Обязательна ли учетная политика, и что вам грозит, если ее не будет

Обязательна ли учетная политика, и что вам грозит, если ее не будет

Как составить учетную политику, что в ней предусмотреть и накажут ли бухгалтера за отсутствие учетной политики, рассказывают эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Несмотря на то, что учетная политика — это внутренний документ компании, налоговики имеют права потребовать при проверке. Отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет. Но, на практике налоговики найдут способ вас наказать, если у вас нет такого документа или он есть, но вы его и не применяете.

Самое малое – это штраф за непредставление документов, необходимых для налогового контроля. В этом случае вас оштрафуют по статье 126 НК РФ.

Статья 126 НК РФ

« 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов, сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

1.1. Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в размере одной тысячи рублей»

Если инспекторы обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло (!) на расчет налогов, вас обязательно оштрафуют за занижение налоговой базы.

Например, не пытайтесь быстрее списать основное средство, рассчитывая амортизацию способом уменьшаемого остатка в бухучете или нелинейным методом в налоговом учете, если в учетной политике прописан линейный способ. Это будет нарушением, из-за которого будут искажены и налог на прибыль, и налог на имущество.

А инспектор расценит это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафует по статье 120 НК РФ. Какой штраф предусматривает статья 120 Налогового кодекса. Должностные лица при этом будут оштрафованы по статье 15.11 КоАП РФ:

Статья 120 НК РФ

«1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а также определения базы по страховым взносам, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений».

Статья 15.11 КоАП РФ

«1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.»

Учетная политика не входит в состав бухгалтерской отчетности. Ее не нужно сдавать ни в налоговую, ни в Росстат. Но об изменениях учетной политики надо сообщить в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

Согласно ПБУ 1/2008 Учетная политика» последствия изменения учетной политики отражаются в бухгалтерском учете, как правило, ретроспективно. Этот порядок претерпел изменения – они внесены приказом Минфина от 28 апреля 2017 г. № 69н. Какие входящие остатки нужно корректировать при ретроспективном пересчете вы можете узнать в Бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Разрабатывая учетную политику, в ней, как правило, пишут, на основе каких законодательных норм она принята. Так вот, все действующие положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) приравняли к федеральным стандартам, и этот их новый статус полностью соответствует требованиям закона о бухучете.

У каждой фирмы должны быть две учетные политики – бухгалтерская и налоговая.

Основные «точки» бухгалтерского приказа, касающиеся основных способов учета

Нужно обязательно определиться с обычным (основным) видом деятельности. Для этого установите, какой процент от общей выручки он должен составлять.

Самый оптимальный способ составить Учетную политику на 2020 год
Составить Учетную политику легко и просто с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтерия», где есть встроенный составитель учетной политики. Всего 5 минут, и вы получаете готовый документ. Пока налоговый инспектор дойдет от проходной офиса до кабинета бухгалтера, вы успеете составить учетную политику.

При отпуске материально — производственных запасов в производство и ином выбытии производят их оценку (кроме товаров). Существует несколько методов. Как применять каждый метод читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Также нужно выбрать метод амортизации объектов основных средств.

Не стремитесь сложный объект, состоящий из нескольких частей, учитывать по отдельности – каждую часть как самостоятельный инвентарный объект.

Если вы регулярно проводите переоценку основных средств, не забудьте это сделать и в конце 2018 года.

Амортизировать нужно и нематериальные активы, но сначала определитесь с самим объектом.

Не всегда бухгалтеры правильно учитывают расходы на упаковку и транспортировку, которые входят в состав коммерческих расходов для отнесения на себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг. Уделите отдельное внимание этому вопросу. Правильно сформируйте свои коммерческие расходы.

От того, как вы будете учитывать транспортные расходы, зависит, по какой строке отчета о финансовых результатов придется их отражать. Это имеет принципиальное значение для торговых компаний.

Для производственников важен порядок списания расходов, связанных с производством продукции. Он зависит от того, каким способом вы отражаете в учете стоимость готовой продукции.

Не забудьте прописать способ, по которому вы будете считать величину текущего налога на прибыль. Можно выбрать один из двух — на основе данных бухучета и на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Надежная альтернатива дорогим СПС

Документы с комментариями экспертов. Выходит более 24 лет, помогает бухгалтерам разбираться в новых документах по учету.

