Надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами

Надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-3-11/5545@ от 06.06.2019

Трудовое законодательство устанавливает, что сотрудники, которые работают вахтовым методом, взамен суточных получают надбавку. Эта надбавка является компенсационной выплатой. А компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Если работник трудоустроен в соответствии с ТК, платить взносы на суммы таких надбавок в пределах дневной тарифной ставки не надо.

Вахта – это форма выполнения трудовых обязанностей вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ).

К работам, выполняемым вахтовым методом, не могут привлекаться:

  • работники в возрасте до 18 лет;
  • беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет;
  • лица, имеющие противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением.

Продолжительность вахты не должна превышать 1 месяца. В исключительных случаях на отдельных объектах продолжительность вахты может быть увеличена работодателем до 3 месяцев (ст. 299 ТК РФ).

Оплата труда вахтовиков

Зарплату за отработанное время вахтовикам рассчитывают в зависимости от применяемой в компании системы оплаты труда – исходя из часовой или дневной тарифной ставки.

Наряду с зарплатой вахтовикам положены дополнительные выплаты. Так, за каждый день междувахтового отдыха работнику выплачивают одну дневную тарифную ставку или дневную часть оклада. Более высокий размер оплаты может быть установлен локальным нормативным актом (например, положением о вахтовом методе), коллективным или трудовым договором. Чтобы определить размер оплаты дней междувахтового отдыха за месяц, умножают дневную тарифную ставку работника на количество дней междувахтового отдыха, приходящееся на этот месяц.

Но вахтовый метод отличается от всех других систем режима труда и отдыха еще и тем, что предоставляет работникам дополнительных компенсационных выплат (ст. 302 ТК РФ), а именно:

  • надбавка за вахту как метод труда (взамен суточных);
  • оплата дней проезда туда и обратно (а также дней задержки в пути по погодным условиям) из расчета дневной ставки.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы устанавливают коллективным договором.

Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:

  • в фиксированном размере;
  • в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки).

Расчет надбавки взамен суточных

Для расчета этой надбавки используют две формулы.

Если надбавка установлена в твердой сумме, то формула такая:

Размер надбавки за день × (Количество календарных дней периода вахты за месяц на объекте + Количество календарных дней нахождения в пути от пункта сбора до места работы и обратно, приходящееся на месяц) = Величина надбавки взамен суточных

Если надбавка установлена в процентах от оклада (тарифной ставки), то формула такая:

Оклад работника : Количество календарных дней нахождения в пути от пункта сбора до места работы и обратно, приходящееся на месяц × (Количество календарных дней периода вахты за месяц на объекте + Количество календарных дней нахождения в пути) × Размер надбавки в процентах = Величина надбавки взамен суточных

Расчет оплаты дней нахождения в пути

Каждый день проезда к месту вахты и обратно, а также дни задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций оплачивается в размере дневной тарифной ставки. Для этого дневную тарифную ставку работника умножают на количество дней в пути, приходящихся на месяц.

Порядок расчета зависит от того, как считать дневную тарифную ставку.

Если работнику установлена часовая тарифная ставка, то ее величину умножают на продолжительность смены по графику работы в период вахты.

Если работник трудится на окладе, то расчет можно сделать двумя способами.

Первый – с учетом среднемесячного числа рабочих дней за год по формуле:

Оклад работника × 12 : Норма рабочих дней по производственному календарю за год = Дневная тарифная ставка

Второй – с учетом нормы рабочих дней по производственному календарю конкретного месяца по формуле:

Оклад работника : Норма рабочих дней по производственному календарю за месяц = Дневная тарифная ставка

Приведем пример расчета зарплаты работника при вахтовом методе работы.

Пример 1. Расчет зарплаты при вахтовой работе

Строительная фирма применяет вахтовый метод.

Нормативы на 2019 год: рабочие дни – 247; рабочие часы – 1970.

График для Смирнова С.С. на апрель 2019 г.:

  • с 8 по 15 апреля и с 22 по 29 апреля.

Всего Смирнов отработал 14 смен по 12 часов (всего 168 часов).

Выходной день – воскресенье.

Дни в пути до пункта сбора (туда и обратно) – 7 и 16 апреля (2 дня).

Междувахтовый отдых – с 17 по 20 апреля (4 рабочих дня).

Оклад Смирнова – 70 000 руб.

Надбавка за вахтовый метод работы в соответствии с коллективным договором – 30 %.

Дневная ставка Смирнова за апрель составит 3400,81 руб. ((70 000 руб. × 12 мес.) : 247 дн.), часовая – 426,40 руб. (70 000 руб. × 12 мес. : 1970 час.).

