Увеличение чистых активов учредителями: проводки

Увеличение чистых активов учредителями: проводки

Увеличение активов может быть как вынужденным, так и обычным явлением. На практике причиной для повышения величины чистых активов может являться их критическое уменьшение до уровня, который ниже размера уставного капитала. Увеличение чистых активов учредителями и проводки в бухучете для отражения такого увеличения рассмотрим в данной статье.

Увеличение чистых активов ООО

За положением дел в показателях чистых активов следует внимательно следить, т.к. динамика этих показателей может дать представление о реальном состоянии дел на предприятии.

Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ указывает на то, что в ежегодный отчет компании включаются сведения о положении дел с чистыми активами. Они должны отражать информацию:

  • как изменялись значения соответствующего показателя в течение трех лет, предшествующих отчету (или меньше, если компания создана менее трех лет назад);
  • причины критического снижения чистых активов до величин ниже уставного капитала;
  • что предпринято либо планируется предпринять в целях исправления критической ситуации с рассматриваемым показателем.

Обязательное требование закона: чистые активы ООО должны быть больше его уставного капитала. Если это не так, чистые активы следует увеличить до соответствующих значений. Если этого не сделать в течение определенного периода времени, возможна принудительная ликвидация.

Своевременное вмешательство в финансовое состояние предприятия позволит собственникам вернуть верное соотношение, когда величина чистых активов больше размера уставного капитала.

Это возможно путем:

  • переоценки активов (с привлечением независимой оценки);
  • соответствующего уменьшения уставного капитала не ниже предельных минимальных значений;
  • увеличения активов собственниками предприятия.

На том, как увеличить чистые активы ООО, остановимся более подробно.

Как увеличить чистые активы?

Для того, чтобы избежать негативных последствий, собственник бизнеса имеет возможность:

  • оказать компании материальную помощь, указав, что направляет ее на увеличение активов;
  • внести в состав активов дополнительное имущество.

Наиболее эффективны эти меры в том случае, когда уставный капитал нельзя уменьшить до величины чистых активов, т.к. он минимален и уменьшать его больше некуда.

Применяя первый метод, важно указать цель, для которой такие средства перечислены. К примеру, в назначении платежа можно указать «увеличение чистых активов учредителями». Такая запись в полной мере отразит суть операции и вряд ли вызовет дополнительные вопросы у контролирующих органов.

Используя второй метод, важно помнить, что чистые активы должны приносить прибыль, т. е. быть рентабельными. Это не обязательное условие, но собственнику предприятия все же следует предварительно провести анализ факторов, которые могут повлиять на данный показатель. Извлечение дохода всегда связано с издержками. Другими словами, чтобы добиться прибыли, следует грамотно вкладываться в ресурсную базу предприятия. Ошибки в этой сфере могут привести к негативным итоговым результатам компании вплоть до получения убытков за конкретный расчетный период.

Увеличение активов в учете предприятия

Увеличение имущества компании за счет учредителя не влияет на размер уставного капитала, а включается в состав добавочного капитала (счет 83 «Добавочный капитал»). Аналитика по указанному счету должна учитывать:

  • источник перечисления дополнительных средств;
  • цель перечисления дополнительных средств.

На дату получения соответствующих средств делается проводка «Дебет счета 51 (08, 10) – Кредит счета 83».

Источник:
http://glavkniga.ru/situations/s505347

Способы увеличения стоимости чистых активов организации

Порядок расчета чистых активов закреплен совместным Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России №03-6/пз от 29 января 2003г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». В Письме Минфина России от 7 декабря 2009г. №03-03-06/1/791 указано, что Порядок оценки стоимости чистых активов, используемый в акционерных обществах, может использоваться обществами с ограниченной ответственностью.

Под стоимостью чистых активов общества любого типа понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов баланса, принимаемых к расчету, суммы пассивов баланса, принимаемых к расчету.

Величину стоимости чистых активов рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. При этом в расчете участвуют не все показатели баланса. Пример расчета стоимости чистых активов здесь.

Общества (акционенрные и с ограниченной ответственностью) в процессе своей операционной деятельности обязаны контролировать размер чистых активов, который должен быть больше уставного капитала. В противном случае для компании могут наступить неблагоприятные последствия вплоть до ликвидации. До этого доводить не стоит, поэтому, если показатель чистых активов снижается, следует принимать определенные меры.

Способы увеличения суммы чистых активов

Практикой наработаны способы оперативного повышения стоимости чистых активов. Одним из первых способов повышения величины чистых активов общества является переоценка основных средств. В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», допускается изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости). Что и позволяет увеличить чистые активы общества, так как результаты переоценки, как правило, увеличивают величину добавочного капитала.

Недостатками этого метода, кроме ежегодной переоценки объектов основных средств, являются увеличение учетных работ, значительные вознаграждения оценщиков, увеличение налога на имущество, а также возможность недооценки, а уценки стоимости основных средств оценщиком.

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного периода и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Следовательно, увеличить стоимость чистых активов на отчетную дату невозможно.

Вторым более эффективным способом увеличения стоимости чистых активов относительно переоценки основных средств является получение безвозмездной помощи. Чаще всего участники (учредители, собственники имущества) приходят на выручку компании и передают ей имущество на безвозмездной основе. Чистые активы при этом растут, а размер уставного капитала не меняется.

