имущества: Дебет счета 44 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» Необходимо учитывать, что рекламные затраты могут учитываться не только в составе , но и в составе .

    К примеру, организация занимается сдачей имущества в аренду, и этот вид деятельности не является для организации основным.

    Или компания понесла рекламные расходы в связи с продажей излишков материалов или объекта основных средств.

    В этом случае рекламные

    Расходы на рекламу: как учитывать в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

    В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв.

    4 ст. 264 НК РФ). Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми.

    Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ. В связи с тем, что

    Бухгалтерский учет расходов на рекламу

    Для признания расходов в бухгалтерском учете необходимо выполнение ряда условий, установленных пунктом 16 ПБУ 10/99:

    1. расходы производятся в соответствии с конкретным договором, с соблюдением требований законодательных и нормативных актов;
    2. сумма расходов должна быть определена;
    3. расходы произведены в результате конкретной операции, которая приведет к уменьшению экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

    При несоблюдении хотя бы одного из названных условий, в отношении любых расходов, осуществляемых организацией, в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Расходы на рекламу, на основании пункта 18 ПБУ

    Как списать баннер в бухгалтерском учете

    Для этого используется несколько обозначений.

    Дебет имеет следующие знаки: Кредит, соответственно, обозначается всего одной цифрой – 10.

    Иногда случается так, что материалы числятся в собственности, но реально отсутствуют, что ведет к появлению недостачи.

    Такие ситуации требуют следующего обозначения — дебет 94 и кредит 10.

    Хозяйственные операции всегда должны сопровождаться документальным оформлением, используемым в первичном учете. Исключения правило не делает и из процедуры списания. В любой организации руководитель имеет право сам определить, использование каких бумаг позволит организовать первичный учет.

    Есть несколько типовых форм, применение которых допустимо при списании:

    Рекламный баннер – основное средство или расход?

    38 Инструкции № 157н.

    Это стенды, щиты, тумбы, баннеры, растяжки, перетяжки, строительные сетки, сити-форматы, билборды, пиларсы, световые конструкции, световые короба, электронные табло, воздушные шары, аэростаты, фризы. В письме Минфина России от 03.02.2006 № 03-03-04/1/83 указано, что в качестве наружной рекламы можно рассматривать плакаты и баннеры, размещаемые в витринах и рассчитанные на аудиовизуальное восприятие из городского пространства, а также выносные щитовые конструкции (штендеры).

    Бухгалтерия и финансы

    Некоторые виды наружных конструкций, а именно:

    1. вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.) с названием или коммерческим обозначением компании, с указанием профиля ее деятельности (к примеру, «Аптека», «Ресторан») либо с перечнем предлагаемых товаров и услуг (например, «Продукты», «Мебель»), размещенные на здании, в котором расположена фирмаПисьмо ФАС (п. 2); п. 1 Постановления Пленума ВАС от 08.10.2012 № 58. Такие вывески призваны информировать потребителя о месте нахождения конкретной организации.
    2. размещенные на фасаде магазина фотографии и иные изображения каких-либо товаров без отличительных признаков (например, фрукты, пивная бочка или кружка, одежда)Письмо ФАС (п. 1). Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынкеп. 1 ст. 3 Закона о рекламе;

    Как разъясняла не так

    Мастер-класс по учету расходов на рекламу

    Иными словами, мы приведем самые распространенные примеры того, что часто принимают за рекламу, а на самом деле рекламой не является.

    1. Информация, размещение которой обязательно в силу закона или обычаев делового оборота.

    Такие изображения не преследуют цели продвижения конкретного товара на рынке; вывески (независимо от манеры их исполнения — объемные буквы, световой короб, крышная установка и т. д.)

    Списание баннера причины

    Оказание рекламных услуг фактически состоит из двух стадий:

    1. изготовление рекламного продукта;
    2. размещение рекламного продукта.

    Рассмотрим особенности бухгалтерского учета изготовления рекламной продукции.

