КОРПОРАЦИИ И НАЛОГИ

КОРПОРАЦИИ И НАЛОГИ

Оформление бизнеса в виде корпорации связано с рядом преимуществ в плане обязательств по уплате федеральных налогов. Однако правительство неблагосклонно относится к учреждению корпораций исключительно ради получения налоговых выгод.

Одним из таких преимуществ является возможность владельца, наемного работника контролировать величину облагаемого дохода на индивидуальном уровне. Получаемую заработную плату следует удерживать в разумных пределах. Слишком большая заработная плата может вызвать подозрение у Службы внутренних доходов, которая, возможно, усмотрит в этом факте попытку скрыть от нее истинные размеры дивидендов и воспрепятствует исключению «сверхзарплаты» из прибыли корпорации. Слишком низкая заработная плата может в свою очередь привести к возникновению проблемы налога на накопленную прибыль.

«Налог на накопленную прибыль» удерживает как закрытые, так и открытые корпорации от ничем не оправданного оставления у себя прибылен в размере, превышающем 250 тыс. долларов. Корпорации профессиональных специалистов — врачей, юристов, бухгалтеров и консультантов, которые часто создаются ради ограничения финансовой ответственности и получения налоговых преимуществ, могут держать на своем счете не более 150 тыс. долларов, в противном случае встает вопрос об уплате налога на накопленную прибыль. В то нее время накопление денег для создания оборотных активов, увеличения основных активов и других естественных нужд бизнеса могут послужить основанием для превышения лимитов без изменения порядка налогообложения. Однако бремя доказательства этого ложится на корпорацию.

Другим налоговым преимуществом корпоративной формы является возможность исключения дивидендов. Корпорации имеют право вычитать до 80″о всех доходов, получаемых в виде дивидендов, выплаченных другими отечественными корпорациями, акциями которых они владеют. Например, если владелец бизнеса имеет более низкое жалованье и вкладывает остаток прибыли корпорации в акции, а не помещает их на банковские счета, приносящие проценты, то компания может не платить налоги с 80% средств, заработанных от использования нераспределенной прибыли. И наоборот, она должна платить налоги со всех доходов, полученных от каких-либо других инвестиций, приносящих процент.

Чтобы предотвратить образование «общих бумажников», то есть использование корпоративной формы как средства для укрытия от налогообложения индивидуальных доходов, в налоговом законодательстве предусматриваются положения, которые называют положениями о налоге с «персональных холдинг-компаний». Он представляет собой штрафной налог со ставкой в 28%, который взимается с корпораций, имеющих слишком большой пассивный доход и подпадающих под ряд критериев в отношении собственности. Пассивным считается доход от ценных бумаг, а также другой доход, полученный из «неуправляемых* источников. Своевременная выплата дивидендов позволяет компании избежать обложения налогом на персональную холдинг-компанию. Однако выплата дивидендов обычно приводит к двойному налогообложению прибыли корпораций: сначала выплачивается налог с общей прибыли, затем после уплаты

этого налога выдаются дивиденды, с которых акционеры снова должны платить налог.

Корпорация, планирующая выплатить в виде дивидендов значительную долю прибыли, фактически накажет своих акционеров, выплачивая налог с первоначальной прибыли по суммарной ставке в 52,48%. Сравните эту ставку с максимумом в 28%, который действует для индивидуальных владельцев и партнерств.

В соответствии с прежними законами, поддержание выплаты дивидендов на минимальном уровне вело к увеличению капитала корпорации. Это внутреннее накопление необъявленных дивидендов могло быть затем реализовано путем продажи акций, а доход от нее облагался налогом на реализованный прирост капитала по льготным ставкам. Нынешнее законодательство не предусматривает льготного порядка налогообложения таких доходов. Все реализованные приросты капитала теперь облагаются по ставке, установленной для личных доходов. Это приводит нас к «S-корпорациям.