Подобные поступления не учитываются при налогообложении прибыли на основании нового пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, действие которого распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г., т.е. безвозмездная помощь будет исключена из расчета налога на прибыль, в случае если даритель владеет более 50% уставного капитала. В противном случае необходимо учесть, что пассивы вырастут на 20% (ставка налога на прибыль) от рыночной оценки безвозмездной помощи.

Третьим способом увеличения стоимости чистых активов является проведение инвентаризации и оприходование в бухгалтерском учете излишков, выявленных в результате инвентаризации.

Четвертым способом является списание безнадежной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (три года). В налоговом учете сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов с соответствующим увеличением базы по налогу на прибыль.

Пример. Уставный капитал общества – 20000 рублей. Была списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 50000 рублей. В учете были отражены следующие операции: Д-т сч. 60, К-т сч. 91 — 50000 рублей — отражена сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; Д-т сч. 91, К-т сч. 68 — 10000 рублей — начислен налог на прибыль. Величина стоимости чистых активов хозяйственного общества увеличится на 40000 рублей.

Пятый способ это отказ от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Но стоит учитывать что, такой подход приводит к искажению данных бухгалтерской отчетности и нарушает ее принципы.

Шестой способ это выдача займа с последующим прощением долга. Данный способ увеличения чистых активов заключается в выдаче займа материнской компанией зависимой организации с последующим прощением долга. Однако при применении данного способа увеличения стоимости чистых активов необходимо тщательно учитывать возникающие налоговые риски, связанные с определением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Седьмым способом стоимость чистых активов может быть увеличена за счет применения оптимальных способов начисления амортизации. В целях увеличения стоимости чистых активов при выборе метода начисления амортизации необходимо максимизировать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.

И наконец, реорганизация, вероятно, наиболее сложный способ из предложенных выше. Но иногда он может оказаться самым действенным.

Например, при работе группы компаний, слив две фирмы, можно в результате значительно увеличить величину активной части баланса. Тем самым добиться улучшения показателя чистых активов. Причем, скорее всего, налоговых последствий не будет. Ведь при реорганизации «не учитываются в составе доходов стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, получаемых в порядке правопреемства» (п. 3 ст. 251 НК). Однако не надо забывать и про обязательства. Их тоже придется объединять. Так что прежде, чем решаться на слияние, надо оценить не только активы, но и кредиторскую задолженность, займы и кредиты предстоящего «союзника».

Источник:
http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/porjadok_rascheta_chistykh_aktivov_sposoby_uvelichenija/12-1-0-181

Evolution & personal growth

Лайфэкспириенс, глобализация, финансы, эволюционирование, мировая торговля, личностный рост

воскресенье, 19 апреля 2015 г.

Развёрнутые ответы на вопросы из теста МИРБИС hh.ru (в продолжение предыдущего поста)

Решил дополнить пост про вопросы для отклика на хэдхантере и дать более развёрнутые ответы. Вдруг кому-нибудь пригодятся.

  1. Концепция альтернативных издержек означает:
    • обусловленность любого финансового либо инвестиционного решения отказом от какого-либо альтернативного варианта
    • необходимость соизмерять расходы предприятия со среднеотраслевыми показателями
    • объективную необходимость применения ситуационного моделирования в инвестиционном анализе
    • возможность существования неявных издержек

Альтернативные издержки — экономический термин, обозначающий упущенную выгоду в результате выбора одного из альтернативных вариантов использования ресурсов и, тем самым, отказа от других возможностей. (c) wiki

  • СVР — анализ (Cost-volume-profit) базируется на разделении затрат на:
    • прямые и косвенные;
    • постоянные и переменные;
    • производственные и сбытовые;
    • возмещаемые и безвозмездные

      «Анализ точки безубыточности» — это система управления финансовым результатом через точку безубыточности, т.е. такую точку, в которой расходы на производство и реализацию продукции полностью компенсируются доходами. При использовании формулы для нахождения количества единиц продукции или предоставления услуги используют постоянные и переменные затраты. Саму формулу можно посмотреть здесь, например.

  • Чистый оборотный капитал — это:
    • разность между внеоборотными и оборотными активами;
    • сумма денежных средств и дебиторской задолженности;
    • разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами;
    • сумма дебиторской и кредиторской задолженности

      Согласно википедии, например.

  • Какой из способов финансирования увеличивает заёмный капитал:
    • размещение обыкновенных акций;
    • размещение привилегированных акций;
    • размещение облигаций;
    • финансирования за счёт нераспределённой прибыли

      Размещение акций увеличивает собственный капитал. Размещение акций увеличивает заёмный капитал.

  • Какая статья баланса увеличивает сумму чистых активов?
    • Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
    • Финансовые вложения
    • Отложенные налоговые обязательства

      Финансовые вложения относятся к одному из способов увеличения чистых активов.