Источник:
http://www.buhgalteria.ru/article/obyazatelna-li-uchetnaya-politika-i-chto-vam-grozit-esli-ee-ne-budet

Учетная политика для ООО на УСН – необходимость или пустые хлопоты?

Большой организации, которая ведет полноценный бухгалтерский учет и находится на общей системе налогообложения, без учетной политики не обойтись. Кроме обязательности ее применения, которое прописано в законодательстве, учетная политика выступает как самый главный справочник организации по методам учета.

Если же предприятие мало, бухгалтерский учет не обязателен и применяется упрощенная система налогообложения, то возникает логичный вопрос: нужна ли вообще учетная политика. Может, есть возможность и вовсе без нее обойтись? Давайте вместе искать ответ на него. Какая она, учетная политика ООО на УСН?

Нужна ли учетная политика для целей налогообложения

Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2, посвященная упрощенной системе налогообложения, не ставит в обязанность организации и ИП, работающие на УСН, разрабатывать и утверждать учетную политику. Однако даже «упрощенцы» имеют право выбора: использовать объект налогообложения «доходы» или «доходы – расходы». Несмотря на то, что выбранный объект указывается в заявлении о переходе на данный налоговый режим, стоит указать его и в учетной политике.

Для налогоплательщиков, которые выбрали объект «доходы», больше ничего прописывать в учетной политике не придется, поскольку вариантов выбора элементов налогообложения при этом объекте нет.

А вот при выборе объекта «доходы – расходы ситуация иная. В порядке признания расходов по п.1 ст. 346.16 НК появляются варианты, из которых нужно выбрать те, которые будете использовать вы. Именно эти варианты утверждаются в составе учетной политики для целей налогообложения.

Что входит в налоговую учетную политику

Как уже сказано, в учетной политике указывается, какой объект налогообложения выбрала компания.

Если вы ведете регистры в бумажном виде, то в составе учетной политике обязательно закрепить форму регистра по налогу на доходы физических лиц (и привести ее в приложении), т.к. она разрабатывается организацией и ИП самостоятельно.

Еще к слову о регистрах. Если вы ведете учет в электронном виде с использованием автоматизированных программ, то этот момент также отмечается в учетной политике.

Читайте также  Можно ли платить налоги наличными в 2020 году?

Если вы используете объект налогообложения «доходы», то имеете право не заполнять разделы, посвященные учету расходов. Однако некоторые организации записывают и их, чтобы иметь более полное представление о процессах в своем бизнесе. Если вы будете записывать и расходы – отразите это в учетной политике.

Некоторые организации и ИП совмещают «упрощенку» с единым налогом на вмененный доход. В этом случае приходится вести раздельный учет доходов и расходов (если вы учитываете расходы). В учетной политике описывается, как будет вестись раздельный учет, и какие регистры будут для этого заполняться (формы регистров приводятся в приложении к учетной политике). Это можно оформить и отдельным приказом, но наличие всех правил учета в одном месте гораздо удобнее.

Для компаний, применяющих объект «доходы – расходы» важно выбрать в учетной политике два варианта учета:

1. Способ нормирования процентов: по ставке рефинансирования или по средней ставке сопоставимых обязательств.

2. Порядок учета стоимости покупных товаров. Выбрать можно из четырех вариантов: по средней стоимости, ЛИФО, ФИФО, по единице стоимости товара.

Утвердить можно и другие моменты, здесь все зависит от специфики деятельности.

Нужна ли «упрощенцу» бухгалтерская учетная политика?

Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН, как видно из названия, составляется, если ведется бухгалтерский учет. Организации и ИП на упрощенной системе не обязаны вести бухгалтерский учет. Когда же ведение учета становится для «упрощенца» обязательным?

1. Если у организации имеются нематериальные активы или основные средства 9п.3 ст.4 закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г.).

2. Организация выплачивает учредителям дивиденды.

3. Организация совмещает УСН с ЕНВД.

Кроме того, не забываем, что с 2013 года бухгалтерский учет ведут все организации, независимо от выбранного режима налогообложения.

Если ни первый, ни второй пункт пока не про вас, то бухгалтерская учетная политика вам не обязательна. Появятся основные средства – разработаете.