      Учет изготовления рекламной продукции

    Результатом деятельности рекламопроизводителя является готовая продукция, следовательно, бухгалтерский учет ведется как у обычной производственной организации, занятой выпуском какого-либо вида продукции. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н) готовая продукция является частью материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

    Как отразить в учете расходы на рекламу

    № АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348). Объектом рекламы могут быть:

    1. результаты интеллектуальной деятельности;
    2. товар;
    3. мероприятие.
    4. изготовитель или продавец товара;
    5. средство индивидуализации организации или товара;

    Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г.

    № 38-ФЗ. При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:

    1. знаки обслуживания;
    2. изобретения;
    3. фирменные наименования;
    4. промышленные образцы;
    5. товарные знаки;
    6. компьютерные программы, базы данных.

    Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

    Источник:
    http://garantr.ru/kak-spisat-banner-buh-provodki-50016/

    БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ (НАЧАЛО)

    Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены в Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденном Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ПБУ 10/99).

    Согласно Положению расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

    Расходы организации в зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации делятся на:

    • расходы по обычным видам деятельности;
    • прочие расходы, которые, в свою очередь, можно разделить на операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

    Основным видом расходов рекламной организации являются рекламные расходы. Оказание рекламных услуг фактически состоит из двух стадий:

    • изготовление рекламного продукта;
    • размещение рекламного продукта.

    Рассмотрим особенности бухгалтерского учета изготовления рекламной продукции.

        Учет изготовления рекламной продукции

    Результатом деятельности рекламопроизводителя является готовая продукция, следовательно, бухгалтерский учет ведется как у обычной производственной организации, занятой выпуском какого-либо вида продукции.

    Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н) готовая продукция является частью материально-производственных запасов (МПЗ), предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством). А МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

    Фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

    Кроме того, согласно п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н) готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по прямым статьям затрат.

    Поскольку нормы бухгалтерского законодательства предусматривают несколько вариантов отражения готовой продукции в учете, следовательно, организация обязана закрепить используемый ею способ в учетной политике организации.

    Планом счетов бухгалтерского учета (утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н) для отражения информации о наличии и движении готовой продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция». Принятие к бухгалтерскому учету готовой рекламной продукции, изготовленной для заказчика, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами затрат.

      Пример учета

    Готовая рекламная продукция может оцениваться по фактической или нормативной себестоимости. Причем оба способа оценки предполагают учет либо по полной производственной себестоимости, либо по сокращенной себестоимости.

    Рекламное агентство ООО «Люкс» изготавливает рекламные конструкции – баннеры. В течение месяца организация получила два заказа. Фактически расходы компании на производство баннеров составили:

    Баннер 1:

    • материальные расходы – 40000 руб.;
    • заработная плата – 20000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 5200 руб.;

    Итого: 65200 руб.

    Баннер 2:

    • материальные расходы – 35000 руб.;
    • заработная плата – 18000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 4680 руб.;

    Итого: 57680 руб.

    Всего по двум баннерам:

    • материальные расходы – 75000 руб.;
    • заработная плата – 38000 руб.;
    • единый социальный налог (ЕСН) – 9880 руб.;

    Итого: 122880 руб.

    Общехозяйственный расходы составили – 30000 руб.

    Пусть учетной политикой организации предусмотрено, что готовая рекламная продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

    Тогда общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

      Баннер 1:
      (20000 / 38000) × 30000 × = 15789 руб.

    Баннер 2:
    30000 – 15789 = 14211 руб.

    В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие бухгалтерские записи:

    1. Списание материалов, потраченных на изготовление 1-го баннера:

      Д 20 «Основное производство» — К 10 «Материалы»:
      40000 руб.

    2. Начислена заработная плата (баннер 1):

      Д 20 «Основное производство» – К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
      20000 руб.

    3. Начислен ЕСН (баннер 1):

      Д 20 «Основное производство» – К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
      5200 руб.

    4. Списана часть общехозяйственных расходов, приходящаяся на производство баннера 1:

      Д 20 «Основное производство» – К 26 «Общехозяйственные расходы»:
      15789 руб.