  • Отрицательное значение величины чистого оборотного капитала означает
    • Низкую экономическую эффективность предприятия
    • Невозможность рентабельной деятельности предприятия
    • Высокий риск потери предприятием ликвидности
    • Все перечисленное

      Отрицательная величина чистого оборотного капитала свидетельствует о неспособности своевременно погасить все краткосрочные обязательства

  • Продолжительность финансового цикла определяется как
    • Разность продолжительности операционного цикла и времени обращения дебиторской задолженности
    • Сумма времени обращения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
    • Сумма продолжительности оборота производственных запасов и времени обращения дебиторской задолженности
    • Разность продолжительности операционного цикла и времени обращения кредиторской задолженности

      Финансовый цикл = операционный цикл — время обращения кредиторской задолженности (с)

  • Какое влияние на период оборота оборотных средств окажет снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств (в количестве оборотов):
    • Период оборота денежных средств увеличится;
    • Период оборота денежных средств не изменится;
    • Период оборота денежных средств уменьшится;
    • определённо сказать нельзя

      коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается как отношение выручки к сумме денежных средств по формуле
      Ко(ДС)= В/ ДС
      где Ко(ДС) — это коэффициент оборачиваемости денежных средств
      В — это выручка
      ДС — это денежные средства
      Значение показателя показывает сколько раз за период, денежные средства организации совершили оборотов. Продолжительность оборота денежных средств рассчитывается по формуле:
      То(ДС)=360/Ко(ДС)где То(ДС) — период оборота оборотных
      Следовательно, если коэф. оборачиваемости будет ниже, то период оборачиваемости увеличится.

  • Какой из показателей может иметь отрицательное значение:
    • период оборота денежных средств;
    • длительность операционного цикла;
    • длительность финансового цикла;
    • период оборота кредиторской задолженности

      Методом «от противного»: из всего перечисленного только только длительность финансового цикла может иметь отрицательное значение. Отрицательное значение длительности финансового цикла означает наличие временно свободных денежных средств.

  • Между коэффициентом текущей ликвидности и коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами:
    • существует прямая зависимость;
    • существует обратная зависимость;
    • зависимость отсутствует

      По формуле расчёта коэф.текущей ликвидности.

  • Продолжительность производственного цикла предприятия составляет 56 дней, средний срок погашения дебиторской задолженности – 22 дня, средний срок погашения кредиторской задолженности (задолженности по счетам поставщиков) –20 дней. Продолжительность финансового цикла составит
    • 42 дня
    • 98 дней
    • 36 дней
    • 58 дней

      Продолжительность финансового цикла = Длительность оборота запасов + Длительность оборота дебиторской задолженности – Длительность оборота кредиторской задолженности
      ССС = DIO + DSO – DPO
      Cash conversion cycle = Days inventory outstanding + Days sales outstanding – Days payable outstanding (с)

  • Если рентабельность продаж составляет 20% и оборачиваемость активов 2 раза, то рентабельность активов:
    • 40%
    • 5%
    • 2%
    • 10%

      В рамках одного измеряемого периода рентабельность продаж в этом периоде (20%) делим на коэф.оборачиваемости активов (1/2), очевидно же 🙂

  • Разработка общего бюджета компании начинается с:
    • бюджета производства;
    • бюджета продаж;
    • бюджета коммерческих расходов
    • бюджета денежных потоков

      Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж

  • Чистая приведенная стоимость (Net Present Value, NPV) проекта представляет собой
    • рыночную оценку стоимости компании
    • разность между дисконтированными притоками и оттоками денежных средств от реализации проекта
    • расчетную величину расходов на осуществление проекта
    • стоимость проекта за минусом прибыли инвесторов

      См. что такое чистая приведённая стоимость.

  • Под показателем внутренней нормы доходности (IRR) понимается
    • Средний уровень рентабельности инвестиционного проекта
    • Минимальный уровень расходов по инвестиционному проекту
    • Прогнозная оценка изменения экономического потенциала организации
    • Ставка дисконтирования, при которой чистая приведенная стоимость проекта становится нулевой

      См. что такое внутренняя норма доходности.

  • Учет инфляции при расчете чистого дисконтированного дохода
    • Увеличивает чистый дисконтированный доход
    • Уменьшает чистый дисконтированный доход
    • Не изменяет чистый дисконтированный доход
    • Нельзя сказать определенно

      См. что такое ЧДД и как на него может повлиять инфляция.

  • С ростом ставки дисконтирования величина дисконтированной стоимости:
    • Увеличивается
    • Уменьшается
    • Увеличивается в случае долгосрочной финансовой операции и уменьшается в случае краткосрочной финансовой операции
    • Может измениться в любую сторону в зависимости от вида ставки дисконтирования

      См. формулу расчёта величины дисконтированной стоимости.

  • Стоимость капитала
    • Определяется внутренними документами организации
    • Характеризуется ценой предприятия
    • Непосредственно зависит от структуры активов организации
    • Показывает относительный уровень расходов по обслуживанию общего (собственного и заемного) капитала

      Метод исключений: обращаемся к понятиям цены и структуры капитала. С одной стороны, капитал предприятия формируется за счет различных финансовых источников, привлечение этих источников связано с определенными затратами, которые несет предприятие. Совокупность этих затрат, выраженная в процентах к величине капитала, представляет собой цену (стоимость) капитала фирмы. (получается, что 3-й вариант правильный)

      С другой стороны, всю совокупность финансовых ресурсов предприятия, формирующего его капитал условно можно разделить на два блока: собственный и заемный капитал. Соотношение собственного и заемного капитала характеризуется понятием «структура капитала».