Что должно быть в бухгалтерской учетной политике

Сразу отметим, что учетная политика для бухгалтерского учета может содержать множество пунктов, конкретный перечень которых сильно зависит от вида деятельности и хозяйственных операций организации. Поэтому поговорим о самых общих пунктах.

При совмещении «упрощенки» с ЕНВД приходится вести раздельный учет, поэтому сразу нужно предусмотреть это в рабочем плане счетов. Например, к счетам вводятся как минимум 3 субсчета:

— для показателей по ЕНВД;

— для показателей на УСН;

— для показателей, суммы по которым будут распределяться между режимами (например, общехозяйственные расходы).

В учетной политике выбирается лимит стоимости основных средств (максимум 40 000 руб.), метод амортизации основных средств и нематериальных активов, оговаривается проведение переоценки основных средств, инвентаризации имущества.

Выбираются способы учета товаров или же материалов и готовой продукции, если организация занимается производством.

Учетная политика ООО на УСН в качестве образца приведена здесь, вы можете адаптировать ее под свои особенности:

В заключение отметим, что просто слепо копировать нормы Налогового кодекса нет смысла. Выбирайте только те положения, которые дают возможность выбора и подходят для вашей компании.

А в вашей организации разработана учетная политика? Какие вопросы в ней отражены? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник:
http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/uchetnaya-politika-dlya-ooo-na-usn-neobhodimost-ili-pustyie-hlopotyi/

Учетная политика — 2020

Похожие публикации

Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2020 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2020 г. должна была быть принята до 31.12.2019 г., а документ, утвержденный в 2020 г., вступит в силу лишь с 01.01.2021 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено — бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
  • рабочий план счетов, оформленный как приложение к учетной политике,
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
  • вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
  • лимиты стоимости основных средств, порядок их переоценки,
  • учет материалов, готовой продукции, товаров,
  • учет доходов и расходов,
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета,
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии,
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов,
  • указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
  • состав материальных расходов,
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
  • признание прошлых убытков в текущем периоде,
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога,

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
  • методы оценки материалов, сырья и товаров,
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
  • учет операций с ценными бумагами,
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
  • применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

Источник:
http://spmag.ru/articles/uchetnaya-politika-2020

Учетная политика — 2020

Похожие публикации

Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2020 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

Читайте также  Временная регистрация ребенка для детского сада в 2020 году

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2020 г. должна была быть принята до 31.12.2019 г., а документ, утвержденный в 2020 г., вступит в силу лишь с 01.01.2021 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено — бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
  • рабочий план счетов, оформленный как приложение к учетной политике,
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
  • вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
  • лимиты стоимости основных средств, порядок их переоценки,
  • учет материалов, готовой продукции, товаров,
  • учет доходов и расходов,
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета,
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии,
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов,
  • указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
  • состав материальных расходов,
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
  • признание прошлых убытков в текущем периоде,
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога,

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
  • методы оценки материалов, сырья и товаров,
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
  • учет операций с ценными бумагами,
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
  • применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

Источник:
http://spmag.ru/articles/uchetnaya-politika-2020

Учетная политика организации. Как составить в 2020 году

Учетная политика бывает двух видов: налоговая и бухгалтерская. Налоговую учетную политику должны оформлять и организации, и индивидуальные предприниматели на УСН (п. 2 ст. 11 НК РФ). Бухгалтерскую учетную политику обязаны составлять только компании (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Вы можете оформить бухгалтерскую и налоговую политику в одном документе. Но удобнее утвердить две политики как два разных документа.

Что такое учетная политика. Какие положения в ней отражать

Бухгалтерская учетная политика — это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, которые выбрала ваша компания (п. 1 ст. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). В налоговой учетной политике вы записываете способы, которые применяете в налоговом учете. В налоговой и бухгалтерской политике вы отражаете не все способы, а лишь те, для которых есть разные варианты учета.
С 2018 года в бухучете вы также вправе разработать собственный способ учета, если в ПБУ нет нужного для вашей ситуации (п. 6 ПБУ 1/2008).
Малые компании при этом не обязаны ориентироваться на МСФО. Главное – использовать принцип рациональности. То есть, учет должен быть максимально простым, чтоб тратить меньше времени. Способы учета, которые разработали сами, также пропишите в учетной политике.