    5. Принят к учету баннер 1:

      Д 43 «Готовая продукция» – К 20 «Основное производство»:
      40000+20000+5200+15789=80989 руб.

    6. Списание материалов, потраченных на изготовление 2-го баннера:

      Д 20 «Основное производство» — К 10 «Материалы»:
      35000 руб.

    7. Начислена заработная плата (баннер 2):

      Д 20 «Основное производство» – К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
      18000 руб.

    8. Начислен ЕСН (баннер 2):

      Д 20 «Основное производство» – К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
      4680 руб.

    9. Списана часть общехозяйственных расходов, приходящаяся на производство баннера 2:

      Д 20 «Основное производство» – К 26 «Общехозяйственные расходы»:
      14211 руб.

    10. Принят к учету баннер 2:

      Д 43 «Готовая продукция» – К 20 «Основное производство»:
      35000+18000+4680+14211=71891 руб.

    Продолжение смотрите в статье: «Бухгалтерский учет расходов на изготовление рекламной продукции (окончание)».

    Источник:
    http://www.rdelo.ru/docs/B64E1F364E63E5B4C325740700369A57.html

    Списываем расходы на приобретение и монтаж рекламной конструкции

    Что считается рекламой

    Понятие «реклама» приведено в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Итак, реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

    Наружная ли реклама?

    Анализ статьи 19 Закона «О рекламе» позволяет сделать такой вывод. К наружной относится реклама, размещаемая с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств, которые монтируются на внешних стенах, крышах и иных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также на остановках общественного транспорта.

    Исходя из этого, баннеры, растяжки и тому подобные рекламные носители, которые размещаются внутри торговых центров, зданий, павильонов, к наружной рекламе не относятся. Но это все же реклама.

    Информационные вывески

    Вывеска вывеске рознь. На это обращает внимание Минфин России в письме от 14 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/821.

    Так, пункт 1 статьи 9 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» вменяет в обязанность изготовителя (исполнителя, продавца) довести до сведения потребителя, путем размещения на вывеске, сведения о фирменном наименовании (наименовании) своей организации, ее местонахождении (адресе) и режиме работы. И в пункте 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 декабря 1998 г. № 37 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о рекламе» поясняется вот что. Сведения, распространение которых по форме и содержанию является для юрлица обязательным на основании закона или обычая делового оборота, не относятся к рекламной информации независимо от манеры их исполнения на вывеске. Поэтому Минфин России делает вывод, что указание на здании по местонахождению организации ее наименования, адреса и режима работы является обязательным требованием, предъявляемым к вывеске. Значит, затраты на изготовление такой вывески не относятся к расходам на рекламу.

    Налоговый учет рекламных расходов

    Расходы на наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов, с учетом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ относятся к рекламным.

    В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ такие расходы считаются прочими.

    Нормирование расходов

    Расходы на изготовление и монтаж (демонтаж) рекламной конструкции относятся к ненормируемым рекламным тратам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 марта 2008 г. № А21-3735/2006).

    А вот расходы на размещение рекламных баннеров, стендов внутри зданий (то, что не является наружной рекламой) относятся к расходам на иные виды рекламы. Поэтому они принимаются для целей налогообложения (при общем режиме, и при «упрощенке») в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации в отчетном периоде, в котором такие расходы были осуществлены (письмо Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-03-06/1/34).

    Амортизация рекламных конструкций

    Другим важным моментом при принятии расходов на наружную рекламу является то, подлежит рекламная конструкция амортизации или нет. От этого будет зависеть порядок списания расходов.

    Для налоговых целей амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Если рекламная конструкция отвечает таким требованиям, то к расходам на рекламу относятся соответствующие амортизационные отчисления, начисленные в соответствии с действующим порядком, с учетом положений статьи 258 Налогового кодекса РФ.

    Напомню, что, согласно положениям статьи 258 Налогового кодекса РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Ими признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

    Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта (с учетом классификации основных средств).