  • Увеличение дебиторской задолженности приводит к:
    • увеличению оттока денежных средств от основной деятельности;
    • увеличению притока денежных средств от основной деятельности;
    • увеличению оттока денежных средств от инвестиционной деятельности;
    • увеличению притока денежных средств от финансовой деятельности

      Увеличение дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств непосредственно из оборота

  • Соотношение, при котором достигается наиболее эффективное использование имеющихся ресурсов:
    • темп рост капитала > (темп роста прибыли = темп роста объема продаж);
    • темп роста прибыли > темп роста объема продаж > темп рост капитала;
    • темп роста прибыли > (темп роста объема продаж = темп рост капитала)

      Оценивать динамику основных показателей деятельности фирмы необходимо, сопоставляя темпы их изменения. Если прибыль возрастает более высокими темпами, чем объём продаж, то может о сокращается себестоимость. Если объём продаж увеличивается быстрее, чем активы предприятия, то происходит эффективное использование ресурсов предприятия, тогда экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предшествующим периодом.

  • Программа продажи компании, тыс. руб.: Февраль – 50, Март – 60, Апрель – 40. Поступление денежных средств от продажи ожидается 70% в месяц продажи, 20% в следующий месяц, 10% в третьем месяце. Определите планируемое получение денежных средств от продаж в апреле:
    • 51
    • 150
    • 35
    • 45

      От февральских 50 берём 10%, от мартовски х60 берём 20% и от апрельских 40 берём 70%, получается (50 * 0.10) + (60 * 0.20) + (40 * 0.70) = 45.

  • Валюта баланса 5 млн. рублей. Соотношение между внеоборотными и оборотными активами 2:3. Коэффициент текущей ликвидности 1,5. Рассчитайте величину чистого оборотного капитала предприятия.
    • 2 млн. руб.
    • 3 млн. руб.
    • 1 млн. руб.

      Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Текущие обязательства
      Чистый оборотный капитал = Текущие активы – Текущие обязательства.
      Подставляйте соотношение 2 к 3 по отношению к 5 млн.

  • Компания осуществляет продажи на условиях отсрочки платежа 3 месяца (90 дней). Ежегодные продажи составляют 1000 тыс. руб. Определить среднегодовую величину дебиторской задолженности (для расчета принять 360 дней в году):
    • 333,33 тыс. руб.
    • 250 тыс. руб.
    • 3000 тыс. руб.

      3 месяца = 1/4 от года. Подставляйте значение объёма годовых продаж.

  • Изменение первого раздела баланса отражается на денежном потоке от:
    • основной деятельности;
    • финансовой деятельности;
    • инвестиционной деятельности;
    • кредитной деятельности

      См. разделы бухбаланса.

  • Метод построения отчета о движении денежных средств, основанный на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли, называется
    • Прямым методом
    • Методом «денежного потока»
    • Методом ранжирования
    • Косвенным методом

      См. прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.

    Источник:
    http://rufrus.blogspot.com/2015/04/hhru.html

    ЧИСТЫЕ АКТИВЫ КОМПАНИИ: АКТУАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

    Согласно п. 4 Приказа Минфина России от 28.08.2014 № 84н (в ред. от 21.02.2018) «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации.

    Принимаемые к расчету активы включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

    Принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

    Вопрос анализа чистых активов и разработка соответствующих мероприятий по увеличению их размера имеют важное значение для любой компании, поскольку изменение объема чистых активов может грозить организации ликвидацией.

    В статье 90 «Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью» и статье 99 «Уставный капитал акционерного общества» Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) установлено:

    • если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов компании окажется меньше ее уставного капитала, компания обязана увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала;
    • если стоимость чистых активов компании становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, компания подлежит ликвидации.

    Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее чем 10 тыс. руб. Минимальный уставный капитал публичного общества должен составлять 100 тыс. руб., непубличного общества — 10 тыс. руб.

    АНАЛИЗ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

    Чистые активы (ЧА) рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса по формуле:

    ЧА = ВА + ОА – ДО – КО,

    где ВА — внеоборотные активы;

    ОА — оборотные активы;

    ДО — долгосрочные обязательства;

    КО — краткосрочные обязательства.

    Примечания

    1. При расчете суммы внеоборотных и оборотных активов не учитывают дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.
    2. При расчете суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств не учитывают доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

    Чистые активы следует анализировать сразу в нескольких направлениях:

    1. Оценка динамики чистых активов (табл. 1). Как правило, берут данные бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода, однако допускается более детальный анализ с изучением динамики изменения показателей за 3–5 лет.

    Таблица 1. Оценка динамики изменения показателей чистых активов

    № п/п

    Показатель

    Значение, тыс. руб.

    Отклонения, +/–

    Темп роста, %

    на начало периода

    на конец периода

    Помимо анализа динамики изменения показателей необходимо сопоставлять расчетный показатель чистых активов с уставным капиталом. От этого сопоставления зависит дальнейшая вероятность сокращения уставного капитала или ликвидация компании.

    В данном примере наблюдаем общий рост активов (на 103 %) и пассивов (на 109 %), однако показатель чистых активов на конец отчетного периода снизился на 98 тыс. руб. и составил 152 тыс. руб., что ниже уставного капитала компании (200 тыс. руб.).