Когда утверждают учетную политику организации

Новая компания должна утвердить бухгалтерскую учетную политику в течение 90 дней. (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008). Если ваша организация работает больше квартала, но без учетной политики, составьте документ как можно скорее. Пропишите в ней те способы учета, которые применяете. Налоговую учетную политику утвердите не позднее конца года, в котором создали компанию (абз. 4 п. 12 ст. 167 и п. 1 ст. 346.19 НК).
Если вы утверждаете учетную политику на 2020 год, на приказе руководителя поставьте дату 31 декабря 2019 года или раньше.
Способы учета из учетной политики вы применяете с 1 января года, следующего за годом, когда вы утвердили документ (п. 9 ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ).

Что грозит компании, у которой нет учетной политики

Если при проверке налоговики затребуют приказ об учетной политике, а вы не представите, фирму оштрафуют на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК, постановление арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.07.2015 № Ф02-3520/2015).
Кроме того, без учетной политики вы не сможете при проверке пояснить налоговикам, почему применяете тот или иной способ учета, особенно если разработали его сами. В этом случае повышается риск, что инспекторы доначислят налог, пени и штраф.

Нужно ли учетную политику ежегодно пересматривать

Организации не обязаны ежегодно пересматривать учетную политику, если способы учета у них не меняются (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 1 ст. 11 НК).
Если в прошлогоднем приказе вы указали ««утвердить учетную политику на 2019 год», на 2020 год нужен новый документ. Если в приказе вы использовали формулировку «утвердить, начиная с 1 января 20___ года», то можете применять документ последовательно из года в год.
Но на всякий случай пересмотрите текущую учетную политику. Возможно, какой-то способ учета можно поменять на более простой и выгодный.

Как изменить учетную политику организации

Есть два способа оформить изменения в учетную политику.

Первый:
— Вы разрабатываете новый документ об учетной политике и вносите в него все способы, но с учетом изменений.
— Ставите дату, когда измененная учетная политика вступит в силу, например, с 1 января 2020 года.
— Утверждаете новую учетную политику приказом руководителя или предпринимателя не позднее 31 декабря 2019 года.

Второй:
—Вы издаете приказ о внесении изменений и пропишете в нем только те пункты, которые исправляете.
—Примерная формулировка такая:
Пункт 5 учетной политики для целей расчета налога при упрощенной системе налогообложения с 1 января 2020 года изложить в следующей редакции.

—Утвердите изменения приказом руководителя не позднее 31 декабря 2019 года, чтобы начать ее применять с 1 января 2020 года.
—Поправить политику в середине года можно, если изменились законы и нормативные акты по бухучету (п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).

Когда нужно вносить изменения в бухгалтерскую учетную политику

Вносите изменения в бухгалтерскую учетную политику в трех случаях:
1) поменялись нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета;
2) вы решили сменить способы учета, например, чтобы упростить учет;
3) изменились условия деятельности организации, например, вы начали новый вид деятельности и т.п.

Какие изменения внести в бухгалтерскую учетную политику на 2020 год

Если ваша компания малая, с 2020 года максимально упростите учетную политику. Малые компании и раньше могли выбирать выгодные методы бухучета. Например, малые организации могут начислять амортизацию на основные средства один раз в год, а не ежемесячно (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
А теперь вы вправе внедрить свои способы, если нужных правил нет в ПБУ. Так что пересмотрите все положения прошлогодней учетной политики. Выберите на 2020 год те, что будут проще и выгоднее вашей компании.