Источник:
http://www.bibliotekar.ru/biznes-45/24.htm

Тема 2.5. Особенности налогообложения корпораций

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки, иначе, налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц — населения и всех субъектов хозяйствования от размеров своих доходов определенных частей или долей для пополнения государственного и местных бюджетов через налоговую систему государства.

Налогообложение корпораций осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В соответствии с ним налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Кпрямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на доход, на имущество, землю, подоходный).

Косвенные налоги взимаются непосредственно через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

Каждый налогоплательщик обязан соблюдать свои права и обязанности в правильности начисления и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с этим Кодексом.

К плательщикам налогов относятся юридические лица. К объектам обложения налогов относятся: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход; чистый доход юридического лица — нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение.

Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитиемформ деятельности, основанных на принципе ограниченной ответственности.

Все предприятия, действующие в странах с рыночной экономикой, можно объединить в три группы: индивидуальные предприятия;предприятия, основанные на объединении лиц; предприятия,основанные на объединении капиталов.

Доходы предприятий, основанных на объединении лиц, обычно необлагаются какими-либо налогами; подоходным налогом облагаютсядоходы владельцев этих предприятий. Индивидуальные предпринимателии владельцы предприятий, основанных на объединении лиц, какправило, несут неограниченную (полную) ответственность по долгамсвоего предприятия. К предприятиям, основанным на объединении капиталов, относятсяпредприятия с ограниченной ответственностью, т.е. его владельцы (акционеры)несут по его обязательствам ответственность в пределах своейдоли в уставном капитале. Компании с ограниченной ответственностьюпризнаются юридическими лицами и являются плательщикамикорпорационного налога. Объект обложения корпорационным налогом – валовой доход предприятия, за исключением фактически произведенныхи документально подтвержденных расходов, совершенных сцелью получения доходов. От корпорационного налога, как правило, освобождаютсяорганизации, в соответствии с уставом не ставящие своейцелью получение прибыли. К таким организациям относятся различногорода ассоциации, фонды, партии, клубы и иные объединения присоблюдении следующих условий: они не допускают возврата средств,внесенных учредителями, не распределяют в их пользу получаемые доходы,не накапливают в какой-либо форме доходы, а используют их в установленномпорядке на цели, предусмотренные уставом. Нарушениехотя бы одного из вышеперечисленных условий приводит к потере безналоговогостатуса, и все доходы, полученные организацией в период, когда произошло такое нарушение, могут подлежать обложению корпорационнымналогом.

Система налогообложения прибыли компаний во всех странах тесноувязана с системой подоходного налогообложения физических лиц.В ряде стран корпорационный налог рассматривается не как самостоятельныйвид налогообложения, а как своеобразная надбавка (дополнительныйэлемент) к подоходному налогообложению физических лиц.

Система полного освобождения от налога распределяемой прибылиможет быть организована как на уровне компаний, так и на уровнеакционеров. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровнеакционеров может основываться на использовании системы зачета (налогового кредита) налога, уплаченного компанией в отношении распределяемойприбыли. Сумма налогового зачета (кредита) включаетсяв совокупный налогооблагаемый доход физического лица, но вычитаетсяиз облагаемого дохода корпорации.

Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне компанииможет строиться как на основе разных ставок, применяемых дляраспределяемой (низкая ставка) и нераспределяемой прибыли (повышеннаяставка), так и на основе частичного освобождения от налогообложенияраспределяемой прибыли. Система двух ставок для распределяемойи нераспределяемой прибыли компаний используется в Германии. Система экономического двойного налогообложения корпорационным и личным подоходным налогом (так называемая классическая система налогообложения) предполагает последовательное обложениекак дохода корпорации, так и дохода акционера. Однако последнюю систему не следует считать менее благоприятной для физических лиц, таккак именно при классической системе обычно используется пониженныйпо сравнению с другими системами уровень ставок налогообложениядивидендов. На практике многие страны используют комбинации указанных систем освобождения от налогов прибыли на определенныхуровнях.