    Анализируя причины снижения показателя чистых активов, стоит отметить:

    • снижение наиболее ликвидных активов (денежные средства);
    • сокращение запасов на 938 тыс. руб.;
    • увеличение размера краткосрочных заемных средств на 397 %.

    2. Анализ коэффициента оборачиваемости чистых активов, который представляет собой отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости чистых активов.

    3. Анализ рентабельности чистых активов, которую рассчитывают делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость чистых активов.

    Расчет показателей оборачиваемости и рентабельности чистых активов — в табл. 2.

    Таблица 2. Расчет показателей оборачиваемости и рентабельности чистых активов

    Показатель

    Год «Х», тыс. руб.

    Год «Х + 1», тыс. руб.

    Отклонения, +/–

    Темп роста, %

    на начало периода

    на конец периода

    на начало периода

    на конец периода

    Выручка от реализации

    Чистая прибыль (убыток)

    Среднегодовая стоимость чистых активов

    Оборачиваемость чистых активов, об.

    Рентабельность чистых активов, %

    Оценивая показатели табл. 2, мы наблюдаем общее снижение значений по году «Х + 1» в сравнении с предыдущим периодом. В году «Х» компания извлекла выручку в 13,37 раза больше, чем среднегодовая стоимость чистых активов, в году «Х + 1» показатель снижается до уровня 6,35. В первую очередь это обусловлено тем, что выручка от реализации снизилась более чем вполовину.

    Показатель рентабельности чистых активов также имеет тенденцию к снижению (негативная характеристика компании). Данная тенденция связана со снижением чистой прибыли и оборачиваемости чистых активов компании.

    Анализ показал, что по итогам года «Х + 1» размер чистых активов ниже размера уставного капитала, что характеризует предприятие отрицательно. Согласно действующему законодательству учредители могут быть вынуждены объявить о снижении уставного капитала до уровня 152 тыс. руб.

    УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

    Самый простой способ решения проблемы — уменьшить уставный капитал, однако это не решает ситуацию со снижением чистых активов компании. Особенно проблематично, когда размер чистых активов приближается к минимальному уровню уставного капитала и снижать его далее некуда. Если чистые активы станут меньше уставного капитала, компании придется заниматься ликвидацией юридического лица.

    Уменьшение уставного капитала не решает проблему сложного финансового положения компании, а лишь устраняет ее последствия на непродолжительное время. Однако снижение уставного капитала до уровня не более размера чистых активов предусмотрено нормами действующего законодательства.

    Уставный капитал для общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников. При этом уставный капитал должен быть не менее чем 10 тыс. руб. Уставный капитал для акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Минимальный уставный капитал публичного общества должен составлять 100 тыс. руб., непубличного — 10 тыс. руб.

    Уменьшение уставного капитала ООО: пошаговая инструкция

    Рассмотрим пошаговую инструкцию по уменьшению уставного капитала общества с ограниченной ответственностью путем уменьшения номинальной стоимости долей всех его участников.

    Шаг 1. Созываем общее собрание участников ООО для принятия решения об уменьшении размера уставного капитала. Такое решение может быть принято, если за него проголосовало не менее 2/3 участников.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

    Собрание участников ООО является высшим органом общества, которое вправе изменять размер уставного капитала и принимать решение о ликвидации или реорганизации общества. Результат собрания участников выражается в протоколе.

    Шаг 2. Сообщаем об уменьшении уставного капитала в налоговую инспекцию. В течение трех рабочих дней после принятия решения об уменьшении уставного капитала ООО обязано сообщить об этом в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Для этого предусмотрена специальная форма № Р14002 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала». Важный момент: к заявлению необходимо приложить решение собрания участников ООО о снижении уставного капитала.

    В течение пяти дней после получения заявления по форме № Р14002 налоговая служба вносит соответствующие изменения в ЕГРЮЛ о снижении уставного капитала ООО.

    Шаг 3. Уведомляем кредиторов об уменьшении уставного капитала. Согласно действующему законодательству ООО обязано дважды, с периодичностью один раз в месяц опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» (специализированное официальное издание) уведомление с информацией о снижении уставного капитала. Важный момент: подать уведомление для публикации можно через официальный сайт журнала.

    Публикаций должно быть две: первая — после внесения изменений в ЕГРЮЛ, вторая — через месяц после первой публикации (не раньше).

    Шаг 4. Подаем документы в налоговую службу для внесения изменений в учредительные документы. После второй публикации в «Вестнике государственной регистрации» нужно подготовить и подать в налоговую службу пакет документов:

    • нотариально заверенное заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001 (Приказ № ММВ-7-6/25@);
    • протокол общего собрания участников ООО с решением об уменьшении уставного капитала;
    • устав в новой редакции, где зафиксировано уменьшение уставного капитала;
    • экземпляр официального издания с напечатанным уведомлением;
    • документ об оплате государственной пошлины (2019 г. — 800 руб.).