Заработная плата Смирнова за апрель 2019 г. будет рассчитана так.

Оплата за фактически отработанные часы составит 71 635,20 руб. (426,40 руб. × 168 час).

Оплата дней в пути – 6801,62 руб. (3400,81 руб. × 2 дн.).

Междувахтовый отдых – 13 603,24 руб. (3400,81 руб. × 4 дн.).

Вахтовая надбавка с учетом дней в пути равна 12 600 руб. ((70 000 руб. : 30 дн.) × (16 дн. работы + 2 дн. в пути) × 30 %).

Итого выплаты Смирнову за апрель 2019 г. составят 104 640,06 руб. (71 635,20 + 6801,62 + 13 603,24 + 12 600).

Налогообложение выплат вахтовикам

Все эти выплаты учитываются в «прибыльных» расходах как расходы на оплату труда (подп. 3, 17 ст. 255 НК РФ) и в расходах при «доходно-расходной» УСН (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Но зарплатными налогами нужно облагать не всю сумму выплат вахтовику, а только зарплату за отработанное время, оплату дней междувахтового отдыха и оплату сверхурочных часов (если они имеются). Надбавка взамен суточных и оплата дней нахождения в пути – это компенсационные выплаты работнику за исполнение трудовых обязанностей, которые не облагаются страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Компенсация за указанное время определена в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки). В пределах дневной тарифной ставки указанная компенсация и не облагается страховыми взносами. На это обратил внимание Минтруд еще в письме от 12.06.2014 № 17-3/В-434.

Вернемся к предыдущему примеру.

Пример 2. Начисление страховых взносов

Из общей суммы выплат Смирнову за апрель 2019 г., которая составляет 104 640,06 руб., начислить страховые взносы нужно только на следующие выплаты:

  • оплата за фактически отработанные часы в размере 71 635,20 руб.;
  • оплата дней междувахтового отдыха в сумме 13 603,24 руб.

Вахтовая надбавка в размере 12 600 руб. и оплата дней в пути в размере 6801,62 руб. страховыми взносами не облагаются.

В комментируемом письме налоговики предупреждают, что не стоит искусственно занижать обязательства по страховым взносам при использовании вахтового метода работы. Однако занижение может произойти и вследствие бухгалтерской ошибки.

Поэтому мы так подробно и рассмотрели порядок расчета вахтовых надбавок.

Источник:
http://www.buhgalteria.ru/nadocs/nadbavki-za-vakhtovyy-metod-raboty-ne-oblagayutsya-strakhovymi-vznosami

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм надбавки за вахтовый метод работы

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 июля 2018 г. N 03-04-06/49149

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах с сумм надбавки за вахтовый метод работы.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 06.07.2018 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Согласно статье 302 Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

При этом для организаций, не относящихся к бюджетной сфере, законодательством Российской Федерации специальных ограничений по установлению размера надбавки за вахтовый метод работы, которая выплачивается взамен суточных, не установлено. Вместе с тем, учитывая, что согласно статье 164 Трудового кодекса компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, при разработке и установлении в коллективном договоре размеров надбавок за вахтовый метод работы учитывается оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий таким работникам.

1. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Кодекса.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

В соответствии с абзацем десятым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Читайте также  Коэффициент критической ликвидности: значение и формула расчета

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом.

Таким образом, упомянутые выплаты надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Источник:
http://www.audit-it.ru/law/account/961175.html

Вахтовый метод работы: расчет зарплаты, примеры

Вахтовая надбавка — это особая компенсационная выплата за работу вахтовым методом. Ресурсодобывающие предприятия, строительные компании, а также другие предприятия нередко привлекают персонал на условиях работы сменной вахты. В статье расскажем, что представляет собой такой режим работы, как производится оплата труда вахтовым методом. Пример расчета, приведенный в материале, поможет разобраться, в чем специфика и как правильно сделать расчет заработной платы при вахтовом методе работы.

Нормативная база

Особенности работы на условиях вахты установлены главой 47 ТК РФ . Также на сегодняшний день в части, не противоречащей положениям Трудового кодекса, условия труда таких работников регулируются Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82.

Расчет зарплаты при вахтовом методе работы

Рассматриваемый график работы предусматривает выполнение трудовых обязанностей в месте, значительно удаленном от места проживания сотрудников и расположения самой компании. При таком графике ежедневное возвращение к месту проживания работников невозможно или экономически и технологически нецелесообразно.

В связи со спецификой такого графика на предприятиях правилами внутреннего трудового распорядка вводится суммированный учет рабочего времени. Учетный период может быть равен от одного месяца до года. В него включаются:

  • рабочее время;
  • время междувахтового отдыха;
  • время в пути от места расположения работодателя до места выполнения трудовых обязанностей.