Налоги на доходы юридических лиц могут вводиться как на центральном,так и на региональном, а зачастую и на местном уровнях. Вовсех странах подоходные налоги с юридических лиц относятся к основнымисточникам доходов центральных (федеральных, конфедеральных) бюджетов. На уровне регионов (штатов, земель, провинций, кантонов) применяются как самостоятельные подоходные налоги с юридическихлиц, так и региональные надбавки к центральным налогам.

Тема 2.6.Финансовое планирование и прогнозирование в корпорации

Читайте также  Концессионное соглашение, его объекты и типы, правовое регулирование

Под финансовым планированием корпорации понимается процесс создания множества планов по привлечению и использованию денежных средств, в том числе капитала, как долгосрочного финансового источника. Основными целями финансового планирования являются:

1) фиксирование источника получения денежных средств,

2) оценка платы за этот источник,

3) обеспечение использования денежных средств с учетом возможности выплат за использование. Финансовое планирование является координирующей основой обеспечения основной цели функционирования корпорации — максимизации благосостояния владельцев капитала (для акционерного общества — акционеров).

Последовательность финансового планирования включает следующие пять основных стадий.

1. Долгосрочное целеполагание;

2. Составление долгосрочных финансовых планов;

3. Составление краткосрочных финансовых планов;

4. Обоснование отдельных статей расходов;

5. Разработка консолидированного бюджета;

Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которые корпорация стремится получить в будущем.

Под финансовым прогнозированием понимается процесс оценки некоторых будущих финансовых событий или условий функционирования. В большинстве случаев финансовое прогнозирование начинается с прогноза реализационного дохода (объема продаж). Это не простой процесс, так как зависит от многих внешних и внутренних факторов. Внутренними факторами, влияющими на прогнозные оценки являются ценовая политика, наличие производственных мощностей и возможности их расширения, возможности продвижения и рекламы продукции, гарантийное обслуживание и обеспечение качества. Внешними факторами являются конкуренция, положение отрасли, общеэкономические факторы (инфляция, процентная ставка и т.п.).

Прогнозирование включает три основных этапа.

1. Выявление специфических финансовых показателей, определяющих наиболее вероятностный прогноз;

2. Выбор приемлемого метода прогнозирования;

3. Проверка предположений, используемых при прогнозировании.

Источник:
http://infopedia.su/13x23bd.html

Налоги юридических лиц в 2020 году

Виды налогов для юридических лиц

Налог налогу рознь. Компания, то есть юридическая лицо, должна выплачивать налоги различных видов. Зависит от ситуации, которая сложилась у того или иного юридического лица.

— По общему правилу, организация уплачивает налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество. Если юридическое лицо перешло на какой-либо из специальных режимов налогообложения, вместо указанных налогов нужно будет оплачивать единый упрощенный налог, либо единый налог на вмененный доход, либо единый сельскохозяйственный налог, — говорит эксперт по экономическим преступлениям, адвокат Ольга Белова.

Ольга добавляет, что если у юридического лица есть транспорт, то оплате подлежит и транспортный налог. Аналогично и в случае с земельными участками. При наличии штатных сотрудников юридическое лицо уплачивает и НДФЛ.

И так, три основных вида налогов для юридических лиц:

Ставки налогов для юридических лиц

Как объясняет Ольга Белова, ставки налогов для юридических лиц напрямую зависят от их видов.

Ставки налога на прибыль организаций

Основная ставка – 20%: 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 — 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 — 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 — 2022 годах).

Ставки НДС

Законом предусмотрены 3 ставки налога на добавленную стоимость:

– 0%: применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;

– 10%: при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и других, входящих в перечень, утвержденный Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);

– 20% применяется во всех остальных случаях.

Ставки налога на имущество организации

Здесь налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ. В случае, если ставки не определены региональными законами, применяются положения ст. 380 НК РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются также региональными законами и не могут превышать 2 процента.