    Таким образом, если рекламная конструкция используется менее года (в связи с особенностями эксплуатации, созданием для какой-то специальной кампании, например выставки, ограниченной во времени), то к основному средству она не относится и амортизации не подлежит. Налоговые органы, конечно, могут занять иную позицию. Однако в этом случае именно они должны будут доказать, что рекламная конструкция использовалась более года. Такая позиция высказана, в частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 2 июля 2007 г. № А26-5063/2006-28. В случае, когда имущество к амортизируемому не относится, расходы на изготовление и монтаж (демонтаж) наружной рекламы учитываются в составе прочих единовременно.

    Важно запомнить

    Рекламные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке». Однако некоторые из них нормируются (например, расходы на размещение вывесок внутри зданий).

    Источник:
    http://delovoymir.biz/spisyvaem-rashody-na-priobretenie-i-montazh-reklamnoy-konstrukcii.html

    Расходы на рекламу: как учитывать в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

    Учет расходов на рекламу

    Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» «реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

    В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

    Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

    Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).

    Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми. Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ.

    В связи с тем, что перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым, налогоплательщику следует внимательно относиться к формулировкам тех затрат, которые в полной мере включаются в состав расходов.

    НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке без нормирования (п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75472).

    Для признания расходов на рекламу в качестве расходов организации по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие оказание рекламных услуг.

    Такими документами могут быть, например, договор на оказание рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, утвержденный дизайн-проект рекламного стенда, акт оказания рекламных услуг, счета-фактуры от рекламодателей, акт о списании товаров (готовой продукции) и т. д.

    Расходы на рекламу в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

    Рассмотрим пример, в котором организация учитывает как нормируемые, так и ненормируемые расходы в составе издержек обращения.

    Организация ООО «Новый интерьер» участвует в специализированной выставке. Стоимость участия в выставке, включая аренду выставочного стенда, составила 413 000,00 руб. (в том числе НДС 18 %). Среди посетителей выставки были распространены календари с логотипом фирмы ООО «Новый интерьер» в количестве 1 000 шт. Календари были приобретены у поставщика по цене 50,00 руб./ шт. (без учета НДС) и учтены на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Выручка от реализации продукции ООО «Новый интерьер» за 2 месяца 2016 года составила 1 534 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 234 000,00 руб.). В соответствии с учетной политикой организация применяет «правило 5 %», закрепленное в пункте 4 статьи 170 НК РФ, условия которого выполнены в данном налоговом периоде.

    В данном примере организация осуществляет рекламные расходы:

    • на участие в выставке, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т. е. не нормируемые (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ);
    • на календари, распространенные среди посетителей выставки, которые признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, т. е. есть нормируемые (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

    Расходы на участие в выставке отражаются в программе документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги. Для приобретаемой услуги указывается цена, ставка и сумма НДС. Счета учета (счет отнесения затрат по бухгалтерскому и налоговому учету, счет учета НДС) подставляются по умолчанию в соответствии с настройками счетов учета номенклатуры, но могут быть изменены в отдельной форме. Рассмотрим заполнение формы Счета учета:

    • в полях Счет затрат и Счет затрат (НУ) указывается счет учета 44.01;
    • в полях Статьи затрат указывается наименование статьи, которая соответствует ненормируемым рекламным расходам (например, Участие в выставке). В поле Вид расхода в элементе справочника Статьи затрат указывается значение, которое выбирается из предопределенного списка (например, Прочие расходы или Материальные расходы);
    • в поле Счет учета НДС указывается счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

    В результате проведения документа Поступление услуг будут сформированы проводки:

    Дебет 44.01 Кредит 60.01 — на стоимость рекламных услуг без НДС; Дебет 19.04 Кредит 60.01 — на сумму НДС по рекламным услугам.

    Для отражения операции по списанию материалов в издержки обращения служит документ Требование-накладная (раздел Производство). В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 документ Требование-накладная пользователь может создать на основании документа Поступление (акт, накладная).

    В шапке документа нужно указать дату передачи материалов (календарей). Поле Склад заполняется значением, установленным по умолчанию.