Продолжительность рабочего времени в учетном периоде не должна превышать нормальное количество рабочих часов по производственному календарю.

Для расчета оплаты труда может применяться как повременная система (исходя из тарифных ставок и окладов), так и сдельная. Также работодатель может предусмотреть в локальных нормативных актах порядок выплаты премий и стимулирующих надбавок.

Кроме рабочего времени, исходя из дневной тарифной ставки или части оклада за день работы, оплачиваются:

  • каждый день междувахтового отдыха;
  • каждый день пребывания сотрудника в пути к месту выполнения трудовых обязанностей, а также дни задержки в пути по метеоусловиям либо иным уважительным причинам.

Такие дни оплачиваются без применения районных коэффициентов и надбавок за специфический график труда.

Вахтовая надбавка в 2020 году

Вахтовая надбавка — это доплата, которая устанавливается работникам с таким режимом труда вместо суточных. Каким законодательным документом установлен размер вахтовой надбавки?

Для работников государственных учреждений их размер устанавливается государственным органом соответствующего уровня власти. Так, для федеральных государственных органов утверждена надбавка за вахтовый метод работы Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 № 51 и составляет от оклада или тарифной ставки:

  • 75 % — в районах Крайнего Севера;
  • 50 % — в районах Сибири и Дальнего Востока;
  • 30 % — в иных районах.

Коммерческие предприятия устанавливают доплату локальным нормативным актом (приказом, распоряжением) либо прописывают в коллективном договоре.

Надбавка выплачивается за каждый день пребывания в месте выполнения трудовых обязанностей, а также за каждый день нахождения в пути до него от пункта сбора.

Вахтовая надбавка: налогообложение 2020 и прочие удержания

Налоговое законодательство не устанавливает правила обложения рассматриваемой доплаты. Но совсем недавно в Письме от 09.02.2018 № 03-04-05/7999 Минфин России подтвердил свою позицию о том, что эта выплата является компенсационной, а следовательно, не подлежит обложению:

  • налогом на доходы физических лиц (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • страховыми взносами (абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Рассматриваемая выплата облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, поскольку она не поименована в статье 20.2 Федерального закона 125 от 24.07.1998, которым установлен список выплат, не подлежащих обложению взносом.

Расчет алиментов при вахтовом методе работы также имеет особенность. Так, выплачиваемая надбавка не входит в базу для расчета удержания. В остальном алименты рассчитываются в стандартном режиме в соответствии с Постановлением Правительства № 841 от 18.07.1996 и статьей 101 Федерального закона № 229 от 02.10.2007.

Расчет зарплаты вахтовым методом, пример

Приведем пример расчета вахтового метода работы в строительстве.

ООО «Строительный трест» производит работы по возведению мостового перекрытия в регионе, удаленном от местонахождения компании более чем на 500 км. Ученый период составляет 1 год. Норма в 2020 году: рабочих дней — 247, рабочих часов — 1970.

Монтажнику Селиверстову А.К. в марте 2020 установлен следующий график:

  • рабочие вахты установлены с 2 по 9 марта и с 21 по 28 марта по 12 часов. Выходной день — воскресенье. Всего 14 смен по 12 часов;
  • дни в пути: 1, 10, 20 и 29 марта (4 дня);
  • дни междувахтового отдыха: с 11 по 19 марта (7 рабочих дней).

Монтажнику установлен оклад — 50 000 руб. в месяц. Установленный коллективным договором размер надбавки составляет 40 %. Районный коэффициент не применяется.

Источник:
http://clubtk.ru/vakhtovyy-metod-raboty-raschet-zarplaty-primery

Выплаты за вахтовый метод работы страховые взносы и НДФЛ в 2020 году

Работа вахтовым методом подразумевает исполнение трудовых обязанностей вне постоянного места проживания работника. В условиях вахты у работодателя не предусмотрена возможность ежедневной доставки сотрудников к месту труда. Предприятие обязано компенсировать затраты, возникающие у сотрудников при оплате проживания, переезда и других дополнительных расходов при особом режиме труда.

Режим труда и выплаты при несении вахты

Условия работы вахтовым методом отдельно выделяются в рамках трудовых отношений, осуществляемых в отдаленных местах или районах с особыми природными условиями (ст. 297 ТК РФ). Передвижной тип работ применяется для покрытия недостатка в трудовых ресурсах. Отдаленный характер признается при значительном расстоянии нахождения работы от места жительства сотрудников либо расположения предприятия.