Разрешено установление различных налоговых ставок исходя из категории налогоплательщиков, а также объекта налогообложения.

Источник:
http://www.kp.ru/putevoditel/biznes/nalogi-dlya-yuridicheskikh-lits/

Налоговая нагрузка современных корпораций России Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Белова Ирина Анатольевна

Проанализирована налоговая нагрузка современных корпораций России и дана оценка её влияния на эффективность корпораций . В качестве основного фактора, влияющего на эффективность корпораций , предложено рассматривать налоговую нагрузку , в качестве показателя эффективности корпораций рентабельность операционной прибыли. Основу исследования составляют данные бухгалтерской отчётности предприятий в разрезе отраслей национальной экономики, которые были представлены «Первым независимым рейтинговым агентством» (Fira.ru). Проведён анализ влияния налоговой нагрузки на предложенный показатель эффективности в рамках семи ключевых отраслей национальной экономики в 2013 г.: добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях; металлургическое производство; производство автомобилей, прицепов и полуприцепов; производство пищевых продуктов, включая напитки; химическое производство; производство, передача и распределение электроэнергии; производство прочих неметаллических минеральных продуктов.

Похожие книги на litres.ru

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Белова Ирина Анатольевна

Tax Burden of Modern Russian Corporations

As the purpose of article the analysis of tax burden of modern corporations of Russia and an assessment of its influence on efficiency of corporations acts. As the major factor influencing efficiency of corporations it is offered to consider tax burden . Thus as an indicator of efficiency of corporations it is offered to consider profitability of operating profit. The basis of research is made by data of accounting reports of the enterprises in a section of branches of national economy which were presented by the First Independent Rating Agency (Fira.ru). The analysis of influence of tax burden of the offered efficiency indicator within seven key industries of national economy in 2013 is carried out: production of crude oil and natural gas, rendering of services in these areas; metallurgical production; production of cars, trailers and semi-trailers; production of foodstuff, including drinks; chemical production; production, transfer and distribution of the electric power; production of other nonmetallic mineral products.

Текст научной работы на тему «Налоговая нагрузка современных корпораций России»

Вестник Челябинского государстеенногоуниеерситета. 2015. № 18 (373). Экономика. Вып. 51. С. 149-156.

УДК 336.2 ББК 65.261.4

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА СОВРЕМЕННЫХ КОРПОРАЦИЙ РОССИИ

ФГБОУВПО «Челябинский государстеенныйуниеерситет», Челябинск, Россия

Проанализирована налоговая нагрузка современных корпораций России и дана оценка её влияния на эффективность корпораций. В качестве основного фактора, влияющего на эффективность корпораций, предложено рассматривать налоговую нагрузку, в качестве показателя эффективности корпораций — рентабельность операционной прибыли. Основу исследования составляют данные бухгалтерской отчётности предприятий в разрезе отраслей национальной экономики, которые были представлены «Первым независимым рейтинговым агентством» (Fira.ru). Проведён анализ влияния налоговой нагрузки на предложенный показатель эффективности в рамках семи ключевых отраслей национальной экономики в 2013 г.: добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях; металлургическое производство; производство автомобилей, прицепов и полуприцепов; производство пищевых продуктов, включая напитки; химическое производство; производство, передача и распределение электроэнергии; производство прочих неметаллических минеральных продуктов.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, корпорация, эффективность, эффективность корпораций.

На современном этапе развития корпорации выступают фундаментом экономической системы. Эффективность деятельности корпораций во многом определяет уровень макроэкономических показателей страны, уровень жизни населения, его благосостояние. На эффективность корпораций оказывает влияние множество факторов, как внутренних, так и внешних. В качестве одного из внешних факторов, оказывающих влияние на эффективность корпораций, выступает налоговая нагрузка. В свою очередь, налоговая нагрузка является показателем, который используют для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние корпорации, в частности, на операционную прибыль. Всё вышеизложенное определяет актуальность настоящего исследования и позволяет сформулировать его цель. Цель работы заключается в оценке влияния налоговой нагрузки на эффективность корпораций в современных реалиях.