    Шаг 5. Получаем документы от налоговой службы, подтверждающие уменьшение уставного капитала. На регистрацию уменьшения уставного капитала в налоговой инспекции отводится пять рабочих дней. После завершения регистрационных действий налоговики выдают:

    • лист с выпиской из ЕГРЮЛ с обновленными данными;
    • зарегистрированный устав с изменениями;

    Общество с ограниченной ответственностью вправе уменьшить свой уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу. ООО не вправе уменьшать уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала (10 тыс. руб.).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

    Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества (п. 1 ст. 20 Федерального закона № 14-ФЗ).

    Стоит отметить, что уменьшение уставного капитала расценивается в бизнесе как вывод активов, а факт снижения активов характеризует компанию негативно. Поэтому с точки зрения репутации снижение уставного капитала нельзя назвать лучшим решением проблемы.

    А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

    Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 6, 2019.

    Источник:
    http://www.profiz.ru/peo/6_2019/chistye_aktivy/

    О способах увеличения чистых активов организации

    Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Годовая отчетность: от инвентаризации до аудита» (лектор – А.А. Ефремова), который был проведен издательством «Главная книга».

    Если чистые активы становятся меньше минимального уставного капитала, то есть 10 000 рублей для ООО и ЗАО и 100 000 рублей для ОАО, или вообще уходят в минус, то по закону компания с такими чистыми активами должна быть ликвидирована. Конечно, все мы знаем, что на практике многие компании годами живут с отрицательными чистыми активами и вовсе не собираются ликвидироваться. Но это говорит лишь о неисполнении требований закона и ни в коем случае их не отменяет. Поэтому, если чистые активы компании меньше минимального уставного капитала, нужно обязательно уведомить об этом ее собственников. Ведь именно они должны принять решение о том, что же делать дальше с такой компанией: ликвидировать или приводить в порядок ее чистые активы.

    Предположим, собственники заинтересованы в сохранении компании. В таком случае у организации появляется задача повысить стоимость чистых активов до уровня уставного капитала. Как это можно сделать? Основных способов два.

    Первый — провести переоценку ОС и НМА. В отличие от переоценки финансовых вложений, переоценка этих активов проводится по желанию компании. И если раньше вы такую переоценку не проводили, теперь, возможно, у вас получится существенно увеличить за счет нее чистые активы. Правила переоценки ОС и НМА с 2011 года несколько изменились. Теперь она проводится по состоянию на конец отчетного года. Поэтому, если вы хотите увеличить стоимость чистых активов по данным отчетности за 2011 год, провести переоценку нужно заранее, еще до подписания отчетности.

    Сама переоценка заключается в том, что вы приводите первоначальную стоимость объекта в соответствие с его текущей рыночной стоимостью. Чтобы определить последнюю, приглашается независимый оценщик. Одновременно пересчитывается и сумма амортизации, начисленная по объекту за все время его использования. Таким образом, в результате переоценки изменяется остаточная стоимость ОС или НМА. Если новая остаточная стоимость объекта оказывается больше той, по которой он учитывался раньше (а так и будет, иначе нам нет смысла проводить переоценку), разница между ними относится в кредит счета 83 «Добавочный капитал». В результате на эту величину возрастают и чистые активы компании.

    Отсюда уже понятно, при каких условиях переоценка ОС и НМА позволит существенно улучшить показатели отчетности. Во-первых, для этого нужно, чтобы доля таких объектов в общей величине активов компании была достаточна высока. А во-вторых, чтобы эти объекты не были в значительной степени самортизированы. Иначе даже существенное увеличение их первоначальной стоимости не окажет заметного влияния на общую величину активов.

    Преимущества переоценки как способа увеличения чистых активов очевидны. Она позволяет достичь поставленной цели, не прибегая ни к каким внешним источникам финансирования. Показатели отчетности улучшаются исключительно «бухгалтерскими» методами. При этом никаких отступлений от правил ведения учета и составления отчетности компания не допускает. Напротив, переоценка позволяет предоставить пользователям более достоверные данные о ее финансовом положении. Однако у этого способа есть и недостатки.

    Компания, принявшая решение о проведении переоценки ОС и НМА, в дальнейшем должна будет проводить это мероприятие в конце каждого года. Отказаться от переоценки можно будет, только изменив учетную политику. Но тогда компании придется отразить в отчетности последствия изменения учетной политики в том порядке, который мы недавно рассмотрели, — ретроспективно. Это значит, что в отчетности за тот год, когда вы перестанете проводить переоценку, все ОС и НМА нужно будет показать по их исторической стоимости, определенной без учета предыдущих переоценок. Одновременно придется уменьшить добавочный капитал на всю сумму дооценки, которая ранее его увеличивала. В результате чистые активы вернутся в свое прежнее состояние. Поэтому нужно понимать, что нельзя провести переоценку один раз, увеличить добавочный капитал, а вместе с ним и чистые активы, и больше никогда не возвращаться к этому вопросу. Нет, либо вы проводите переоценку ежегодно, либо прощаетесь с добавочным капиталом, образовавшимся при первой переоценке.

    И еще один недостаток. Если в результате переоценки увеличится стоимость основных средств, вам придется платить больше налога на имущество. Ведь базой для исчисления этого налога является именно остаточная стоимость ОС, определенная по данным бухгалтерского учета.