Выплаты вознаграждений работникам при трудоустройстве в режиме вахты отличаются от оплаты труда традиционных рабочих смен. Особенности компенсирования особых условий:

  • Режим труда является постоянным, согласованный сторонами в договоре. Вахта не признается временем нахождения в командировке, оформляемой в связи с выполнением разового поручения руководителя.
  • Работникам, несущим вахту вне места проживания, суточные выплаты не положены.
  • Сотрудникам не выплачивают полевое довольствие или доплаты за подвижной характер работ.

Вместо сумм, компенсирующих особый режим труда, лица получают от работодателей надбавку за работу в условиях вахты. Надбавка выплачивается взамен суточных за каждый календарный день работы, простоев, междусменных перерывов и периоды нахождения в пути.

Надбавка за особый режим труда

Под вахтой понимают период, охватывающий время исполнения удаленных работ и перерыва между сменами. Длительность периода вахты не должна превышать более месяца, либо, реже, иметь длительность не более 3 месяцев (ст. 299 ТК РФ).

Работникам начисляют специальную надбавку за каждый из дней периодов:

  1. Перемещения от места сбора к пункту несения вахты.
  2. Выполнения работ на удаленном объекте, включая перерывы в соответствии с графиком.
  3. Нахождения в пути от места несения вахты к территориальному образованию проживания или расположения работодателя.
  4. Времени простоя в работе или пути в связи с погодными условиями или по вине перевозчика.

Размер надбавки зависит от категории сложности или ответственности исполнения работ. В одном трудовом коллективе могут присутствовать должности с различными величинами надбавок. По должностям с одинаковыми обязанностями доплаты имеют равные величины.

Минимальный или максимальный размер надбавки, выплачиваемой коммерческими структурами, нормами не ограничиваются. При определении размера работодатели ориентируются на экономическую обоснованность затрат.

Величина надбавки за условия несения вахты

В документах коллективном и трудовом договорах устанавливаются размер и условия предоставления надбавки (ст. 302 ТК РФ). Обязательное условие об установлении размера доплаты касается предприятий коммерческой сферы деятельности. При определении величины учитывается мнение представительного органа наемных работников предприятия. Размер надбавки для предприятий бюджетного финансирования определяется законодательными актами.

Компенсация расходов при несении вахты в форме надбавки выплачивается только лицам, допущенным законодательством к особому режиму труда. Ограничения действуют по отношению к несовершеннолетним, беременным, матерям-одиночкам с малолетними детьми и лицам, которым по состоянию здоровья противопоказан климат местности. Выплаты надбавки лицам с ограничениями несения вахты незаконны. Установлены некоторые особенности начисления надбавки.

Пример исчисления суммы надбавки. Предприятие имеет в штате вахтовых работников. Внутренними документами определена величина надбавки в размере 50% от оклада. Сотрудник М. с окладом по штату в размере 25 000 рублей в апреле месяце отработал 20 дней вахтовым способом, включая время нахождения в пути. При начислении вознаграждения была рассчитана надбавка за вахту в апреле: Н = 25 000 / 30 х 20 х 50% = 8 333,3 рубля.

Расходы, покрываемые надбавкой

Перечень компенсируемых расходов оговаривается во внутренних документах предприятий. О понесенных затратах лица не должны предоставлять руководителю отчетные документы. К затратам, связанным с исполнением вахтовых обязанностей, относятся:

  • Стоимость проезда к месту исполнения обязанностей и обратно, к населенному пункту проживания, плата за провоз багажа.
  • Целевые, комиссионные сборы, расходы на проезд к вокзалу или аэропорту.
  • Суммы, уплачиваемые за получение загранпаспорта, визы, таможенные сборы.
  • Расходы по найму номера в гостинице, общежитии. Работодатель обязан создать вахтовые городки для проживания сотрудников. При наличии специально оборудованных мест стоимость расходов по найму жилья не компенсируется.
  • Прочие аналогичные расходы, связанные с особым режимом труда.

Важно! Надбавка не считается частью заработной платы, признается компенсационной выплатой в соответствии с условиями ст. 164 ТК РФ.

Удержание НДФЛ из сумм полученной надбавки

О порядке налогообложения выплат вахтовым работникам представлены разъяснения Минфина в письме от 09.02.2020 № 03-04-05/7999.

Согласно пояснениям специалистов Минфина, выплаты надбавки вахтовым работникам признаются компенсационными, предоставляемыми за особые условия труда. Суммы освобождены от уплаты налога с доходов на основании положений п. 3 ст. 217 НК РФ. Для применения освобождения необходимо иметь основания:

  • Необлагаемые суммы для коммерческих предприятий должны быть установлены нормативами или внутренними документами предприятия. Суммы подтверждаются представительным или профсоюзным органом работников.
  • Выплаты вахтовым работникам из средств государственного финансирования устанавливаются нормами бюджета соответствующего уровня.