    Флаг Счета затрат на закладке Материалы следует устанавливать, если списание ТМЦ производится на разные счета затрат или по разной аналитике. В этом случае на закладке Материалы появляются дополнительные столбцы для заполнения счетов затрат. Если флаг не установлен, то появляется дополнительная закладка Счет затрат, где нужно указать счет затрат, куда будут списаны все ТМЦ.

    На закладке Материалы в табличной части нужно указать наименование календарей с логотипом, количество и счет учета.

    На закладке Счет затрат нужно указать счет и аналитику затрат (рис. 5).

    Рис. 5. Списание материалов на нормируемые рекламные расходы

    Для автоматического расчета норматива на рекламу в налоговом учете расходы на рекламу (если они нормируются) следует учитывать по статье затрат с видом расходов Расходы на рекламу (нормируемые).

    В результате проведения документа Требование-накладная в информационной базе будут сформированы следующие проводки:

    Дебет 44.01 Кредит 10.09 — на стоимость переданных календарей (50 000,00 руб.).

    Напоминаем, что безвозмездная передача права собственности на товары признается их реализацией и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время, бесплатная раздача продукции в рекламных целях, расходы на создание единицы которой не превышают 100 руб., в силу подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ является не облагаемой НДС операцией, если налогоплательщик не отказался от ее освобождения от налогообложения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

    Допустим, организация ООО «Новый интерьер» не обращалась с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту своего учета о намерении отказаться от освобождения налогообложения НДС указанных операций.

    Таким образом, в I квартале 2016 года ООО «Новый интерьер» осуществляла как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, что обязывает ее вести раздельный учет затрат в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ. Но в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не превышала 5 % общей суммы совокупных производственных расходов раздельный учет можно не вести (п. 4 ст. 170 НК РФ).

    По условиям Примера 2 «правило 5 %» в данном налоговом периоде выполнено.

    Списание расходов на рекламу с учетом норматива выполняется в регламентной операции с видом Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

    В результате проведения операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» расходы на участие в выставке, которые учтены в программе как ненормируемые, в полном объеме списываются на счет 90.07.1 и в бухгалтерском и в налоговом учете.

    Расходы на распространенные среди посетителей выставки календари, которые были учтены в программе как нормируемые, в бухгалтерском учете в полном объеме списываются на счет 90.07.1, а в налоговом учете — только частично. Между данными бухгалтерского и налогового учетов отражается постоянная разница по рекламным расходам.

    Рассмотрим подробно, каким образом выполняется расчет списания в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ:

    • выручка (без учета НДС) нарастающим итогом с начала года составляет 1 300 000,00 руб.;
    • норматив (предельный размер нормируемых расходов) составляет 13 000,00 руб. (1 300 000,00 руб. х 1 %);
    • нормируемые расходы нарастающим итогом с начала года составляют 50 000,00 руб.;
    • расходы, принятые в целях налогообложения в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, составляют 13 000,00 руб. (нарастающим итогом с начала года);
    • сумма постоянных разниц нарастающим итогом с начала года составляет 37 000,00 руб.

    Расшифровку расчета суммы нормируемых расходов, уменьшающих базу налога на прибыль, в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно посмотреть в отчете Справка-расчет нормирования расходов (рис. 6).

    Рис. 6. Справка-расчет нормирования рекламных расходов

    В Приложении № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций сумма нормируемых и ненормируемых рекламных расходов попадет в строку 040 «Косвенные расходы — всего» вместе с другими коммерческими (за исключением транспортных) и управленческими расходами.

    Оставшаяся часть рекламных расходов может быть в дальнейшем списана в налоговом учете, если эти расходы уложатся в норматив.

    Норматив рассчитывается нарастающим итогом, поэтому до конца текущего года у организации есть возможность (при увеличении выручки от реализации товаров (работ, услуг)) включать в расходы оставшуюся часть расходов на рекламу.

    Если по состоянию на 31.12.2016 года часть рекламных расходов до конца не спишется, то она будет отнесена при реформации баланса на финансовые результаты, не уменьшающие базу налога на прибыль.

    ИС 1С:ИТС

    Подробнее о нормированных расходах см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».

    Источник:
    http://buh.ru/articles/documents/48640/