    Второй способ довести чистые активы компании до нужной величины — попросить собственников компании помочь ей материально. Деньги, безвозмездно полученные от участников или акционеров, включаются в прочие доходы отчетного года. В результате увеличивается нераспределенная прибыль на конец года, а значит, и чистые активы.

    При получении любого другого имущества действует несколько иной порядок. Стоимость ОС, НМА или МПЗ сначала относится на счет 98 «Доходы будущих периодов». А затем доходы будущих периодов списываются на прочие доходы компании, по мере того как стоимость активов списывается на ее расходы. Например, стоимость безвозмездно полученных ОС учитывается в доходах по мере начисления амортизации, а стоимость МПЗ — при их списании в производство. Поэтому, если перед вами стоит задача улучшить показатели отчетности, лучше попросить собственников передать компании «живые» деньги. Конечно, увеличение доходов будущих периодов тоже приводит к росту чистых активов. Но вот показатель нераспределенной прибыли при этом не изменяется. И если в отчетности вместо прибыли показан непокрытый убыток прошлых лет, сразу же избавиться от него, получив в подарок ОС или МПЗ, не получится.

    Если требуется увеличить чистые активы ООО, участники могут не передавать ему имущество безвозмездно, а внести вклады в имущество. В этом случае стоимость любых активов, полученных от участников, относится не на прочие доходы, а на увеличение добавочного капитала.

    В налоговом учете стоимость имущества, переданного собственниками для увеличения чистых активов, в доходах не учитывается. Это тоже новое правило, появившееся в НК только с 2011 года. Причем оно действует независимо ни от того, какова доля собственника, передавшего имущество, в уставном капитале компании, ни от того, как такая передача была оформлена. Не имеет значения и то, что именно передано собственником: деньги, другое имущество или имущественные права. Дохода не будет даже в том случае, если собственник простит компании какой-либо долг перед ним. Единственное условие, необходимое для применения льготы, — в договоре или решении собственника, на основании которого передается имущество, должно быть четко сказано, что это делается для доведения чистых активов до величины, требуемой законодательством.

    Впервые опубликовано в издании «Главная книга.Конференц-зал» 2011, № 12

    Источник:
    http://www.klerk.ru/buh/articles/254607/

    Как происходит увеличение чистых активов учредителями

    Чистые активы (ЧА) – один из немногих экономических показателей, порядок расчета которых регламентирован на законодательном уровне (Приказом Минфина №84н от 28.08. 14 г). Учредители ООО имеют право увеличить ЧА: за счет прямых вкладов денежными средствами, имуществом и некоторыми другими способами. Выгоды и проблемы, возникающие в процессе увеличения ЧА у руководства организации, ее бухгалтерской и юридической службы, рассматриваются ниже.

    Чистые активы и их объем

    Чистые активы – это показатель, представляющий собой разницу между активами хозяйствующего субъекта и его обязательствами. Иными словами, после продажи активов и погашения задолженностей у учредителей остается некая сумма. Это и есть ЧА.

    Активы берутся в расчет без дебиторской задолженности, образованной учредителями (акционерами, участниками и пр.) по взносам (вкладам) в уставной (складочный и пр.) капитал (фонд).

    Обязательства берутся в расчет без доходов будущих периодов. Такие доходы исключаются не полностью, а лишь в части:

    • связанных с госпомощью;
    • связанных с безвозмездным получением имущества.

    Эти доходы экономически приравниваются к собственному капиталу.

    Информацию можно наглядно представить формулой:

    ЧА = (с. 1600 – ЗдтУ) – (с. 1400 + с. 1500 – ДБП), где:

    • с. 1600 — актив баланса;
    • с. 1400 и 1500 — долгосрочные и краткосрочные обязательства;
    • ДБП — доходы будущих периодов в части, включаемой в расчет;
    • ЗдтУ — дебиторская задолженность в части, включаемой в расчет.

    Чистые активы не только должны иметь положительное значение, но и превышать величину уставного капитала. Нормальное значение ЧА свидетельствует об экономической стабильности организации. Если равновесие нарушено, законодательство позволяет снижение уставного капитала, однако лишь до того момента, когда его величина станет минимальной. Далее если ситуация продолжает оставаться на прежнем уровне или усугубляется, возникает угроза ликвидации организации (ст. 90-4 ГК РФ).

    В подобной ситуации, а также в других случаях, когда принимается решение об увеличении ЧА, учредители могут сделать это несколькими способами.

    На заметку. Метод чистых активов широко используется оценщиками стоимости баланса организации. При расчете применяются указанные выше показатели с поправкой на рыночную стоимость обязательств и имущества. Независимая оценка нередко проводится самими учредителями, с помощью сторонних организаций, с целью получения актуальных данных о состоянии ЧА, с возможностью их увеличения.

    Способы увеличения чистых активов учредителями

    Опираясь на формулу расчета ЧА, можно сделать вывод, что способов повышения их уровня у учредителей четыре:

    • увеличить уставной капитал;
    • погасить задолженности в уставной капитал;
    • оказать денежную помощь организации;
    • сделать имущественный вклад.

    Увеличение уставного капитала имеет исключительный смысл лишь в случае, если его величина оказались ниже ЧА. Сложность состоит в том, что согласно ФЗ №14 от 08-02-98 г. «Об ООО», ст. 17, такая операция подлежит нотариальной регистрации и ведет к изменениям в ЕГРЮЛ. Увеличение происходит за счет дополнительных вкладов имуществом или финансами.