Работодатели используют надбавку для покрытия расходов, но не должны осуществлять выплаты без ограничения предельной величины. По мнению специалистов Минфина, величина надбавки должна быть сопоставима с расходами работников в период вахты

Заместитель директора Департамента В.А.Прокаев (письмо от 13.07.2020 № 03-04-06/49149).

Значительное превышение суммы над затратами может привести к дополнительному вниманию к учету предприятия и принятию решения инспекторов ИФНС о доначислении налога с доходов.

Читайте также  Как закрыть ИП или ООО самостоятельно через «Госуслуги»

Налогообложение надбавки страховыми взносами

Вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам, подлежат обложению страховыми взносами. Исключение составляют суммы компенсаций в форме надбавки, предоставляемых вахтовым работникам. Освобожденные от обложения выплаты осуществляются при возмещении затрат, возникающих в связи с исполнением трудовых обязанностей (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Освобождению подлежат суммы, предоставленные лицам в счет компенсации расходов и перечисленные в п. 3 ст. 217 НК РФ. Условием освобождения от налогообложения является определение размера выплаты в договорах или иных внутренних документах предприятия.

Ошибки, допускаемые при налогообложении надбавки

Ошибка № 1. Сумма надбавки составляет значительную часть выплат вахтовых работников. Ошибочной является позиция о причислении надбавок к заработной плате с включением сумм в состав среднего заработка. Компенсация расходов за условия несения вахты является компенсацией и не учитывается при исчислении бюллетеней, отпускных и других выплат на основании среднего заработка.

Ошибка № 2. Работодатели имеют право нанимать в штат лиц с иностранным подданством. При заключении договора на ведение работ в условиях вахты необходимо учитывать требования к местонахождению лиц. Временно пребывающие, проживающие иностранцы имеют право на труд в регионе выдачи патента, разрешения или другого документа. Ограничение не распространяется на исполнение служебного задания в рамках командировки иностранного подданного.

Исключения составляют высококвалифицированные специалисты, имеющие право на труд в нескольких обозначенных документально регионах, и граждане ЕАЭС, работающие законно без оформления разрешения.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Учитываются ли северные коэффициенты при начислении надбавки?

На величину надбавки за несение вахты северный коэффициент не начисляется. Повышающий коэффициент применяется отдельно от суммы дополнительной компенсации.

Вопрос № 2. Может ли работодатель применять вахтовый метод труда к группе лиц, бригаде или имеет право оформить договор с одним лицом?

Законодательством не установлено требование о создании бригады для применения вахтового метода труда. Направление на работу одного специалиста в режиме вахты не считается командировкой. Договор об отдаленной работе может заключаться с одним работником.

Источник:
http://online-buhuchet.ru/vyplaty-za-vaxtovyj-metod-raboty-straxovye-vznosy/

Выгоды вахтовых расходов

Обычно работа вахтовым методом производится в таких сферах, как добыча нефти и газа, строительство, геология, лесозаготовка. Как правило, объекты, на которых идет работа, находятся на значительном удалении от места жительства работников и они не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Поэтому во время вахты они живут в поселках, специально построенных для них работодателем, или размещаются в общежитиях и иных жилых помещениях 1 .

Но иногда компании, чтобы сэкономить на налогах и взносах, оформляют обычных работников как вахтовиков. Можно ли так поступать?

Вахтовые выплаты и их налогообложение

  • надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных;
  • оплата дней проезда от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, а также дней задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций;
  • оплата дней междувахтового отдыха в связи с переработкой в пределах графика работ на вахте.

Примечание. У вахтовиков, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, зарплата (без учета дополнительных выплат) увеличивается на районный коэффициент. Также им выплачиваются северные процентные надбавки за стаж работы 3 .

Надбавка взамен суточных, оплата дней междувахтового отдыха и дней нахождения в пути учитываются в «прибыльных» расходах как расходы на оплату труда 4 .

Выплаты работникам за дни междувахтового отдыха облагаются всеми «зарплатными налогами» 5 . А вот надбавка взамен суточных и выплаты за дни нахождения в пути возмещают расходы работников на исполнение трудовых обязанностей вне дома 6 . Поэтому они, как компенсационные выплаты, не облагаются:

  • НДФЛ 7 ;
  • страховыми взносами, в том числе взносами «на травматизм» 8 .