Читайте также  Настройка ЛК ФНС для Крипто-Про CSP, Аллат

Образец. Приказ о внесении изменений в бухгалтерскую политику

Какие изменения внести в налоговую учетную политику

Объект и ставки по УСН. Пропишите в учетной политике для налогообложения объект, который выбрали на 2020 год. Если вы применяете пониженную ставку по УСН, укажите это в учетной политике. Кроме самой ставки, укажите реквизиты регионального закона и условия, по которым вы вправе ее применять (например, вид деятельности или численность).
Взносы и пособия. При объекте «доходы», пропишите в учетной политике, какие взносы и больничные пособия вы отражаете в разделе 4 Книги учета. Вы можете указать все перечисленные суммы или только те, что не превышают 50% от суммы налога.
Если в вашей учетной политике на 2019 год не было способа учета взносов и пособий, или вы решили его сменить, внесите поправки в учетную политику на 2020 год.
Учет товаров, ГСМ и ОС. При объекте «доходы минус расходы», укажите в учетной политике:
— как вы учитываете товары;
— каким способом отражаете в Книге учета частично оплаченные основные средства;
— как вы определяете стоимость ГСМ, которую включаете в расходы.
Если вы решили поменять способ, вносите изменения в учетную политику на 2020 год.
Раздельный учет. Если вы совмещаете УСН с ЕНВД, пропишите также порядок ведения раздельного учета доходов по каждому налоговому режиму (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Вы распределяете общие расходы, а также взносы и пособия пропорционально доходам. А вот конкретный способ расчета доли устанавливаете сами. Вы вправе выбрать один из трех способов.
1) определять доли исходя из доходов от каждого бизнеса за месяц, затем умножать долю на общие расходы и взносы за месяц;
2) определить доли исходя из доходов от каждого бизнеса нарастающим итогом с начала года, затем умножить долю на общие расходы и взносы за месяц;
3) определять доли исходя из доходов от каждого бизнеса нарастающим итогом с начала года, затем умножить долю на общие расходы и взносы нарастающим итогом с начала года.
Если вы начали совмещать УСН и ЕНВД с 2020 года или решили сменить способ учета «общих» расходов, внесите поправки в налоговую учетную политику.

Где скачать готовую учетную политику

Подписчики электронного и печатного журнала «Упрощенка» могут скачать готовые образцы учетной политики для разных видов деятельности:

Источник:
http://services.26-2.ru/uchet/?from=left_rubricator_upr

Особенности составления учетной политики компании

Учетная политика представляет собой свод правил, по которым ведется учет юридического лица. Они утверждаются на основе общефедеральных законодательных актов, с учетом специфики конкретной фирмы. Грамотно составленная учетная политика позволяет избежать многих проблем, в частности связанных с возможными претензиями налоговых органов, других контролирующих организаций. Существует несколько разновидностей этого документа.

Факторы выбора

Документом, регламентирующим правила формирования учетной политики (УП), является ПБУ 1/2008. Существует два основных ее вида:

  • УП для целей налогового учета;
  • УП для целей бухгалтерского учета.

На заметку! Юрлица, составляющие отчетность по МФСО, формируют и принимают отдельную учетную политику, касающуюся использования международных стандартов отчетности.

Жестких регламентов формирования законодательство не содержит. Так, если организация считает необходимым, она может принимать единый документ, в котором обособленно будут изложены правила налогового и бухгалтерского учета соответственно. В то же время крупные организации, как правило, принимают отдельные документы, поскольку объем каждого из них может быть значительным.

На начальном этапе работы над документом берется во внимание режим налогообложения и размер фирмы. Это важно, поскольку для малого бизнеса есть возможность вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Исключения составляют адвокатские конторы, юрлица, для которых обязателен аудит, МФО, некоторые виды кооперативов.

Система НО и соответствующие ей положения НК РФ оказывают решающее влияние на учетную политику для целей налогового учета. Организация, имеющая обособленные подразделения, отражает в учетной политике способы и регламент взаимодействия с ними.

Основу учетной политики составляют:

  • рабочий вариант плана счетов;
  • формы первичной документации, учетных регистров, других документов, участвующих в документообороте;
  • порядок инвентаризации;
  • способы оценки активов, обязательств;
  • порядок документооборота и обработки документации;
  • правила контроля движения ресурсов фирмы;
  • другие правила, принятые для эффективного ведения учета.

Любой раздел учетной политики требует тщательной предварительной проработки и изучения соответствующих законодательных норм. Пример: при определении способов оценки основных средств требуется проанализировать ПБУ 6/01; способы и порядок инвентаризации определяют «Методические указания по инвентаризации», утвержденные приказом Минфина №49 от 13/06/95, и т.д.

Для составления учетной политики в целях НУ делается акцент на налогах и роли организации как налогоплательщика; используются принципы, заложенные в ПБУ 1/2008. Статья 11-2 НК РФ определяет налоговую УП как избранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ методов определения доходов, расходов, их признания, оценки и распределения; учета других необходимых для целей налогообложения показателей деятельности.