    Заметим, что при наличии задолженностей учредителей по вкладам в УК целесообразно, в первую очередь, погасить их.

    Финансовые вложения и имущественные вклады учредителей – эффективные способы увеличения добавочного капитала и, как следствие, ЧА организации. При таком способе необходимость соблюдения указанных выше юридических формальностей отпадает.

    Следует иметь в виду, что при оказании финансовой помощи необходимо в соглашении сторон указывать экономический смысл, коммерческую выгоду таких действий. В противном случае сделка может быть признана нарушением ГК РФ, а именно п. 1(4) ст. 575, содержащего запрет на дарение между коммерческими организациями (если учредитель – юридическое лицо).

    Учет операций по увеличению чистых активов

    Бухгалтерские проводки при увеличении уставного капитала учредителями такие:

    • Дт 50 (или 51, 52) Кт 75-1 – если взнос финансового характера;
    • Дт 07 (07, 08, 10, 11, 41 и пр.) – Кт 75-1 – если взнос имуществом.

    На дату госрегистрации делается проводка Дт 75-1 Кт 80.

    Бухгалтерские проводки при погашении задолженностей учредителей в уставной капитал будут аналогичными.

    В НУ такие операции не принимаются в расчет (см. НК РФ, ст. 251, п.1-3) при расчете налога на прибыль. Однако в 2018 году законодатель внес изменения, которые усложнили решение данного вопроса. Согласно НК не подлежат налогообложению такие поступления:

    • имущество, имущественные права, аналогично – неимущественные права, полученные от участников как вклад в имущество общества;
    • оказанная безвозмездно помощь от участника, чья доля в уставном капитале более половины. Недвижимое имущество, как и раньше, нельзя передавать третьим лицам на протяжении года.

    Если же участник владеет долей в уставном капитале менее половины, необходимо, чтобы его возможность внесения помощи была закреплена в уставе либо в изменениях устава.

    При этом если в уставе не прописано иное, то участники обязаны делать вклады пропорционально своим долям в капитале компании, т.е возможность внесения вкладов лишь одним из участников отсекается. Для подобных действий нужно предварительно изменить устав. Внесение вклада оформляется Протоколом общего собрания.

    Безвозмездная помощь имуществом, само право пользования им расцениваются НК РФ как внереализационный доход (ст. 250-8). Доход определяется по рыночным ценам (письмо Минфина №03-03-07/36870 от 14-06-17 г.). Подтверждением служат мнение независимого оценщика и оформленные документально справочные аналитические данные по аналогичному имуществу, полученные из общедоступных источников, например, интернета.

    Расход на содержание имущества включается в расчет по прибыли, если учредитель отказывается возмещать эти суммы из собственных средств (НК РФ, ст. 253, 260).

    Бухгалтерские проводки по увеличению ЧА за счет увеличения добавочного капитала такие:

    • Дт 01 (04, 10, 51, 50, 58) Кт 83 – внесение вклада в имущество организации.

    Либо с использованием счета 75:

    • Дт 75 Кт 83 — отражена задолженность по вкладу учредителя в имущество;
    • Дт 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) Кт 75 — внесен вклад в имущество организации.

    Стоимость, по которой учитывается имущество, – рыночная, как и в случае безвозмездной передачи (ПБУ 1/08, 5/01, 6/01). Рыночная стоимость должна быть согласована участниками и отражена в документах, подтверждающих внесение вклада.

    Полученное неденежное имущество исключается из сферы налогообложения НДС (Письмо Минфина №03-07-11/197 от 27-07-12 и ряд других). Зафиксированный в документах НДС не отражается и в БУ. Исключение одно: если имущество передала иностранная компания, не являющаяся налоговым агентом на территории РФ, то общество платит с его стоимости НДС, а затем может принять его к вычету при определенных условиях (Минфин, письмо №03-07-08/77947 от 26-12-16 г.).

    На заметку. Переданное имущество у организации-учредителя должно облагаться НДС. Контролирующие органы утверждают это, поскольку в ст.149, 146 НК РФ подобные операции не упоминаются. Такой вывод подтвержден рядом писем Минфина и ФНС.

    В налог на прибыль стоимость такого имущества не включается, если:

    • в документах (решениях) четко была указана цель передачи имущества – «на увеличение ЧА» (размер доли в УК здесь не играет роли);
    • доля учредителя в уставном капитале свыше половины, а имущество на протяжении 12 месяцев не будет передаваться посторонним лицам (исключены продажа и другие подобные действия).

    Чистые активы фирмы в ряде случаев необходимо увеличивать. Учредители могут сделать это путем увеличения уставного капитала, равно как и возвратом задолженностей по вкладам в него, так и увеличением добавочного капитала. Вклады могут производиться в натуральной и денежной формах.

    В связи с изменениями законодательства в текущем году, рекомендуется внимательно отслеживать нюансы, характеризующие операции передачи имущества, своевременно вносить при необходимости изменения в устав организации. Если нужно, обращаются к независимой оценке имущества и обязательств.

    Источник:
    http://assistentus.ru/vedenie-biznesa/uvelichenie-chistyh-aktivov-uchreditelyami/