Расходы на доставку и жилье и их налогообложение

Расходы на доставку работников на вахту учитываются в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что они предусмотрены коллективными договорами 10 .

Стоимость доставки работников от места нахождения организации (пункта сбора) до места выполнения работ на вахте и обратно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку является компенсационной выплатой 11 .

Что касается расходов на обеспечение вахтовиков жильем, то все зависит от того, где проживают вахтовики.

Если они живут в период вахты в вахтовых поселках компании либо им компенсируется стоимость проживания в гостиницах или общежитиях, то расходы на эти цели относятся на прочие расходы в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов, утвержденных муниципалитетами по месту нахождения вахтового поселка 12 . Если такие нормативы не утверждены, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы учитываются в размере фактических затрат 13 .

Если же организация оплачивает аренду жилых помещений для вахтовиков или компенсирует работникам стоимость аренды, то эти затраты учитываются в «прибыльных» расходах организации в полном размере 14 .

Оплата стоимости предоставляемого вахтовикам жилья, компенсация его стоимости являются компенсационными выплатами и не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе «на травматизм» 15 .

Как видим, для компаний, которые ведут работы вахтовым методом, вахтовые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а компенсационные выплаты вахтовикам не облагаются НДФЛ и взносами, в том числе взносами «на травматизм». Чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно закрепить в коллективном договоре или в локальном нормативном акте положения об организации работы на вахте, о доставке работников на вахту, об обеспечении вахтовиков жильем, об оплате труда и дополнительных выплатах работникам организации.

Предупреждаем руководителя

Не стоит работу вахтовым методом прикрывать обычной пятидневкой, чтобы сэкономить на выплатах работнику. Ведь работник, который не мог возвратиться домой из-за удаленности производственного объекта, может обратиться в суд о признании выполняемой им работы работой с применением вахтового метода. Тогда суд может взыскать с работодателя в пользу работника все вахтовые выплаты 17 .

Однако для организации, работники которой имеют возможность ежедневно возвращаться домой, но, несмотря на это, оформлены как вахтовики, чтобы увеличить расходы и сэкономить на страховых взносах, такая экономия весьма сомнительна. Ведь если проверяющие докажут, что организация применяла вахтовый метод лишь на бумаге, то доначислят не только налог на прибыль и взносы, но также пени и штраф 16 .

  1. ст. 297 ТК РФ
  2. статьи 301, 302 ТК РФ
  3. ч. 5 ст. 302, ст. 423 ТК РФ; пп. 5.4, 5.6, 5.7 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.87 N 794/33-82 (далее — Положения)
  4. пп. 3, 17 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. II) (далее — Письмо Минфина)
  5. подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ)
  6. ст. 164 ТК РФ
  7. п. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина (п. 3 разд. I)
  8. подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. 11 приложения) (далее — Письмо ФСС)
  9. статьи 297, 423 ТК РФ; п. 2.5 Положений
  10. подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина (п. 1 разд. II)
  11. ст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо Минфина (п. 1 разд. I); Письмо ФСС (п. 11 приложения)
  12. подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ
  13. Письмо Минфина от 10.09.2010 N 03-03-06/1/583
  14. Письмо Минфина (п. 2 разд. II)
  15. ст. 164 ТК РФ; п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо УФНС по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071475; Письмо Минфина (п. 2 разд. II); Письмо ФСС (п. 11 приложения)
  16. статьи 75, 122, 252 НК РФ; ч. 2 ст. 18, статьи 25, 47 Закона N 212-ФЗ; Постановление 18 ААС от 21.05.2015 N 18АП-4535/2015
  17. Апелляционное определение ВC Республики Башкортостан от 03.06.2014

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N24, 2015

Источник:
http://www.klerk.ru/buh/articles/436788/

Как отразить в учете надбавку и иные выплаты за работу вахтовым методом

Бухучет

Надбавку и иные выплаты, связанные с вахтовым методом работы, выплачивайте сотруднику вместе с основной зарплатой (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Начисление выплат в бухучете отразите так же, как и основную зарплату:

Дебет 20, 25, 44. Кредит 70

– начислена надбавка (иные выплаты) за вахтовый метод работы.

Пример отражения в бухучете надбавки за вахтовый метод

Сотрудник ООО «Альфа» А.И. Иванов работает вахтовым методом (с 1-го по 15-е число каждого месяца по 10 ч в сутки). Иванову установлена часовая ставка 100 руб./ч. Организация применяет суммированный учет рабочего времени. Учетный период – квартал.

В ноябре Иванов отработал 15 дней. 16–17 ноября он находился в пути к месту работы. За ноябрь Иванову начислено 19 627 руб., в том числе:

  • зарплата за отработанное время – 15 000 руб.;
  • надбавка за вахтовый метод – 3027 руб.;
  • дневная ставка за время в пути к месту работы – 1600 руб.