Читайте также  Можно ли совмещать ИП и основную работу

Проблемами исследования налоговой нагрузки, налогов как фактора, оказывающего влияние на эффективность деятельности любой компании, независимо от её размера, занимались многие отечественные и зарубежные учёные.

Анализ методов оценки налоговой нагрузки на предприятие, балансировка уровня налоговой нагрузки предприятий и бюджетного эффекта отражены в работах Б. А. Федосимова [10; 11]. Анализ влияния изменения налоговых ставок на деятельность предприятия и государственный

бюджет раскрыты в работе Н. В. Акиндиновой, Д.А.Авдеевой, Н. В. Кондрашова и др. [7]. Раскрытие методик расчёта налоговой нагрузки и особенностей её исчисления для промышленных корпораций отражено в работе М. В. Циндяйкиной [12]. Обоснование дифференциации уровня налоговой нагрузки на корпорации по видам экономической деятельности исследовано И. А. Митрофановой [6]. Проблемы оптимизации налоговой нагрузки для различных субъектов хозяйствования отражены в работе Ш.Н. Ахуновой [2]. Влияние налоговой нагрузки как внешнего институционального фактора на экономический рост корпораций проанализировано Д. С. Бенц, И. А. Беловой, Е. С. Силовой [5]. Исследование налоговой нагрузки как внешнего институционального фактора успешности средних предприятий отражено в работе И. А. Беловой и Е. В. Николаевой [4].

Среди зарубежных учёных, занимающихся исследованием влияния уровня налоговой нагрузки на операционную деятельность корпораций, можно выделить Н. Двенгера, П. Раттенхабера, В. Стейнера [14]. Оценка уровня налоговой нагрузки на корпорации как тяжёлого бремени дана Р. Бароном [13] и А. Харбергером [17]. Тенденции налогообложения корпораций в Европейском союзе были раскрыты в официальном докладе Европейского экономического сообщества [18]. Влияние уровня налоговой нагрузки на эффективность и неэффективность исследовано в работе

Дж. Гравелле, Дж. Котликоффа [15]. Оценка уровня налоговой нагрузки в открытых экономических системах приведена в работе Р. Феликса [16].

Необходимо отметить, что наша работа базируется на исследованиях, проведённых в рамках гранта Российского научного фонда «Исследование факторов успешности малого и среднего бизнеса России» научным коллективом, членами которого являются В. И. Бархатов [3], Д. А. Плетнёв [9], Е. В. Николаева, И. А. Белова [8] и другие. Ими выявлено, что в качестве одного из факторов успешности предприятий выступает налоговая нагрузка, а в качестве одного из показателей успешности учёными предложено рассматривать эффективность предприятий. При этом эффективность предприятия будет представлена рентабельностью операционной прибыли.

Методика оценки влияния налоговой нагрузки на эффективность корпораций базируется на дисперсионном анализе. При этом в качестве независимого фактора выступает уровень налоговой нагрузки. В свою очередь, эффективность корпорации будет оцениваться с помощью показателя рентабельности операционной прибыли. Данный показатель будет выступать результирующим. Для анализа влияния налоговой нагрузки (уровень НН) были проанализированы данные бухгалтерской отчётности корпораций из семи ключевых отраслей национальной экономики России.

На основе первичной информации был рассчитан показатель налоговой нагрузки. Традиционно показатель налоговой нагрузки определяется по следующей формуле:

Суммарная величина уплаченных налогов

Выручка от реализации продукции,

В нашей работе, по причине отсутствия данных обо всех уплачиваемых налогах исследуемыми корпорациями, для расчёта показателя налоговой нагрузки были использованы данные по налогу на добавленную стоимость (НДС), налогу на прибыль, о страховых взносах (социальных налогах и отчислениях).