Отмечают важные моменты по каждому налоговому платежу и вносят в документ. Пример: по налогу на прибыль дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления, в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.

Очевидно, что для подготовки указанного документа необходимо хорошее знание законодательства и его текущих изменений, высокий уровень профессионализма.

Структура учетной политики. Утверждение и изменение документа

При формировании структуры документа целесообразно разделить его на две части: организационную и методологическую (методическую). В первой речь идет об технических, организационных вопросах учета. Указываются ответственные за учет лица, распределение их обязанностей, форма учета, например, «автоматизированная», с обозначением, какое программное обеспечение используется. Дается указание на рабочий план счетов в приложении к УП либо сам план счетов, в тексте. Даются пояснения, какими формами документов пользуется организация: унифицированными или разработанными самостоятельно. В тексте или в приложении должны приводиться используемые неунифицированные формы.

Отдельными документами со ссылками них либо в приложениях также утверждается:

  • порядок проведения инвентаризации;
  • график документооборота;
  • формы регистров бухгалтерского или налогового учета, список ответственных за их ведение лиц;
  • список должностных лиц и их права доступа к учетным данным.

Вторая часть указывает на методику учета соответственно:

  • по участкам бухгалтерского учета (например: основные средства, запасы, расчеты по налогу на прибыль, доходы и расходы);
  • в разрезе налогов (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, другой сотрудник, выполняющий аналогичные функции. Утверждает ее руководитель. Документ оформляется в виде приказа. Учетная политика утверждается заранее – на следующий год в текущем году, как правило, в последних числах декабря.

У организации нет обязанности каждый год принимать новый документ. Если речь идет о малом бизнесе, фирме, работающей на спецрежиме, зачастую отсутствует и необходимость. Однако положения учетной политики должны полностью соответствовать законодательству. Если изменения незначительные, в учетную политику для целей БУ и НУ можно вносить дополнения, не дожидаясь окончания года.

Серьезные нововведения позволяют изменять учетную политику. В целях БУ это возможно только со следующего года, только в следующих случаях (по тексту ст. 8-6 ФЗ-402 от 06/12/11, ПБУ 1/2008 п. 10, 12):

  • изменились требования законодательства о бухгалтерском учете, федеральные, отраслевые стандарты учета;
  • выбран новый прогрессивный способ ведения бухгалтерского учета для повышения качества бухгалтерских данных;
  • условия деятельности фирмы существенно изменились (реорганизация, появление нового вида деятельности).

В целях НУ это возможно до окончания года, согласно изменениям НК РФ. Так же можно поступить, если у фирмы появился новый вид деятельности (письмо Минфина №03-03-06/1/45756 от 03/07/18).

В определенных случаях, если речь идет о крупной организации, имеющей филиалы, ведущей сложный, с точки зрения учета и взимания налогов, бизнес, для разработки учетной политики приглашаются специализированные фирмы.

Чем опасен формальный подход

Разработка и внесение актуальных дополнений, изменений в учетную политику – одно из основных правил беспроблемной работы фирмы, однако соблюдается оно не всегда. Нередко руководители бизнеса отказываются от учетной политики, считая документ «лишним». В других случаях учетную политику принимают формально, руководствуясь только готовыми шаблонами, и долгое время не меняют.

Важно! Неактуальная учетная политика может привести к конфликту с налоговой, штрафам, а то и судебным разбирательствам.

Пример: начисление амортизационной премии. Налогоплательщики на ОСНО могут единожды включить в налоговые расходы часть затрат на покупку, достройку ОС, а оставшуюся часть погасить через амортизационные отчисления. Согласно ст. 258-9 НК РФ ее величина может составлять 10-30 % в зависимости от амортизационной группы. Вместе с тем, отражение в налоговой учетной политике факта амортизационной премии и процента обязательно (письмо Минфина № 03-03-06/1/55106 от 30/10/14 г.).

Применение указанной льготы без внесения соответствующих положений в учетную политику по НУ дает право ФНС применить ст. 120 НК РФ о грубом нарушении правил учета доходов и расходов. Наименьший штраф по ней – 10 тыс. рублей.

Источник:
http://assistentus.ru/buhuchet/uchetnaya-politika-kompanii/