В учете бухгалтер сделал проводку:

Дебет 20 Кредит 70
– 19 627 руб. – начислена Иванову зарплата за ноябрь.

НДФЛ и страховые взносы

Надбавка за вахтовый метод работы (в размере, установленном трудовым, коллективном договором, локальным нормативным актом) не облагается:

  • НДФЛ;
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это связано с тем, что надбавка за вахтовый метод относится к компенсационным выплатам, предусмотренным действующим законодательством России (ст. 164, 302 ТК РФ). А значит, она не облагается никакими обязательными страховыми взносами и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства. В отношении НДФЛ – письма Минфина России от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-06-01/313. В отношении страховых взносов – письмо ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Дневная ставка за время нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно (в т. ч. за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций) также является компенсационной выплатой.

Такая выплата не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм, установленных частью 8 статьи 302 Трудового кодекса РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/6-219 и ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250.

Читайте также  Настройка ЛК ФНС для Крипто-Про CSP, Аллат

Обложение НДФЛ остальных выплат, связанных с вахтовым методом работы, зависит от того, признаются ли они компенсационными выплатами, установленными действующим законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Можно выделить следующие виды выплат:

  • оплата проезда от места жительства до места сбора (или компенсация расходов на проезд);
  • оплата проезда от места нахождения организации (пункта сбора) до вахты и обратно (или компенсация расходов на проезд);
  • оплата проживания вахтовиков;
  • оплата (предоставление) питания вахтовикам.

Оплата жилья (в т. ч. и арендные платежи за площади, используемые для проживания вахтовиков) не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это связано с тем, что обязанность работодателя оплатить проживание сотрудников, привлекаемых к работе вахтовым методом, установлена трудовым законодательством (ст. 297 ТК РФ). И по сути такая оплата аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками. Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677 и от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197.

Суммы оплаты проезда от местонахождения организации (пункта сбора) к месту работы вахтовым методом и обратно (или компенсация расходов на проезд) также не облагаются НДФЛ.

В то же время стоимость предоставленного вахтовикам питания и оплата проезда от места жительства до места сбора (или компенсации соответствующих расходов) облагаются НДФЛ. Дело в том, что трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя оплачивать соответствующий проезд сотрудников, а также снабжать их бесплатным питанием. Поэтому данные выплаты признаются доходами работников, полученными в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677 и от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384.

Порядок расчета остальных налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: общий порядок

Сумму надбавки за вахтовый метод работы (за каждый календарный день пребывания в местах производства работ и за фактические дни нахождения в пути от пункта сбора до места выполнения работ и обратно) включайте в расходы при расчете налога на прибыль (п. 3 и 17 ст. 255 НК РФ). При этом размер надбавки и порядок ее расчета должен быть закреплен в коллективном договоре, трудовом договоре или в локальных нормативных актах (письма Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197, от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384).

Остальные выплаты за вахтовый метод работы учитывайте при налогообложении прибыли, если они предусмотрены трудовыми и коллективным договорами (письмо Минфина России от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384).

ОСНО: проживание сотрудников в гостиницах

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату проживания сотрудников в гостиницах, общежитиях или арендованных жилых помещениях, расположенных в местах выполнения работ? Организация не создает вахтовых поселков.

Однако однозначного ответа по вопросу о порядке учета таких расходов законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств также неоднозначна.

Сотрудники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период работ должны проживать в специально созданных организацией объектах:

  • вахтовых поселках;
  • общежитиях, иных жилых помещениях (оплачиваемых организацией).

Это предусмотрено частью 3 статьи 297 Трудового кодекса РФ.

Расходы на содержание вахтовых поселков можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах нормативов по содержанию аналогичных объектов и служб. Нормативы утверждают органы местного самоуправления по месту деятельности организации. Если такие нормативы не утверждены – по нормам расходов на содержание аналогичных ведомственных объектов, действующих в регионе, где расположен вахтовый поселок. Об этом сказано в подпункте 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Если в регионе отсутствуют аналогичные ведомственные объекты, расходы признаются в размере фактических затрат (письма Минфина России от 18 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/761, от 19 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/703, от 5 ноября 2008 г. № 03-03-06/1/616).