В свою очередь, показатель рентабельности операционной прибыли (ROS), рассчитанный на основе данных бухгалтерской отчётности, определялся по следующей формуле:

Прибыль (убыток) от продаж

Выручка от реализации продукции,

Исходной базой для анализа явились корпорации России с объёмом выручки от реализации свыше 1 млрд р. в год, отчётность которых представлена наиболее полно в 2013 г. Данный отбор обоснован тем, что предприятия с объёмом выручки менее 1 млрд р. в год относятся к категории предприятий малого и среднего бизнеса [1].

Основу исследования составляет список корпораций, формирующих 7 ведущих отраслей национальной экономики, составленный «Первым независимым рейтинговым агентством». Отрасли российской экономики, число корпораций их формирующих, уровень рентабельности операционной прибыли в 2013 г. представлены в табл. 1.

Отрасли российской экономики, число корпораций их формирующих, уровень рентабельности операционной прибыли в 2013 г.

Отрасль национальной экономики Количество предприятий Средний уровень рентабельности операционной прибыли,/о

Добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях 185 21,93

Металлургическое производство 114 9,86

Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов 82 7,25

Производство пищевых продуктов, включая напитки 497 7,50

Химическое производство 148 28,98

Производство, передача и распределение электроэнергии 136 9,91

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов 168 10,71

В 2013 г. в каждой анализируемой отрасли присутствует определённая доля корпораций, у которых в бухгалтерской отчётности не отражены данные по уплаченным налогам. В связи с чем данные корпораций были исключены из выборки. Также из выборки были исключены нетипичные наблюдения (так называемые выбросы), наличие которых не позволило бы корректно провести дисперсионный анализ.

Таким образом, с учётом вышеизложенного, число корпораций, формирующих каждую аналитическую группировку в разрезе семи ключевых отраслей российской экономики, представлено в табл. 2, 3.

Далее на рис. 1-7 представлены аналитические группировки рентабельности операционной при-

были корпораций по уровню налоговой нагрузки в различных отраслях.

Рис. 1 позволяет нам сделать следующие выводы: во-первых, рентабельность операционной прибыли достигает своего максимума на интервале от 5 до 10; во-вторых, при уровне налоговой нагрузки ниже значения от 5 до 10 рентабельность операционной прибыли корпорации имеет тенденцию к росту с увеличением налоговой нагрузки. Дальнейший рост налоговой нагрузки (выше интервала от 5 до 10) сопровождается сокращением рентабельности операционной прибыли. Другими словами, рост налоговой нагрузки выше уровня 5-10 у данных корпораций будет сопровождаться сокращением рентабельности операционной прибыли.

Число корпораций, формирующих каждую аналитическую группировку в разрезе 4 ключевых отраслей российской экономики

Число корпораций по отраслям

Ранжирование уровня налоговой нагрузки, % Добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях Металлургическое производство Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов Производство пищевых продуктов, включая напитки

0-5 105 84 60 421

5-10 65 29 20 67

Источник: составлено на основе данных бухгалтерской отчётности, представленных «Первым независимым рейтинговым агентством» (Рпа.рго).

Число корпораций, формирующих каждую аналитическую группировку в разрезе 3 ключевых отраслей российской экономики

Число корпораций по отраслям

Ранжирование уровня налоговой нагрузки, % Химическое производство Производство, передача и распределение электроэнергии Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

Источник:
http://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-sovremennyh-korporatsiy-rossii

Налоги юридических лиц в 2020 году

Виды налогов для юридических лиц

Налог налогу рознь. Компания, то есть юридическая лицо, должна выплачивать налоги различных видов. Зависит от ситуации, которая сложилась у того или иного юридического лица.

— По общему правилу, организация уплачивает налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество. Если юридическое лицо перешло на какой-либо из специальных режимов налогообложения, вместо указанных налогов нужно будет оплачивать единый упрощенный налог, либо единый налог на вмененный доход, либо единый сельскохозяйственный налог, — говорит эксперт по экономическим преступлениям, адвокат Ольга Белова.

Ольга добавляет, что если у юридического лица есть транспорт, то оплате подлежит и транспортный налог. Аналогично и в случае с земельными участками. При наличии штатных сотрудников юридическое лицо уплачивает и НДФЛ.

И так, три основных вида налогов для юридических лиц:

Ставки налогов для юридических лиц

Как объясняет Ольга Белова, ставки налогов для юридических лиц напрямую зависят от их видов.

Ставки налога на прибыль организаций

Основная ставка – 20%: 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 — 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 — 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 — 2022 годах).

Читайте также  Увольнение в связи с ликвидацией организации

Ставки НДС

Законом предусмотрены 3 ставки налога на добавленную стоимость:

– 0%: применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;

– 10%: при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и других, входящих в перечень, утвержденный Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);

– 20% применяется во всех остальных случаях.

Ставки налога на имущество организации

Здесь налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ. В случае, если ставки не определены региональными законами, применяются положения ст. 380 НК РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются также региональными законами и не могут превышать 2 процента.

Разрешено установление различных налоговых ставок исходя из категории налогоплательщиков, а также объекта налогообложения.

Источник:
http://www.kp.ru/putevoditel/biznes/nalogi-dlya-yuridicheskikh-lits/

Корпоративный подоходный налог

С этим видом системы налогообложения сталкиваются предприниматели, ведущие бизнес за пределами Российской Федерации. Часто с корпоративным сбором встречаются компании, деловые партнеры которых зарегистрированы в иностранных государствах.

Какова ставка корпоративного подоходного налога (КПН)?

Корпоративный подоходный налог – это денежный сбор, взимаемый с полученной юридическими лицами прибыли. В роли налогоплательщика выступают не только корпорации, как можно было подумать исходя из названия, но и любые предприятия, имеющие статус юридических лиц. В Российский Федерации аналогом выступает налог на прибыль.

Зарубежные страны в целях наполнения государственного бюджета активно используют КПН. Размер налоговой ставки меняется в зависимости от страны применения налога и составляет (в порядке убывания):

  • 40,55% – применяется в Египте для нефтедобывающей отрасли. Однако страховые компании, инвестиционные фонды и банки платят в этой стране 40% КПН. Базовой считается ставка равная 20%.
  • 37% – для Таиланда. В этой стране он носит прогрессирующий характер и в своем минимальном выражении равен 10%.
  • 35% взимает Испания. Малый бизнес здесь платит либо 30%, либо 20%. Все зависит от того, насколько прибыльным было предприятие в текущем году. Для кооперативов предусмотрена 20% налоговая ставка, для ПИФов – 10%.
  • 33,48% – в Японии. Сюда же добавляются надбавки префектуры и муниципальных образований.
  • 33,99% – базовая ставка КПН в Бельгии. Используется прогрессивная система налогообложения.
  • 33% собирают в Турции.
  • 30% – в Великобритании для предприятий, получивших совокупный доход в течение года больше 300 000 фунтов. Налоговые ставки здесь ежегодно меняются в зависимости от полученной компанией прибыли. Если доход составляет менее 300 000, то ставка снижается до 20%.
  • 28,5% – в Люксембурге. Однако сюда уже заложен муниципальный сбор и взнос в фонд для неработающих граждан. В чистом виде ставка равна 21%. Из суммы выплаченных дивидендов забирают 15% налога. Доход по процентам налогообложению не подлежит.
  • 28% равен КПН в Финляндии.
  • 27–25% составляет сбор в Португалии. Предприятиям малого бизнеса, ежегодный доход которых меньше установленного предела, ставка КПН снижается до 20%.
  • 25, 5% собирают с юридических лиц в Нидерландах, если годовая прибыль превысила 200 000 евро. При доходе компании 40–200 тысяч евро платят 23,5%. Когда заработано меньше 40 000 евро – 20%. Дивиденды налогом не облагаются.
  • 25% – базовая ставка в Ирландии, Барбадосе и Австрии. Все австрийские бизнесмены платят КПН по единой процентной ставке. Тогда как в Ирландии принято решение установить ее для торговых компаний на уровне 12,5%. Правительство Барбадоса заинтересовано в привлечении в страну крупных международных компаний, поэтому налог для них составляет 1%-2,5%. Предприятия малого бизнеса этой страны платят 15%.
  • 20% оплачивают в Словении. На территории этого государства действуют специальные экономические зоны, которым необходимо заплатить 10% налога.
  • 17,5% процентов составляет КПН с основного дохода в Казахстане. В этой стране принята система деления дохода по категориям. Кроме основного, в нее входят: доходы от местных источников (15%), прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции (10%), заработок нерезидентов, имеющих постоянное представительство (15%).
  • 17% – в Сингапуре.
  • 15% платят в Германии и Кипре. Однако дополнительно к сумме корпоративного налога немецким предпринимателям придется заплатить солидарную надбавку в размере 5,5%. На Кипре 15% ставка принята для дивидендов, а базовая составляет 10%. С прибыли по процентам берут те же 10%.
  • 10% составляет ставка в Болгарии. Она снижается для предприятий, создающих рабочие места в регионах со сложной экономической ситуацией, а также для граждан с ограниченными возможностями. Пользуются льготами при уплате КПН и предприятия, производящие сельскохозяйственные товары.