О том, что организация может учесть при расчете налога на прибыль стоимость проживания сотрудников не в вахтовых поселках, а в гостиницах или общежитиях или арендованных жилых помещениях, в Налоговом кодексе РФ не сказано. В перечне расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, данные расходы не поименованы (ст. 270 НК РФ). Подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ предусмотрено ограничение только в отношении расходов на содержание вахтовых поселков. Следовательно, организация вправе не применять эти ограничения при учете расходов на оплату проживания сотрудников в общежитиях, гостиницах или арендованных жилых помещениях, расположенных в местах выполнения работ.

Затраты на проживание сотрудников в гостиницах и общежитиях можно учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 3 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/460, от 5 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/49, от 16 июня 2009 г. № 03-04-06-01/137.

Если же организация арендует помещения для проживания сотрудников, работающих вахтовым методом, то арендную плату можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Кроме того, если по договору аренды обязанность нести расходы по содержанию арендуемого помещения возложена на арендатора, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль:

  • коммунальные платежи, расходы на оплату услуг связи (подп. 10, 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • расходы на ремонт помещения (п. 1, 2 ст. 260 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197, от 30 июня 2011 г. № 03-03-06/1/384, от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/394, от 5 ноября 2008 г. № 03-03-06/1/613.

Следует отметить, что ФНС России в отношении расходов на проживание сотрудников не в вахтовых поселках придерживается иной точки зрения (письмо от 28 декабря 2009 г. № 3-2-09/278). Она заключается в том, что расходы на оплату гостиниц, общежитий или арендованных жилых помещений, расположенных в местах выполнения работ вахтовым методом, уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах нормативов, предусмотренных подпунктом 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В сложившейся ситуации организация должна принять решение самостоятельно. Если придерживаться точки зрения Минфина России, не исключено, что при проверке возникнут споры с налоговой инспекцией. Арбитражная практика по данному вопросу также неоднородна. Есть примеры судебных решений, в которых судьи подтвердили, что затраты на оплату гостиниц, общежитий или арендованных жилых помещений, расположенных в местах выполнения работ, не являются расходами по содержанию вахтовых поселков. Следовательно, установленные нормативы для отнесения их в состав прочих расходов по подпункту 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не применяются (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 17 августа 2009 г. № Ф09-5852/09-С2, Московского округа от 10 сентября 2008 г. № КА-А40/7745-08). В других решениях высказана точка зрения, подтверждающая позицию ФНС России (см., например, определение ВАС РФ от 11 сентября 2007 г. № 10961/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 мая 2007 г. № Ф04-2542/2007(33726-А75-41)).

ОСНО: дата признания затрат

Если организация применяет метод начисления, то момент признания этих затрат зависит от того, к прямым или косвенным расходам относится сумма надбавки, выплаченная сотруднику. Косвенные расходы в полной сумме списывайте в том периоде, к которому они относятся (по правилам ст. 272 НК РФ). А прямые расходы необходимо распределить .

Организации, оказывающие услуги, всегда могут учесть расходы в момент начисления.

Такие правила установлены в статьях 318 и 272 Налогового кодекса РФ.

Как правило, сумма надбавки относится к косвенным расходам (ст. 318 и 320 НК РФ). Исключение – надбавки, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции или выполнении работ (например, надбавки производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Таким образом, торговые организации и организации, оказывающие услуги, учитывают надбавки за вахтовый метод сразу (в момент начисления). А производственные организации их могут распределять.

Ситуация: может ли производственная организация всегда относить сумму надбавки за вахтовый метод работ к косвенным расходам?

Ответ: нет, не может.

Организации самостоятельно определяют перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 13 июля 2006 г. № 03-03-04/2/174, от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданным. В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, расходы на оплату труда сотрудников, непосредственно занятых в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Зарплату (в т. ч. доплаты и надбавки к ней) сотрудников административного аппарата относите к косвенным расходам.

Организации, применяющие кассовый метод, распределять расходы на прямые и косвенные не должны. Сумму надбавки они могут учесть в момент выплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

УСН

Надбавки за вахтовый метод учитываются в расходах, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Надбавки можно учесть в момент их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, выплата надбавок на расчет единого налога не повлияет. Такие организации не учитывают расходы, в том числе расходы по зарплате (и надбавки к ней) (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). А вот уплаченные страховые взносы можно учесть в составе вычета .

ЕНВД

Начисление надбавок за вахтовый метод не окажет влияния на расчет единого налога. Плательщики ЕНВД рассчитывают налог, исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Сумму надбавок за вахтовый метод учитывайте по правилам режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник.

Если организация совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения и сотрудник занят в обоих видах деятельности организации, то сумму надбавки за вахтовый метод нужно распределить . Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя.

Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Источник:
http://nalogobzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_nadbavku_i_inye_vyplaty_za_rabotu_vakhtovym_metodom/45-1-0-1145