КПН берется с общего дохода компании за вычетом производственных расходов. Налогоплательщиками считаются как резиденты, так и нерезиденты рассматриваемых выше стран.

Резидентом признается компания, имеющая статус юридического лица. Считаться таковым позволяет регистрация и наличие постоянного юридического адреса на территории страны ведения бизнеса. Нерезидентом считается компания, ведущая предпринимательскую деятельность при посредничестве представительства или филиала.

Как платят корпоративный подоходный налог резиденты

Все доходы, получаемые резидентами, облагаются корпоративным налогом. Зарубежные компании, работающие через постоянные представительства, в вопросе его уплаты приравниваются к резидентам. Уплаченный в другом государстве КПН освобождает российские компании от налога на прибыль на территории собственной страны.

Шаги компании-резидента по уплате корпоративного сбора выглядят следующим образом:

  • в конце года подсчитывается совокупная прибыль организации;
  • по соответствующим процентным ставкам определяется размер КПН;
  • на основании вычисленных данных подается налоговая декларация;
  • производится оплата.

Если налог не будет уплачен в течение 3–9 месяцев (зависит от страны) по окончании отчетного года, то применяются штрафные санкции. Некоторые страны предпочитают оплату на основе авансовых платежей.

Как платят корпоративный подоходный налог нерезиденты

С доходов российских компаний, занимающихся предпринимательской деятельностью в зарубежном государстве, но не имеющих там постоянного представительства, корпоративный налог не взимается. Они обязаны заплатить налог на прибыль в бюджет России.

Компания, получившая доход в результате товарно-денежных отношений с зарубежными партнерами, в момент перечисления средств обязана документально доказать, что она является резидентом другого государства и конечным получателем денег.

Если этого не произойдет, то налог удерживается дважды:

  • при получении выплаты от зарубежного партнера, поскольку он вынужден уменьшить ее на размер КПН;
  • при уплате налога на прибыль, в соответствии с законом Российской Федерации.

Вернуть несправедливо взысканные деньги получится, если доказать иностранной налоговой службе необоснованность этого действия. Здесь понадобится много времени и серьезная поддержка подтверждающих документов.

Второй вариант компенсации непредвиденных налоговых затрат заключается в том, чтобы зачесть уплаченный КПН при оплате налога на прибыль в России. При этом российские фискальные органы потребуют справку об уплате КПН в зарубежном государстве.

Источник:
http://snowcredit.ru/korporativnyj-podoxodnyj-nalog/